Управление прибылью коммерческой организации

В целом, можно сделать вывод, что все активы предприятия увеличились за период 2011-2013 гг. Однако выручка предприятия снизилась, что означает неэффективность распределения средств.

Отдельно следует обратить внимание на соотношение производительности труда и среднегодовой заработной платы – таблица 2.

Таблица 2 – Соотношение производительности труда и среднегодовой заработной платы 1 работника

в процентах

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютные отклонения
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2011 г.
Среднегодовая заработная плата 1 работника	100	103,08	129,49	3,08	29,49
Производительность труда	100	104,52	84,59	4,52	15,41

 

При росте численности персонала в 2012 г. по сравнению с 2011 г. их среднегодовая заработная плата увеличилась на 3,08%. При этом производительность труда работников увеличилась на 4,52%.

В 2013 г. произошло сокращение производства и сокращение персонала (в связи с закрытием свинофермы и откормочного комплекса коров). При этом увеличился фонд заработной платы, среднегодовая заработная плата выросла на 29,49% по отношению к 2011 году и произошло снижение производительности труда на 15,41%.

Данное соотношение свидетельствует о нерациональной системе оплаты труда, его стимулирования. Это может в дальнейшем снизить эффективность деятельности предприятия.

Анализ имущественного положения ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ имущественного положения ФГУП «Рассвет»              Россельхозакадемии за 2010 – 2013 гг.

Элементы активов баланса	Сумма, тыс. руб				Абсолютные отклонения, тыс. руб	Темпы роста, %
	На 31.12. 2010 г.	На 31.12. 2011 г.	На 31.12. 2012 г.	На 31.12. 2013 г.
Внеоборотные активы,  всего из них:	32111	40742	38211	33655	1544	104,81
- основные средства	31892	39866	37099	32190	298	100,93
- прочие внеоборотные    активы	219	876	1112	1465	1246	668,95
Оборотные активы, всего из них:	67674	79576	79743	80765	13091	119,34
- запасы	43353	48518	32994	41307	-2046	95,28
- дебиторская    задолженность	20944	21055	22964	20531	-413	98,03
- финансовые вложения	500	500	500	10000	9500	1900,00
- денежные средства	2062	8688	22152	8424	6362	408,54
- прочие оборотные активы	815	815	1133	503	-312	61,72
Всего величина активов	99785	120318	117954	114420	14635	114,67

 

 Анализ таблицы 3 позволяет сделать следующие выводы.

Стоимость внеоборотных активов в период с 2010 по 2013 гг. увеличилась на 1544 тыс. руб (темп роста 104,81%). На рост внеоборотных активов повлияло увеличение прочих внеоборотных активов на 298 тыс. руб (темп роста 668,95%) и основных средств на 589 тыс. руб (темп роста 100,93%). 

В структуре оборотных средств произошло уменьшение ряда показателей: запасов на 2046 тыс. руб (темп роста 95,28%); дебиторской задолженности на 413 тыс. руб (98,03%); прочих оборотных активов на 312 тыс. руб (темп роста 61,72%). Однако рост денежных средств на 6362 тыс. руб и финансовых вложений на 9500 тыс. руб перекрыл снижение остальных показателей, в результате чего оборотные средства увеличилась за рассматриваемый период на 13091 тыс. руб.

В 2012 г. во  ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии произошло сокращение посевных площадей, в результате чего была реализована часть техники. Стоимость запасов уменьшилась на 2046 тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, уменьшилась на 413 тыс. руб (темп роста 98,03%).  Снижение данного показателя означает эффективное управление дебиторской задолженностью.

Анализ состава и структуры источников формирования имущества ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ источников формирования имущества ФГУП                 «Рассвет» Россельхозакадемии за 2010-2013 гг.

Элемент пассивов баланса	Сумма, тыс. руб				Абсолютные отклонения, тыс. руб	Темпы роста, %
	На 31.12. 2010 г.	На 31.12. 2011 г.	На 31.12. 2012 г.	На 31.12. 2013 г.
Капитал и резервы, всего, из них:	80529	91596	99707	101125	20596	125,58
- уставный капитал	25000	25000	25000	25000	0	100
- добавочный капитал	22040	22040	22040	18359	-3681	83,30
- нераспределенная    прибыль	33489	44556	52667	57766	24277	172,49
Долгосрочные обязательства, всего, из них:	8546	15000	12647	8753	207	102,42
- долгосрочные заемные средства	0	9230	7601	5430	5430	100,00
- прочие обязательства	8546	5770	5046	3323	-5223	38,89
Краткосрочные обязательства, всего, из них:	10710	13722	5600	4542	-6168	42,41
- кредиторская задолженность	10710	13722	5600	4542	-6168	42,41
Всего величина пассивов	99785	120318	117954	114420	14635	114,67

 

В 2010-2013 гг. произошли следующие изменения в составе пассивов ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии.

Уставный капитал предприятия остается неизменным и составляет 25000 тыс. руб.

Добавочный капитал – уменьшился на 3681 тыс. руб. Добавочный капитал – стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки, безвозмездно полученное имущество.

Нераспределенная прибыль предприятия в анализируемом периоде увеличилась на 24277 тыс. руб (темп роста 172,49%). Она характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом.

В 2013 году началась реформа Российской Академии Наук. В результате чего было создано Федеральное агентство Научных Организаций (ФАНО). В настоящее время происходит передача имущества ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии в ФАНО,

В связи с сокращением посевных площадей в 2010-2013 гг. была продана часть техники, получены денежные средства. Эти средства в настоящее время относят к нераспределенной прибыли до распоряжения ФАНО, которое будет определять новые направления деятельности предприятия.

ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии из своей нераспределенной прибыли создает: ремонтный фонд; резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

Большинство организаций предоставляют своим работникам отпуска в течение года неравномерно. Чтобы избежать неодинакового распределения затрат на оплату отпуска работников, организация имеет право за счет себестоимости создавать для этой цели резерв. В этом случае в течение всего года производятся отчисления в данный резерв, а начисление отпускных происходит за счет сумм резерва;

Организация имеет право выплачивать своим работникам вознаграждения за выслугу лет ежемесячно, ежеквартально или один раз в год.

Стоимость собственного капитала и резервов предприятия увеличилась на 20596 тыс. руб (темп роста 125,58%). Это связано с ростом нераспределенной прибыли.

Часть прибыли организации в анализируемом периоде была направлена на погашение долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Долгосрочные заемные обязательства увеличились на 207 тыс. руб. Долгосрочные займы используются во ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии в основном для формирования основных фондов.

Краткосрочные обязательства предприятия уменьшились на 6168 тыс. руб (темп роста 42,41%). Это произошло за счет снижения кредиторской задолженности.

Проанализируем динамику поэлементных затрат на производство товарной продукции по данным таблицы 5.

Таблица 5 – Динамика затрат на производство продукции во ФГУП                                                                       «Рассвет» Россельхозакадемии за 2011-2013 гг.

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб			Абсолютные отклонения, тыс. руб	Темпы роста, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Материальные затраты	34699	31376	38753	4054	111,68
Оплата труда	5575	6095	18157	12582	325,69
Отчисления на социальные нужды	1601	1347	5169	3568	322,86
Амортизация	9262	12884	10396	1134	112,24
Прочие затраты	17604	22814	69717	52113	396,03
Всего затрат	68741	74516	142192	73451	206,85

 

Полученные результаты позволяют сделать следующие выводы: материальные затраты в 2013 г. увеличились по сравнению с предыдущим периодом, темп роста составил 111,68%. Оплата труда в 2013 году выросла более чем в три раза и составила 18157 тыс. руб. В связи с ростом оплаты труда увеличились и отчисления на социальные нужды, их размер достиг 5169 тыс. руб (темп роста 322,86%). Темп роста амортизации составил 112,24%. Как в 2012 г., так и в 2013 г. возросли прочие затраты. Темп роста прочих затрат в 2013 г. составил 396,03%. В итоге общая сумма затрат выросла с 68741 тыс. руб до 142192 тыс. руб, темп роста составил 206,85%.

Анализ себестоимости продукции позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов предприятия, с другой – выявить резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли, а также возможности снижения цены единицы продукции. Структуру производственных затрат представим в таблице 5.

Таблица 5 – Структура производственных затрат ФГУП «Рассвет»   Россельхозакадемии 2011-2013 гг.                 

   в процентах

Статьи затрат	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Материальные затраты	50,48	42,11	27,25
Оплата труда	8,11	8,18	12,77
Отчисления на социальные нужды	2,33	1,81	3,64
Амортизация	13,47	17,29	7,31
Прочие затраты	25,61	30,61	49,03
Всего затрат	100,00	100,00	100,00

 

Как видно из таблицы 5, производство продукции ФГУП «Рассвет» Россельхозакадемии в 2011-2012 гг. можно считать материалоемким, так как затраты на материальные ресурсы занимают наибольший удельный вес в совокупных производственных затратах. Однако данная статья расходов понизила свою долю с 50,48% в 2011 г. до 27,25% в 2013 г. Это связано со снижением производства в целом по предприятию.

Наибольший удельный вес в 2013 г. занимают прочие затраты, их доля составляет 49,03%. Снижение доли амортизации в 2013 г. с 17,29% в 2012 г. до 7,31% в 2013 г. связано с сокращением основных средств.  В 2013 г. затраты на оплату труда увеличились до 12,77%, в 2011 г. их объем в общей сумме затрат составлял 8,11%. Также наблюдается увеличение отчислений на социальные нужды, их доля в 2013 г. составила 3,64%, что на 1,31% больше, чем в 2011 г.

В 2013 г. произошло значительное увеличение прочих затрат. Их объем в составе затрат на производство продукции составил 49,03%.

В связи с ухудшением эпидемиологической обстановки в Краснодарском крае в 2013 г. были расходованы средства на исследования состояния здоровья животных. После этих исследований были полностью  сокращено поголовье животных. Эти затраты были отнесены к прочим затратам и носили разовый характер.

К прочим затратам также отнесли затраты по ремонту и обслуживанию зернотока, зернохранилища, а также электронных весов для взвешивания крупногабаритных грузов, затраты по ремонту и переоборудованию столовой. Затраты на эти мероприятия были запланированы и носили разовый характер.