Управление прибылью коммерческой организации

 

 

2.2 Динамика и структура формирования прибыли организации

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

• систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об изменениях капитала», соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1. валовая прибыль;
2. прибыль (убыток) от продаж;
3. прибыль (убыток) до налогообложения;
4. чистая прибыль.

Для изучения динамики прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии, необходимо изучить «Отчет о прибылях и убытках».

Для проведения анализ формирования прибыли необходимо сначала определить структуру показателей. Так как выручка распределяется на затраты на производство продукции, на коммерческие и управленческие расходы, а также на прочие расходы, на оплату налогов и в итоге на предприятии остается чистая прибыль. Исходя из этого структуру показателей будем определять как удельный вес показателя к выручке от продаж.

В таблице 6 показано, что в анализируемом периоде структура прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии имела незначительные изменения.

Таблица 6 – Анализ структуры формирования прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии за 2011-2013 гг.

 в процентах

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение, 2013 г. к 2011 г.
				Абсолютное изменение	Темп роста
Выручка	100,00	100,00	100,00	0,00	100,00
Себестоимость продаж	75,12	75,93	75,55	0,43	100,57
Валовая прибыль	24,88	24,07	24,45	-0,43	98,27
Управленческие расходы	8,29	9,98	13,32	5,03	160,68
Прибыль от продаж	16,59	14,08	11,13	-5,46	67,09
Проценты к получению	0,05	0,05	0,46	0,41	920,00
Проценты к уплате	0,82	1,25	1,36	0,54	165,85
Прочие доходы	3,74	67,07	8,20	4,46	219,25
Прочие расходы	6,80	69,71	15,01	8,21	220,74
Прибыль до налогообложения	12,76	10,25	3,43	-9,33	26,88
Прочее	0,02	1,71	0,36	0,34	1800,00
Чистая прибыль	12,74	8,54	3,07	-9,67	24,09

 

Доля себестоимости продаж в 2013 г. составила 75,55%, увеличилась на 0,43%, темп роста 100,57%. Увеличение себестоимости продаж привело к  сокращению валовой прибыли с 24,88% в 2011 г. до 24,45% в 2013 г., абсолютное изменение -0,43%, темп роста составил 98,27%, общая доля в объеме выручки занимает 24,45%.

Управленческие расходы в 2013 г. увеличились на 5,03% и составили 13,32% от выручки, темп роста 160,68%. Прибыль от продаж сократилась на 5,46%, темп роста составил 67,09%. На снижение прибыли от продаж повлиял рост управленческих расходов.

Проценты к получению выросли на 0,41%, темп роста составил 920,00%. Это увеличение произошло за счет увеличения в 2013 г. объемов финансовых вложений.

Проценты к уплате в 2013 г. также увеличились, темп роста составил 165,85%. На рост процентов к уплате повлияло увеличение доли заемных средств.

Прочие доходы в анализируемом периоде выросли на 4,46%, темп роста 219,25%. Прочие расходы увеличились на 8,21%, темп роста 220,74%. Рост прочих расходов и процентов к получению привел к сокращению прибыли до налогообложения на 9,33%, темп роста 26,88%. В 2013 г. прибыль до налогообложения составила 3,43% от выручки.

Прочее увеличилось на 0,34%, темп роста 1800,00%, доля в составе выручки 0,36%.

Чистая прибыль в период с 2011 г. по 2013 г. уменьшилась на 9,67%, темп роста 1800,00%.

Рост доли расходных показателей, таких как себестоимость продаж, управленческие расходы, проценты к уплате, прочие расходы и прочее привел к снижению доли чистой прибыли с 12,74% в 2011 г. до 3,07% в 2013 г.

Структура прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии представлена на рисунке 3.

Рисунок 3– Удельный вес показателей к выручке от продаж за 2013 г.

Диаграмма показывает, что наибольшую долю в структуре выручки имеет себестоимость продаж (75,55%). Второй по величине долей обладает валовая прибыль (24,45%). Далее следуют прочие расходы (15,01%), управленческие расходы (13,32%), прибыль от продаж (11,13%), прочие доходы (8,20%). Чистая прибыль имеет незначительную долю (3,07%).

Следующий вид анализа – горизонтальный. Из его названия следует, что производится сравнение показателей за несколько периодов.

Анализ формирования прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ формирования прибыли ФГУП «Рассвет»   Россельхозакадемии 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г., тыс. руб	2012 г., тыс. руб	2013 г., тыс. руб	Изменение, 2013 г. к 2011 г.
				Абсолютное изменение, тыс. руб	Темп роста, %
Выручка	86857	95022	64548	-22309	74,32
Себестоимость продаж	65246	72152	48764	-16482	74,74
Валовая прибыль	21611	22870	15784	-5882	73,04
Управленческие расходы	7199	9487	8597	1398	119,42
Прибыль от продаж	14412	13383	7187	-7225	49,87
Проценты к получению	47	47	295	248	527,66
Проценты к уплате	715	1188	877	162	122,66
Прочие доходы	3249	63735	5296	2047	163,00
Прочие расходы	5909	66237	9688	3779	163,95
Прибыль до налогообложения	11084	9740	2213	-8871	19,97
Прочее	17	1629	232	215	1264,71
Чистая прибыль	11067	8111	1981	-9086	17,90

 

Анализ таблицы 7 показал, что в период 2011-2013 гг. произошло снижение всех показателей прибыли.

В связи с сокращением объемов производства в 2013 г. выручка сократилась на 22309 тыс. руб (темп роста 74,32%), себестоимость продаж на 16482 тыс. руб (темп роста 74,74%), валовая прибыль на 5882 тыс. руб (темп роста 73,04%). При этом наблюдается увеличение управленческих расходов на 1398 тыс. руб (темп роста 119,42%).

 Снижение валовой прибыли  и рост управленческих расходов  привели к общему сокращению  прибыли от продаж на 7225 тыс. руб (темп роста 49,87%).

Проценты к получению увеличились на 248 тыс. руб (темп роста 527,66%), что положительно повлияло на прибыль. Рост процентов к уплате до 877 тыс. руб отрицательно повлиял на прибыль.

Прочие доходы и прочие расходы в 2013 году выросли на 2047 тыс. руб и 3779 тыс. руб соответственно. Однако если сравнивать с 2012 г., то эти показатели значительно уменьшились. Превышение прочих расходов над прочими расходами, а также превышение процентов к уплате над процентами к получению привели к еще большему снижению прибыли.

Значение прибыли до налогообложения в 2013 г. составило 8871 г. Прочее в 2013 г. увеличилось на 215 тыс. руб (темп роста 1264,71%), в результате чего чистая прибыль сократилась до 1981 тыс. руб.

В целом, можно отметить, что в анализируемом периоде увеличились все факторы, снижающие прибыль. Дальнейший их рост может привести к получению убытков деятельности предприятия. Для недопущения убытков необходимо снизить управленческие расходы, проценты к уплате и прочие расходы.

 

 

2.3 Факторный анализ прибыли организации

 

Прибыль подвержена изменению и влиянию различных факторов. Основными факторами, влияющими на сумму прибыли от продаж являются:

1. изменение объема товарооборота;
2. изменение издержек обращения;
3. изменение цены реализации продукции;
4. изменение коммерческих расходов;
5. изменение управленческих расходов.

Проведение факторного анализа позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма №3).

Рассмотрим порядок проведения факторного анализа прибыли по методике Н.А. Лупея. Для данной методики необходимы показатели рентабельности, данные значения представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Показатели рентабельности деятельности ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии за 2011-2013 гг.

 в процентах

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение
				2013 к 2011 г.	2013 к 2012 г.
Рентабельность продаж	16,59	14,08	11,13	-5,46	-2,95
Чистая рентабельность	12,74	8,54	3,07	-9,67	-5,47
Рентабельность собственного капитала	12,86	8,48	1,97	-10,87	-6,51
Валовая рентабельность	24,88	24,07	24,45	-0,43	0,38
Рентабельность внеоборотных активов	39,56	33,90	20,00	-19,56	-13,9
Фондорентабельность	39,83	34,78	20,74	-19,09	-14,04
Рентабельность оборотных активов	19,57	16,80	8,96	-10,61	-7,84

 

Рассчитаем влияние изменения объема выручки на сумму прибыли по формуле (1). Полученные расчеты представлены в таблице 9.

В таблице 9 показано, что в 2011 г. под влиянием увеличения суммы выручки, прибыль возросла на 1136,36 тыс. руб, в 2012 г. на 1354,57 тыс. руб. В 2013 г. из-за уменьшения суммы выручки прибыль сократилась на 4290,74 тыс. руб.

Таблица 9 – Расчет влияния изменения объема выручки на сумму прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка отчетного года, тыс. руб	86857	95022	64548
Выручка предыдущего года, тыс. руб	53919	86857	95022
Уровень рентабельности продаж в предшествующем периоде, %	3,45	16,59	14,08
Изменение объема прибыли за счет выручки, тыс. руб	1136,36	1354,57	-4290,74

 

Проведем расчет влияния изменения уровня валовой рентабельности на сумму прибыли по формуле (2). Полученные расчеты представим в виде таблицы 10.

Таблица 10 – Расчет влияния изменения уровня валовой рентабельности на сумму прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка отчетного года, тыс. руб	86857	95022	64548
Уровень валовой рентабельности в отчетном периоде, %	24,88	24,07	24,45
Уровень валовой рентабельности в предшествующем периоде, %	11,41	24,88	24,07
Влияние  изменения    уровня  валовой рентабельности  на сумму прибыли, тыс. руб	11699,64	-769,68	245,28

 

На основе данных расчетов делаем вывод, что в 2011 и 2013 гг. по причине роста уровня валового дохода прибыль организации увеличилась на 11699,64 тыс. руб и 245,28 тыс. руб соответственно. А в 2012 г. под влиянием сокращения уровня валового дохода, прибыль уменьшилась на 769,68 тыс. руб.

Выявим влияние изменения уровня себестоимости продукции на сумму прибыли по формуле (3). Полученные расчеты представлены в таблице 11.

Результат расчета влияния данного фактора меняется на противоположный знак, так как снижение уровня себестоимости ведет к увеличению суммы прибыли, а увеличение уровня себестоимости ведет к снижению суммы прибыли.

Таблица 11 – Расчет влияния изменения уровня себестоимости продукции на сумму прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Выручка отчетного года, тыс. руб	86857	95022	64548
Уровень себестоимости в отчетном периоде, %	75,12	75,93	75,54
Уровень себестоимости в предшествующем периоде, %	88,59	75,12	75,93
Влияние изменения уровня себестоимости продаж  на сумму прибыли, тыс. руб	11699,64	-769,68	251,74