Повышения эффективности налогового планирования в ЗАО «Волжский строительный трест»

    Основными клиентами ЗАО «Волжский строительный трест» являются машиностроительные предприятия, судостроительные предприятия,  строительные и электромонтажные организации, предприятия в сфере металлургической, нефтегазовой, нефтеперерабатывающей, автомобильной и химической промышленности.

    Правовое  положение ЗАО «Волжский строительный трест»,  права и обязанности акционеров определяются в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законом "Об акционерных обществах".

    Высшим  органом управления акционерным  обществом является общее собрание его акционеров. Общим собранием  акционеров выбран совет директоров во главе с генеральным директором. Организационная структура управления построена таким образом, что при умеренном спросе на продукцию управление персоналом можно осуществить эффективно при минимуме управленческих уровней.  Организационная структура управления предприятием представлена в приложении 1.

    В положении по учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год сказано, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №129 от 21.11.1996г., положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина.

    ЗАО «Волжский строительный трест» использует автоматизированную форму бухгалтерского учета, которая обеспечивает:

    - автоматизацию учетного процесса;

    - высокую точность учетных данных;

    - оперативность данных учета;

    - освобождение работников бухгалтерии от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности.

    На  основании введенных данных легко  и быстро можно сформировать выходные формы (бухгалтерский баланс, оборотную  ведомость и другие). 

2.2. Анализ структуры  налогов в ЗАО  «Волжский строительный трест» 

    ЗАО «Волжский строительный трест», как организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, является плательщиком следующих налогов:

    - Налог на добавленную стоимость (18%);

    - единый социальный налог (26%);

    - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (0,4%);

    - налог на прибыль (24%);

    - налог на доходы физических лиц (13 %);

    - а также налог на имущество и транспортный налог.

    Налоги  исчисляются в соответствии с  Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст.313 НК РФ, бухгалтерией ЗАО «Волжский строительный трест» исчисляется налоговая база по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. В этой же статье говорится, что система налогового учета организуется самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

    Рассмотрим  характеристику налогов, уплачиваемых ЗАО «Волжский строительный трест».

    Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Основные элементы налогообложения по данному налогу и порядок расчета, учета и уплаты по НДС определены главой 21 «Налог на добавленную стоимость»  НК РФ.

    Учет  налога на добавленную стоимость  в организации ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам и 68 «Расчеты с бюджетом» в субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Налог на добавленную стоимость - является косвенным и включается в цену приобретаемых товаров, работ, услуг. Уплата налога производится независимо от формы расчетов и характера осуществления реализации.

    В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ, предприятия при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

    Согласно  п.8 ст.169 НК РФ, порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации/

    Вышеуказанным Постановлением Правительства РФ утверждены:

    - типовая форма счета-фактуры;

    - порядок ведения журналов учета счетов-фактур;

    - форма книги продаж и книги покупок;

    - требования к их ведению.²⁰

    Бухгалтерия ЗАО «Волжский строительный трест» предоставляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  Налоговый период установлен как квартал.

    Единый  социальный налог — налог, предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное, пенсионное и социальное обеспечение, и зачисляемый в:

    - Федеральный бюджет (20%);

    - Фонд социального страхования Российской Федерации (2,9%);

    - Фонд федерального обязательного медицинского страхования (1,1%);

    - Фонд территориального обязательного медицинского страхования (2,0%).

    Плательщиками единого социального налога в соответствии со ст. 235, 236 НК РФ признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

    ЗАО «Волжский строительный трест» организация, которая производит указанные выплаты, следовательно, является плательщиком единого социального налога и представляет по нему налоговые декларации.

    Ставки  налогов и их распределение определяются ст.241 НК РФ. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника. Все проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

    Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, ЗАО «Волжский строительный трест» представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с п. 7 ст. 243 НК РФ.

    Налог на прибыль — налог, взимаемый  с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов.

    В соответствии с п.1 ст. 289 НК РФ, ЗАО «Волжский строительный трест» по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), представляет в налоговый орган  соответствующие налоговые декларации.

    Налог на доходы физических лиц исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ.

    Согласно  положениям ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил.

    Перечисление  суммы исчисленного и удержанного  налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

    Налог на имущество относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Поступления от данного налога полностью идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для ЗАО «Волжский строительный трест» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

    В течение налогового периода организация уплачивает авансовые платежи по налогу, а по истечении налогового периода - сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.  А определяет ее,  как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    Транспортный  налог — налог, взимаемый с  владельцев зарегистрированных транспортных средств.

    Налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили,  зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй, третий кварталы.

    ЗАО «Волжский строительный трест» исчисляет сумму налога самостоятельно. Уплата налога и подача налоговой декларации производится по месту нахождения транспортных средств. ЗАО «Волжский строительный трест» является законопослушным налогоплательщиком и в сроки сдает налоговую отчетность и уплачивает все необходимые авансовые платежи.

    Сводная таблица по налогам, уплачиваемым ЗАО «Волжский строительный трест», приведена в табл. 2.1. 

     Таблица 2.1.

     Структура налогов

 

    Таблицу 2.1. можно также представить графически, построив график налогового бремени в процентах (рис.2.1).