Финансовое планирование на предприятии

    Финансовое  положение организации на протяжении всего анализируемого периода характеризуется преобладанием кредиторскй задолженности над дебиторской (Рис. 10.)

    При рассмотрении Рис. 10. можно сделать вывод, что для покрытия дебиторской задолженности имеется достаточно источников кредиторской задолженности и привлечения дополнительных средств не требуются.

    Несмотря  на устоявшеюся методику финансового планирования в Департаменте необходимо постоянно совершенствовать систему финансового планирования для развития предприятия и улучшения его финансовых результатов.

 

2.3. Оценка систем  финансового планирования, существующая в  Департаменте координации  ремонта и энергообеспечения  ОАО «КАМАЗ»

    Процесс финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения можно представить в виде схемы. (Рис. 11.)

 

 

Рис. 11. Основные этапы финансового планирования ДКРиЭО

    Целью финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения  ОАО «КАМАЗ»  является:

    -  определение целей  подразделения на плановый период;

    - анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;

    - поддержание платежеспособности  и ликвидности  подразделения  в течение планового периода.

    Основным  документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

    Процессом финансового планирования руководит заместитель директора ДКРиЭО по экономике. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

    Суть  бюджетного планирования заключается  в построении прогнозных форм финансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт 9 месяцев + прогноз IV квартала), структура которых складывается следующим образом:

    -Бюджет доходов и расходов ДКРиЭО на 2009г.

    -Расшифровка статьи бюджета доходов «Товарная продукция, услуги, перепродажа»

    -Расшифровка статьи бюджета  «Сырье и материалы»

    -Расшифровка статьи бюджета  «Энергоносители»

    -Расшифровка статьи бюджета «Расходы на оплату труда»

    -Расшифровка статьи бюджета  «Прочие расходы»

    -Расшифровка статьи бюджета  «Налоги»

    -Расшифровка раздела  «Операционная деятельность»

    -Расшифровка раздела  «Внереализационная деятельность»

    -Расшифровка раздела «Расходы, не связанные с производством»   

    -Расшифровка   «Бюджет закупок » ДКРиЭО 2009г.

    -Допущения к расчету финансового плана

    -Анализ сформированного бюджета

    По  каждому показателю сметы доходов  и расходов приводятся плановые данные текущего года (уточненный план, ожидаемое  выполнение).

    Финансовый  план на предприятии включает в себя:

    -составлению бюджета на очередной год (с разбивкой по месяцам);

    -бюджет движения денежных средств на год;

    -прогнозный баланс.

    К нему прилагаются расчетные таблицы:

    1. Первым этапом разработки финансового  плана является составление предварительного  прогноза объема продаж на  бюджетный период (Таблица 5.).

      Таблица 5.

      Объем продаж Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2008 год

№	Наименование  продукции	Кол-во шт.	Цена руб.	Сумма (тыс.руб.)	Подразделение
1.	2.	3.	4.	5.	6.
I. Товарная продукция
1.	Детали к  а/м «КАМАЗ» в т.ч.	83118		64540
-	Реле поворота	23400	285,24	6674,6	СПЭ
-	Реле блокировки стартера	24300	179,12	4352,6	СПЭ
-	Реле стеклоочистителя	22872	22875	53451,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3904010	2796	2796	11,9	СПЭ
-	Табличка 5410-3904010	2900	2900	4,8	СПЭ
-	Табличка 5320-3903180	3100	3100	9,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3903185	3750	3750	34,2	СПЭ
2.	Запасные части  к технологическому оборудованию в  т.ч.
-	Контроллер  МК 8.22	570	17297	9859	СПЭ
-	Блок питания 211305	1509	7836	1182	СПЭ
-	Датчик 13-Р16	769	196	1507	СПЭ
-	Датчик 23-Р18	128	196	3256	СПЭ
-	Пульт  записи кода	235	236	2547	СПЭ
-	Крепление направляющей	258	58	247	СРТС
-	Каретка	3698	459	69	СРТС
-	Стопор	4569	369	25	СРТС
-	Цепь тяговая	852	478	52	СРТС
-	Брус соединительный	698	325	69	СРТС
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
-	Сошка руля	4569	56	78	СРТС
-	Кронштейн реактивной штанги	2569	125	126	СРТС
-	Контейнера	6547	215	456	СРТС
3.	Работы промышленного  характера в т.ч.
-	Ремонт электродвигателя	98	3800	372400	СПЭ
-	Ремонт стенда испытаний	98	1200	11760	СПЭ
-	Ремонт платы	12589	23	28954	СПЭ
-	Ремонт газорезной машины	2369	123	29128	СПЭ
-	Ремонт   ток.винторез-ый стн-а	89	890	7921	СПЭ
-	Ремонт ПТК	1	2130	2130	СПЭ
-	Ремонт ГНК	1	2110	2110	СПЭ
-	Ремонт АС	1	1540	1540	СПЭ
-	Ремонт  блока  ВТУ	236	256	6041	СПЭ
-	Ремонт пульта записи кода	369	356	13136	СПЭ
-	Ремонт датчика 23Р16	698	698	48720	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-900	23	78	18620	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-901	236	987	23293	СПЭ
-	Ремонт СУ отопителя	98	895	8771	СПЭ
-	Ремонт электромагнита	78	897	70773	СПЭ
-	Ремонт плата ПРЦ	366	556	20349	СПЭ
-	Ремонт  двигателя  ДВ 1792	25	599	14975	СРТС
-	Ремонт двигателя  Д3900	63	256	16128	СРТС
-	Ремонт погрузчика ДВ 1792	25	458	11454	СРТС
-	Ремонт погрузчика ЕВ 735	45	1258	56610	СРТС
-	Ремонт ГДП	56	1247	69832	СРТС
-	Ремонт блока управл. моста	74	236	17464	СРТС
-	Ремонт V/2234	23	258	5934	СРТС
-	Ремонт V/2230	89	578	51442	СРТС
-	Ремонт насоса РSV	78	987	76986	СРТС
-	Ремонт насоса НАД5426	85	897	76245	СРТС
-	Диагностика	1	20569	20569	ОДиНМК
-	Ремонт г/мотора Г15-22	36	236	8496	СРТС
-	Ремонт г/мотора Г 15-23	37	369	13653	СРТС
-	Гибка лонжеронов	89	698	62122	СРТС
-	Демонтаж  ПТК	1	23590	23590	СРТС
-	Демонтаж ГНК	1	1269	1269	СРТС
-	Монтаж  ПТК	1	2369	2369	СРТС
-	Монтаж ГНК	1	3698	3698	СРТС
-	Рем.обслуживание ПТК	1	5698	5698	СРТС
-	Рем.обслуживание ГНК	1	6970	6970	СРТС
-	Рем.обслуживание АС	1	3697	3697	СРТС
	ИТОГО по ТП			117321
II. Услуги непромышленного характера
	Автоуслуги  спец.техника			3477	АТП
	Итого услуг  непром. характера			3477
III. Перепродажа
1.	З/ч для основного  пр-ва			6200	СО
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
2.	З/ч для РЭН  технологического оборудования			59456	СО
3.	З/ч для РЭН  энергетического оборудования			30613	СО
	Итого по перепродаже			96269
	ВСЕГО			237254	ДКРиЭО

 

    В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, источники финансирования. Предел физического объема продаж определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода.

    Помесячно объем продаж определяется от заявок и  договоров с заводами ОАО  «КАМАЗ» и сторонними организациями.

    2. Вторым этапом разработки финансового  плана является составление штатного  расписания подразделения (составляется согласно «Инструкции о порядке разработки штатных расписаний РСиС ОАО «КАМАЗ»), а так же штатной расстановки подразделения (составляется согласно «Инструкции по оформлению  обществами, предприятиями, подразделениям ОАО «КАМАЗ» штатных расстановок рабочих). Далее производится  расчет среднечасовой заработной платы основных рабочих (Таблица 6.) (Приложение 2), а так же  Данные в стоимостном выражении заносятся в годовую смету подразделения с разбивкой по месяцам (Таблица 7.) (Приложение 3).[2]

    3. Третьим этапом разработки финансового  плана является расчет энергоносителей  (Таблица 8.). Вспомогательная таблица далее разбивается по месяцам в зависимости от объемов производства товарной продукции, а так же климатических условий (теплоэнергия, электроэнергия разбивается в зависимости от сезонности). Расчет производится специалистами энергоремонтного участка на плановый период и сдается в планово – экономический отдел. 

Таблица 8.

Энергоносители  по ДКРиЭО на 2008 год

 

№	Наименование	Ед.изм.	Сумма
1.	2.	3.	4.
Центр главного энергетика (ПТС)
1.	Теплоэнергия	Гкал.	8 898,48
	Сумма	руб.	2 158 777
2.	Транспортировка	руб.	550 727
3.	ГВС	тн.	2 140
	Сумма	руб.	7 018
	Итого по ПТС  в т.ч.	руб.	2716521
Центр главного энергетика (ПЭС)
1.	Электроэнергия  активная	т.квт.	4 960,49
	Сумма	руб.	1 830 288
2.	Транспортировка	руб.	349 764
3.	Заявленный  максимум	т.квт.	11 000
	Сумма	руб.	1 702 578
	Итого по ПЭС  в т.ч.	руб.	3 882 630
ЧелныВодоканал (ЧВК)
1.	Хоз.бытовая  вода	т.м.3	35,56
	Сумма	руб.	59 379
2.	Транспортировка	руб.	5 669
3.	Хоз.бытовые  стоки	т.м.3	42,66
Продолжение табл. 8.
1.	2.	3.	4.
	Сумма	руб.	15 063
	Транспортировка	руб.	3 338
	Итого по ЧВК  в т.ч.	руб.	83 450
Собственная выработка ЦГЭ
1.	Химстоки	т.м.3	3,65
	Сумма	руб.	106 025
2.	Ливневые стоки	т.м.3	17,28
	Сумма	руб.	7 403
3.	Сжатый воздух	т.м.3	1440
	Сумма	руб.	170 712
4.	Углекислый  газ	тн.	3,552
	Сумма	руб.	22 115
5.	Кислород	т.м.3	2,37
	Сумма	руб.	5 946
	Итого собственная	руб.	312 202
	ВСЕГО ЭНЕРГОНОСИТЕЛИ	руб.	6 089 019
	ВСЕГО ТРАНСПОРТИРОВКА	руб.	909 499

 

    4. Четвертым этапом разработки  финансового плана является определение  потребности во вспомогательных  материалах и определение потребности  в  услугах сторонних организаций.

    Вспомогательные материалы необходимо разделять на:

    -относящиеся  к косвенным (общепроизводственным) расходам, которые являются переменными;

    -относящиеся  к постоянным (общехозяйственным  и общим коммерческим) расходом, которые являются постоянными.

    Деление расходов на прямые и косвенные определяется в связи с Учетной политикой  ОАО «КАМАЗ», данное деление необходимо для определения себестоимости.[1,25]

    Каждое  подразделение (центр ответственности) Департамента координации ремонта  и энергообеспечения  подает до начала бюджетного периода в планово-экономический  отдел проект сметы затрат с соответствующими расчетами, относящихся к данному подразделению, затем формируется свод затрат предприятия и рассматривается экономической службой. Как правило сметы подразделений корректируются  в меньшую сторону и выводится общая плановая величина потребности в вспомогательных материалах, услугах сторонних организаций. (Таблица 9.).

Таблица 9.

Смета вспомогательных  материалов и услуг сторонних организаций

Департамента  координации ремонта  и энергообеспечения на 2009 год

№	Наименование	Ед. изм.	Сумма
1.	2.	3.	4.
1.	Покупной инструмент	руб.	240 000
2.	Спец.инструмент	руб.	168 000
3.	Мыло	руб.	81 088
4.	Молоко	руб.	585 107
5.	Эксплуатация  оборудования (сч.10/5)	руб.	30 761
6.	Стропы (сч.10/9)	руб.	77 359
7.	МБП (сч.10/9)	руб.	101 315
8.	Содержание  зданий (сч.10/1)	руб.	170 933
9.	Содержание  зданий (сч.10/5)	руб.	116 646
10.	Содержание  зданий (сч.10/4)	руб.	132 568
11.	Испытания, опытные  исследования (сч.10/1)	руб.	56 276
12.	На охрану труда (10/1)	руб.	226 476
13.	Расходы на стирку спец. одежды (сч.10/1)	руб.	5 284
14.	Приобретение  для пож. охраны	руб.	111 000
15.	Расходы на вычислительную технику	руб.	80 581
16.	Аптечки	руб.	31 999
17.	Содержание  зданий (10/1)	руб.	52 708
Продолжение табл.9
1.	2.	3.	4.
18.	Содержание  зданий (10/5)	руб.	21669
19.	Содержание  зданий (10/4)	руб.	6 336
20.	Содержание  зданий (10/9)	руб.	46 923
21.	На охрану труда	руб.	112 000
22.	ГОиЧС	руб.	408 100
23.	Топливо	руб.	302 696
24.	Спецодежда	руб.	467 639
25.	КамАЗпромсвязь  в т.ч.	руб.	1 373 458
26.	ДИТ	руб.	1 250 878
27.	КамАЗ-режим-охрана	руб.	1 282 706
28.	Кама-транс-сервис	руб.	2 402 912
29.	ДРиВНР	руб.	70 085
30.	ПАТП-2	руб.	491 674
31.	Пож. охрана	руб.	115 570
32.	Транспортный  налог	руб.	189 000
33.	Плата за лицензию	руб.	100 100
34	Канцелярские	руб.	93 512
37	Типографские	руб.	45 787
	Итого	руб.	23 664 492

 

    Консолидированная смета вспомогательных материалов и услуг сторонних организаций  Департамента координации ремонта  и энергообеспечения планируется  по месяцам, в зависимости от потребности  подразделений.

    5. Пятым этапом предприятие определяется затраты социального характера, для исполнения коллективного  договора, что обязательно для данной организации. В Департаменте координации ремонта и энергообеспечения имеется представитель профкома, который следит за исполнение коллективного договора.

    6. Шестым этапом рассчитываются  поступления от операционной  деятельности, это реализация излишков  ТМЦ, а так же расходную часть  от этого вида деятельности  в Департаменте координации ремонта  и энергообеспечения.

    С помощью вспомогательных расчетов приведенных ранее, можно составить бюджет, в котором можно проследить покрывает ли доходная часть расходную.

    Одного  бюджета недостаточно для финансового  плана, необходимо разработать бюджет движения денежных средств, чтобы проверить реальность источников поступлений и обоснованность расходов, синхронность их возникновения. Таможенные расходы, акцизы, НДС в бюджете не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли (Таблица 10.).

    При составлении бюджета движения денежных средств видно,  что дополнительных ресурсов в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения не требуется, для покрытия расходной части достаточно собственных средств.

Таблица 10.

Бюджет  движения денежных средств  Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2009 год

	Показатели	Ден.ср-ва		ВКР		Векселя	ВКР	ИТОГО
		Пред-оплата	Тек. платежи	Пред-оплата	Тек. платежи
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
	Остаток на нач. периода						231795	231795
1.	Основная  деятелльность	0	159126	0	15626	0	62502	237254
Т.1.	Поступления	0	159126	0	15626	0	62502	237254
Т.1.1.	Объем пр-ва к  гр.м а/м   в т.ч.:	0	0	0	2400	0	40110	42510
-	Авз	0	0	0	0	0	40110	40110
-	ДриВНР	0	0	0	0	0	15054	15054
-	ТЗК	0	0	0	2400	0	0	2400
Т1.2.	Прочая продукция  пром.характера	0	31801	0	11226	0	22392	65419
-	ОАО «КамАЗ-Металургия»	0	22100		11000		1277	34377
-	ОАО «КамПРЗ»	0	0	0	0	0	2844	2844
-	ОАО «КАМАЗ-Дизель»	0	0	0	0	0	4245	4245
-	Кузнечный завод  ОАО «КамАЗ-Металургия»	0	0	0	0	0	5557	5557
-	АМК ОАО «КамПРЗ»	0	0	0	0	0	1217	1217
-	ОАО «ЗМА»	0	6715	0	0	0	0	6715
-	ОАО  «КААТ»	0	2844	0	0	0	0	2844
-	ОАО «КИСМ»	0	0	0		0	3614	3341
-	ТФК	0	0	0	0	0	3341	226
-	ТЭФ «КТС»	0	0	0	226	0	0	226
-	Ремдизель	0	142	0	0	0	0	142
Продолжение табл.10
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
Т1.3.	Прочая ТП на сторону	0	7392	0	2000	0	0	9392
Т1.4.	Услуги непромышлен. характера	0	23664	0	0	0	0	23664
	Перепродажа	0	96269	0	0	0	0	96269
	Платежи по основной деятельности	0	-159315	0	-15626	0	-25724	-231795
	Покупные , комплек-ие, сырье и материалы	0	15402	0	13400	0	16361	45163
	Закупка через  ТЗК	0	0	0	2400	0	16361	18761
	Закупка ОАО  «КамАЗ-Металургия»	0	0	0	11000	0	0	11000
	Закупки сторон.орг.	0	15402	0	0	0	0	15402
	Заработная  плата	0	58463	0	2000	0	24313	84776
	в .т.ч. налоги	0	0	0	0	0	0	0
	Энергия	0	0	0	0	0	6362	6362
	Комплктующие	0	0	0	0	0	0	0
	Налоги за счет с/с	0	189	0	0	0	0	189
	Прочие расходы  за счет себестоимости	0	4301	0	226	0	3688	8215
	Товары для  переродажи	0	80960	0	0	0	2000	82960
	Операционная  деятельность	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	525	525
	Поступления  от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления от продаж  основных средств	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления от сдачи имущества в аренду	0	0	0	0	0	26	26
	Поступления от продажи запасов	0	0	0	0	0	525	525
	Платежи всего:	0	0	0	0	0	499	499
	Внереализационная деятелность всего:		-3496					-3496
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Платежи всего:	0	3496	0	0	0	0	3496
	Платежи за счет оставшейся прибыли	0	3496	0	0	0	0	0
	В т.ч. социальный.заказ	0	21156					21156
	Выплаты входящие в ФЗП		1122					1122
	Прочие отвлечения		258					258
	Кредиты и займы	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Платежи всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Инвестиции	0	0	0	0	0	0	0
	Поступления всего:	0	0	0	0	0	0	0
Продолжение табл.10
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
	Платежи всего:	0	0	0	0	0	0	0
	Остаток средств  на конец периода	0	-3685	0	0	0	9279	1986