Налоговое планирование

Министерство  Образования  Азербайджанской  Республики 

 Азербайджанский Государственный Экономический Университет 
 
 

       Факультет:               Финансы 

       Кафедра:                   

       Специальность:       Финансы  и  кредит 

       Предмет:                 Финансы 
 

Курсовая  работа 
 

Тема:                        Налоговое  планирование

Курс:                       III

Группа:                   2699

Студент (ка):          Вердиева  Мунаввар  Фархадовна 
 
 
 
 

Научный  руководитель:        
 
 
 
 

 
Баку  2011.

                     

                       План 
 

           Введение.

           Вопросы:

                1.   Понятия налогового планирования

                    2.   Элементы налогового планирования

                    3.  Этапы и пределы налогового планирования              

                    4.  Классификация видов налогового  планирования

           Заключение.

           Список литературы. 
 
 
 

 

                    Введение

     Вопрос  налогообложения является очень  актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно сократить свою прибыль или что еще хуже, рано или поздно, оказаться банкротом.

     Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

     Цель  данной курсовой работы – изучение налогового планирования.

     В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:

1. Определить сущность налогового планирования.
2. Показать элементы налогового планирования.
3. Рассмотреть этапы и пределы налогового планирования.
4. Классифицировать налогового планирования.

 
 

 

1.     Понятия налогового планирования

 

     В условиях рыночной экономики управление финансами становится важнейшей задачей любого предприятия независимо от вида и масштабов его деятельности. Налоговое планирование является одной из важных частей в управлении финансами. Для чёткого определения налогового планирования нужно сначала определить понятия «налог» и «планирование».

        Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций.

     Не  претендуя на исчерпывающее изложение  всех имеющихся в экономической  литературе определений планирования, приведем некоторые из них. В различных экономических словарях и справочниках содержатся неоднозначные определения планирования. Так, под ним понимается, в частности, «способ регулирования экономических процессов на уровне народного хозяйства страны, отрасли, предприятия, территориальной единицы. Планирование включает в себя определение целей и путей их достижения, опираясь на сведения прошлого, стремится определить будущее»¹; «один из экономических методов управления, выступающий как основное средство использования обществом экономических законов в процессе хозяйствования».² Примерно такое же определение приводят и другие авторы: «Планирование — одна из составных частей управления, заключающаяся в разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние системы, путей, способов и средств его достижения».³

     В современной зарубежной литературе даются самые различные определения  планирования. Чаще всего планирование представляют как ориентированную на будущее деятельность по принятию решений. Под планированием на уровне хозяйствующего субъекта мы понимаем неотъемлемую часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью, заключающуюся в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.⁴

     Подводя итог рассмотрению основных имеющихся  в экономической литературе определений планирования, необходимо отметить, что единой точки зрения не существует. Однако в большинстве случаев понятие «планирование» рассматривается как вид управленческой деятельности и способ оптимизации действий хозяйствующих субъектов.⁵

     Определив понятия «налог» и «планирование» можно перейти в частности  к налоговому планированию.

     Имеющиеся в экономической литературе определения налогового планирования целесообразно объединить в две основные группы: первая группа — в основе подхода к определению налогового планирования лежит минимизация налоговых обязательств налогоплательщика; вторая группа — понятие налогового планирования основано на налоговой оптимизации. ⁶

     Следует различать налоговое планирование как более широкое понятие  и планирование налогов как более узкое понятие.

     Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта — это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.⁷

     Кроме того, ряд авторов вводят понятие налогового менеджмента.

     Планирование  налогов — это планирование на минимальном для конкретно хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.⁸

     В отличие от уклонения от налогов (которое связано с нарушением действующего законодательства), налоговое  планирование является абсолютно законным средством сохранить свои, с таким  трудом заработанные деньги. В то же время, один неверный шаг и Вы за гранью, которая разделяет законные и незаконные действия по уклонению от уплаты налогов и налоговым планированием.

     Вместе  с тем, налоговое планирование, направленное на законное снижение налогообложения - вполне реальная вещь, если пользоваться им разумно.

     Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные  налоговые режимы, в зависимости  от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово - хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.⁹

     Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово - хозяйственной деятельности.

              Налоговое планирование можно  определить, как выбор между различными  вариантами методов осуществления  деятельности и размещения активов,  направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых  обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование  должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери¹⁰.

     Эффективность налогового планирования всегда следует  соотносить с затратами на его  проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

     Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права  защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми, не запрещенными законом способами.

     Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания  построения правовых форм отношений  и возможных вариантов их интерпретации  в рамках действующего налогового  законодательства.¹¹

     Налоговое планирование является одной из главных  составляющих частей процесса финансового  планирования, основной задачей, которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.¹²

     В практике работы консультантов часто  встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.

     Налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются так же, как и врачебное заключение, - только в конкретном случае после предварительной экспертизы.¹³

     Вставая на путь уменьшения налоговых  платежей, каждый налогоплательщик неизбежно  сталкивается с достаточно серьезным  и жестким противодействием государства  в лице его фискальных и правоохранительных органов.

     Отсутствие  налогового планирования может привести к следующим ситуациям:

     - невозможность развития бизнеса  в более благоприятных условиях;

     - более слабая позиция по сравнению  с другими участниками рынка;

     - существенные ошибки в стратегическом  развитии и реализация своей  миссии.

     А применение налогового планирования создает следующие преимущества:

     - повышение финансовой устойчивости  и значимости предприятия:

     - обеспечение более рационального  распределения и использования  различных видов ресурсов хозяйствующего  субъекта;

     - подготовка фирмы к изменениям во внешней среде;

     - создание предпосылок для   повышения образовательной подготовки  менеджеров;

     - возможность анализа и использования  будущих благоприятных условий;