Управление прибылью коммерческой организации

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемую на потребление. При этом необязательно вся прибыль, направляемую на накопление, используется полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Основные направления использования прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии отражены в таблице 16.

Таблица 16 – Направления использования чистой прибыли ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г., тыс. руб	2012 г., тыс. руб	2013 г., тыс. руб	Изменение, 2013 г. к 2011 г.
				Абсолютное изменение, тыс. руб	Темп роста, %
Чистая прибыль	11067	8111	1981	-9086	17,90
Нераспределенная прибыль	44556	52667	57766	13210	129,65
Амортизация	9262	12884	10396	1134	112,24
Финансовые вложения	500	500	10000	9500	2000,00
Всего средств, направляемых на инвестиции	9762	13384	20396	10634	208,93
Долгосрочные обязательства	15000	12647	8753	-6247	58,35
Краткосрочные обязательства	13722	5600	4542	-9180	33,10
Всего заемных средств	28722	18247	13295	-15427	46,29
Коэффициент самофинансирования	0,34	0,73	1,53	1,19	4,5
Коэффициент накопления прибыли	4,03	6,49	29,16	25,13	623,57

 

В 2012 г. наблюдается снижение чистой прибыли. Это произошло по причине роста управленческих расходов, роста прочего, а также роста прочих расходов.

 

Несмотря на это произошло увеличение нераспределенной прибыли. Исходя из этого можно сделать вывод, что часть чистой прибыли 2011 г. отнесли к нераспределенной прибыли. Прибыль 2011 г. не была направлена в финансовые вложения, так как их размер остался неизменным и составил 500 тыс. руб. Положительным фактором является снижение как долгосрочных, так и краткосрочных обязательств.

К концу 2012 г. общая сумма заемных средств сократилась на 10475 тыс. руб. Направление части прибыли 2011 г. на погашение задолженности является положительным результатом, поскольку предприятие становится менее зависимым от заемщиков.

 Коэффициент самофинансирования  в 2012 г. составил 0,34 (или 34%). Это означает, что предприятие может погасить  треть задолженности за счет  средств, направляемых на инвестиции. Коэффициент накопления прибыли в 2012 г. имеет значение 4,03 (или 403%). Это означает, что нераспределенная прибыль больше чистой прибыли в четыре раза.

Далее рассмотрим показатели за 2013 г. Чистая прибыль сократилась до 1981 тыс. руб, отклонение от 2011 г. составляет 9086 тыс. руб, темп роста 17,90%. Этот результат является отрицательным, однако мы знаем, что в 2013 г. произошло закрытие цехов и как следствие сокращение товарооборота и валовой выручки.

 Нераспределенная прибыль в  период с 2012 г. по 2013 г. выросла на 5099 тыс. руб, это означает, что часть прибыль 2012 г. была направлена в нераспределенную прибыль. Амортизация в анализируемом периоде также увеличилась, темп роста составил 129,65%.

 Финансовые вложения ФГУП  «Рассвет» Россельхозакадемии возросли  на 9500 тыс. руб, темп роста 2000,00%. Увеличение финансовых вложений является хорошим показателем, поскольку эти средства обладают высокой ликвидностью, а также предполагают рост процентов к получению. Этот показатель в период 2011-2013 гг. увеличился с 47 тыс. руб до 248 тыс. руб, темп роста 527,66%.

Средства, направляемые на инвестиции, выросли до 20396 тыс. руб, на это повлиял рост финансовых вложений. Также наблюдается снижение долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Общая сумма заемных средств в анализируемом периоде снизилась с 28722 тыс. руб до 13295 тыс. руб, общее изменение оставило минус 15427 тыс. руб, темп роста 46,29%. Это свидетельствует о направлении части прибыли предприятия на погашение кредиторской задолженности. Снижение объема заемных средств увеличивает платежеспособность ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии.

Коэффициент самофинансирования в 2013 г. составил 1,53. Это означает, что предприятие способно полностью погасить долгосрочную и краткосрочную задолженность за счет средств, направленных на инвестирование. Коэффициент накопления прибыли имеет значение 29,16. Это означает, что нераспределенная прибыль в 29 раз превышает чистую прибыль.

 В целом можно отметить, что  в анализируемом периоде все  показатели, кроме выручки, имеют  хорошие значения.

Необходимо пояснить значительное превышение нераспределенной прибыли над чистой прибылью. Как уже отмечалось ранее, в настоящее время происходит передача имущества ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии в ФАНО, в связи с реформой Российской Академии Наук.

До анализируемого периода предприятие уже имело накопленную нераспределенную прибыль. Касаемо изучаемого периода, в 2011-2013 гг. была продана часть техники, получены денежные средства. Эти средства (и накопленные ранее) в настоящее время относят к нераспределенной прибыли до распоряжения ФАНО, которое будет определять новые направления деятельности предприятия.

 

3 Рекомендации по совершенствованию  управления прибылью ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии

3.1 Мероприятия по улучшению управления прибылью организации

 

Существующая на предприятии организация управления прибылью, должна быть представлена менеджерами, службами, отделами и другими организационными подразделениями аппарата управления. Так как управление прибылью является составной частью общей системы управления предприятием, структура управления должна быть интегрирована с общей организационной структурой управления. Таким образом, структура управления прибылью должна являться составной частью структуры предприятия.

Для эффективной работы данной структуры необходимо обеспечение связей между различными организационными подразделениями предприятия. В ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии принятие решений по осуществлению управления прибылью непосредственно связано с информационным обеспечением различных подразделений предприятия.

В настоящее время вопросы формирования и распределения прибылью входят в компетенцию директора и главного бухгалтера.

Для наиболее эффективного осуществления деятельности на предприятии необходимо создание центра по управлению прибыли. Они будут непосредственно осуществлять функции, предназначенные для обеспечения соответствующей деятельности.

 В состав центра по управлению прибыли будут входить финансист-аналитик, экономист-плановик и менеджер.

Финансист-аналитик будет изучать вопросы, связанные с финансовым состоянием организации – ликвидность, платежеспособность, анализ результатов деятельности и другие вопросы.

 Менеджер будет осуществлять анализ границ безубыточности деятельности, следить за изменениями на рынке, поиск новых каналов реализации продукции и другие вопросы.

Экономист-плановик будет осуществлять планирование прибыли и источников ее получения, формирование и распределение прибыли, распределение прибыли.

Специалисты центра по управлению прибыли будут находиться в подчинении директора.

Рекомендованная структура должна способствовать реализации ключевых функций управления прибылью, которые способствуют достижению его главной цели – обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия.

Функции управления прибылью предприятия ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии:

1) разработка целенаправленной комплексной политики управления прибылью предприятия;

2) осуществление анализа различных аспектов формирования и использование прибыли;

3) создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по формированию и использованию прибыли;

4) формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений;

5) осуществление эффективного контроля за принятием решений в области формирования и использования прибыли.

Для создания центра по управлению прибылью потребуется произвести затраты. Расчет затрат по совершенствованию системы управления прибылью представим в таблице 17.

Таблица 17 – Затраты по совершенствованию системы управления прибылью

Должность	Функции управления	Затраты, тыс. руб		Итого затрат
		Фонд оплаты труда в год	Затраты на содержание рабочего места
Финансист-аналитик	- анализ ликвидности; - анализ платежеспособности; - анализ рентабельности; - анализ результатов деятельности	300	60	360
Экономист-плановик	- формирование прибыли; - планирование прибыли; - распределение прибыли; -определение направлений  использования прибыли	300	60	360
Менеджер	- анализ границ безубыточности; - поиск новых каналов  реализации; - отслеживание цен конкурентов; - отслеживание изменений  на рынке.	300	60	360
Итого	-	900	180	1080

 

Административный корпус ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии имеет свободные кабинеты, в одном из которых расположится созданный отдел. Необходимо произвести закупку мебели для кабинета, компьютерной техники и оргтехники. Затраты на содержание рабочего места представлены в таблице 17.

Заработная плата сотрудников отдела будет составлять 25 тыс. руб в месяц, годовой фонд оплаты труда составит 300 тыс. руб.

Затраты на одного работника в год составят 360 тыс. руб.

Общая сумма затрат на создание центра по управлению прибылью составит 1080 тыс. руб.

Чтобы получить результат от создания центра по управлению прибылью, определим источники возникновения эффекта и экономический эффект.

Таблица 18 – Экономический эффект от совершенствования организационной структуры управления

Источники возникновения эффекта	Экономический эффект
Контроль  движения денежных средств	Экономия денежных средств в размере 82 тыс. руб
Эффективное управление дебиторской задолженностью	Работа с дебиторами позволит дополнительно получить 2953 тыс. руб
Эффективное управление кредиторской задолженностью	Недопущение просрочек по кредиторской задолженности – экономия на штрафах за просрочку в размере 531 тыс. руб
Отслеживание изменений на рынке	Продажа по более высоким ценам – дополнительная прибыль от продаж в размере 640 тыс. руб
Разработка рекомендаций по увеличению прибыли	Дополнительное получение прибыли в размере 3869 тыс. руб

 

Таблица 18 показывает, что центр по управлению прибыли полностью окупит себя, и принесет при этом дополнительную прибыль. Например, при эффективной работе с дебиторами и сокращении объема дебиторской задолженность на 10% от суммы 2013 г. предприятие получит 2953 тыс. руб.

Недопущение просрочек по кредиторской задолженности позволить сэкономить на штрафах. При размере штрафа в 4% от суммы просроченной задолженности удастся сэкономить 531 тыс. руб.

Оперативное реагирование на  изменения рынка позволит продать продукцию по более высокой цене. Так, увеличении цены зерновых культур на 0,01 тыс. руб за 1 ц. (10 коп./кг) предприятие получит дополнительную прибыль в размере 640 тыс. руб.

Внедрение предложенных мероприятий позволит ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии своевременно реагировать на изменение финансового состояния организации, эффективно управлять прибылью.