Повышения эффективности налогового планирования в ЗАО «Волжский строительный трест»

     

     Рисунок 2.1.  График налогового бремени в процентах за 2008 - 2009 гг. 

    Из  таблицы 2.1. и рис.2.1 видно, что наибольший удельный вес в налогах, уплачиваемых ЗАО «Волжский строительный трест» в 2007 занимал НДС (52,88%). Но в 2008 году удельный вес этого налога снизился почти на 20% до 34,89%. Также значительный вес имеет налог на прибыль организации, его удельный вес в 2007 году составил 28,36%, что соответствует 2051тыс.руб, а в 2008 году возрос до 35,20%, что соответствует 3097тыс.руб. 

2.3. Налоговое планирование  в ЗАО «Волжский строительный трест» 

    Элементами  налогового планирования в ЗАО «Волжский строительный трест» являются:

    1. Стратегия оптимизации налоговых  обязательств;

    2. Учетная политика организации;

    3. Налоговый календарь;

    4. Контроль дебиторской задолженности;

    5. Контроль состояния бухгалтерского  и налогового учета и отчетности;

    6. Постоянный мониторинг налоговых  льгот.

    Одним из основных элементов в организации выступает учетная политика, так как она влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, отраженные в учете, а следовательно, и на величину налоговых платежей.

    Учетная политика ЗАО «Волжский строительный трест» на 2009 год была разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования), раскрытия (придания гласности) и изменения учетной политики организаций. В этом документе дано и определение учетной политики: учетная политика – совокупность выбранных предприятием способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.²¹

    В приложении 2 представлена учетная  политика для целей налогообложения  ЗАО «Волжский строительный трест» на 2009 год.

    В организации учетная политика для  целей бухгалтерского и налогового учетов разработана в виде отдельных  документов, но они были утверждены одним приказом.

    Такое разделение объясняется тем, что  в ст.167 НК РФ, указано на то, что  учетная политика  для целей  налогового учета должна быть разработана  в виде самостоятельного документа. Кроме того, в этой статье говорится, что учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом.[4]

    Ст. 313 НК РФ определен порядок изменения  учетной политики для целей налогообложения. В соответствии с указанной статьей  изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения может осуществляться в случаях изменения законодательства и изменения применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях отражаются в учетной политике, утверждаются приказом и применяются с начала налогового периода.[4]]

    При осуществлении налогоплательщиком новых видов деятельности НК РФ предусмотрена  возможность внесения дополнений в  учетную политику. В этом случае он обязан определить и отразить в данной учетной политике принципы и порядок отражения этих видов деятельности в целях налогообложения.

    В ЗАО «Волжский строительный трест» используется также налоговый календарь, который предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления налогов, а также соблюдения сроков уплаты налогов и соблюдения сроков предоставления отчетности, поскольку в противном случае это может вызвать штрафные санкции.

    Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.

    Бухгалтерией  расчеты плана налоговых платежей осуществляются в следующей последовательности:

    1. Расчет налогов, облагаемой базой  для которых является выручка  от реализации.

    2. Расчет налогов, облагаемой базой для которых является фонд оплаты труда.

    3. Расчет налогов на основании  заявок на расходы.

    4. Плановые налоговые платежи.

    5. Расчет налога на прибыль организации.

    Главный бухгалтер ЗАО «Волжский строительный трест», для исполнения налоговых обязательств организации в соответствии с налоговым календарем накануне платежа устанавливает лимит остатка денежных средств на расчетном счете. Также проводит оценку динамики прироста остатка денежных средств и при возникновении угрозы неисполнения налоговых обязательств прекращает все платежи по расчетному счету. Платежи по другим направлениям расходов осуществляются только в пределах превышения денежных средств над неснижаемым остатком.

    Платежные поручения на оплату налогов в  организации подготавливаются за 1-2 дня до платежа.

    В соответствии со ст.56 НК РФ, льготами по налогам и сборам  признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

    При налоговом планировании в ЗАО  «Волжский строительный трест» используются документы, представленные в приложении 3.

    Также необходимо отметить, что в ЗАО «Волжский строительный трест» уже три года действует внутренняя процедура проверки контрагентов, как на этапе заключения договоров, так и по действующим долгосрочным контрактам.

    При проверке у контрагента запрашиваются  заверенные копии:

    - учредительных документов;

    - документов, подтверждающих полномочия  должностных лиц, представляющих  интересы компании-партнера;

    - свидетельства о регистрации  юридического лица в ЕГРЮЛ;

    - свидетельства о постановке на  налоговый учет;

    - бухгалтерского баланса (на последнюю отчетную дату, с отметкой налогового органа о принятии либо с подтверждением интернет-провайдера о дате сдачи бухгалтерской отчетности);

    - декларации по НДС (на последнюю  отчетную дату, с отметкой налогового  органа о принятии либо с  подтверждением интернет-провайдера о дате сдачи налоговой отчетности).

    Руководство ЗАО «Волжский строительный трест» в первую очередь  предпринимает меры для минимизации неблагоприятных налоговых последствий до совершения самой хозяйственной операции. Если же риски выявлены при оценке совершенной хозяйственной операции, то они оцениваются по следующим критериям:

    - возможные последствия;

    - вероятность наступления;

    - вероятность разрешения спора  в досудебном порядке; 

    - вероятность выигрыша спора в  суде, с учетом сложившейся (или  несложившейся) арбитражной практики и квалифицированного представительства интересов компании в суде. 
 

 

     ВЫВОДЫ ПО ГЛАВЕ 2: 

• Основными направлениями деятельности ЗАО  «Волжский строительный трест» являются:

    - строительство и реконструкция  промышленных и гражданских объектов;

    - устройство фундаментов;

    - электромонтажные и пусконаладочные  работы.

• ЗАО «Волжский строительный трест» выполняет заказы на строительство, а также расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и капитальный ремонт - жилых домов, коттеджей, объектов гражданского, промышленного, сельскохозяйственного назначения высотой до 40 м.
• ЗАО «Волжский строительный трест», как организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, является плательщиком следующих налогов:

    - Налог на добавленную стоимость (18%);

    - единый социальный налог (26%);

    - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (0,4%);

    - налог на прибыль (24%);

    - налог на доходы физических лиц (13 %);

    - а также налог на имущество и транспортный налог.

• Налоги исчисляются в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст.313 НК РФ, бухгалтерией ЗАО «Волжский строительный трест» исчисляется налоговая база по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. В этой же статье говорится, что система налогового учета организуется самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
• Элементами налогового планирования в ЗАО «Волжский строительный трест» являются:

    1. Стратегия оптимизации налоговых  обязательств;

    2. Учетная политика организации;

    3. Налоговый календарь;

    4. Контроль дебиторской задолженности;

    5. Контроль состояния бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

    6. Постоянный мониторинг налоговых  льгот. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЗАО «ВОЛЖСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТРЕСТ» 

3.1. Разработка схем  минимизации налогов 

    Анализ налоговой нагрузки и минимизация налоговых рисков необходимы для эффективного управления любой организацией, особенно в нынешних условиях.

    Снижение  налоговой нагрузки – это результат  анализа статей доходов и расходов компании, сохранения связи между  доходами и расходами в рамках отчетных (налоговых) периодов, своевременного и корректного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, внедрения процедур внутреннего контроля, предварительного анализа хозяйственных операций на предмет налоговых последствий.

    Схемы минимизации налогов - термин, который  часто вводит в заблуждение. В  действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение доходов предприятия  после уплаты налогов. Это не всегда одно и то же, если одна из схем минимизации налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации.[18]

    Цель  минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

    Теперь  необходимо определить какие налоги нужно минимизировать. Известно, что  существует несколько групп налогов:

    1. Налоги, находящиеся "внутри" себестоимости (например, земельный налог, платежи во внебюджетные фонды и т.п.).

    Уменьшение  таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.

    2. Налоги, находящиеся "вне" себестоимости (НДС). Для них важно уменьшать не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет.

    3. Налоги, находящиеся "над" себестоимостью (налог на прибыль).

    Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и формальному  уменьшению налогооблагаемой базы. При  этом возможно увеличение налогов "внутри" себестоимости, однако в целом эффект есть.

    4. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

    Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.