Финансовое планирование на предприятии

 
 

    Рассмотрим  каждый показатель в отдельности.

    Доходы  Департамента координации ремонта и энергообеспечения в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросли 71565 тыс. руб.; в 2008 – 33403 тыс. руб., в 1,41 и 1,20 раз соответственно.

    Объем товарной продукции в 2007 году вырос  на 37857 тыс. руб., в 2008-30207 тыс. руб., в 1,57 и 1,46 раз соответственно.

    Себестоимость выросла на 75748 тыс. руб. и 43966 тыс. руб. в 2007 и 2008 годах соответственно.

    Затраты на 1 руб. товарной продукции выросли  на 1,5 коп. за 2007 год и на 4,9 коп. за 2008 г. Затраты на 1 руб. доходов за 2007 по сравнению с 2006 выросли на 8,9 коп., а за 2008 г. - на 8,7 коп.

    Среднесписочная численность в 2007 году увеличилась на 76 человек, а в 2008 – уменьшилась на 15, по сравнению с показателями 2006 года. В том числе рабочих основного производства уменьшилась на 59 и 132 человека за 2007 и 2008 года соответственно, по сравнению с показателями 2006 года. Численность РСиС уменьшилась на 89 и 97 человек за 2007 и 2008 года соответственно.

    Среднемесячная  выработка  за 2007 год увеличилась на 3389 руб., а за 2008 год - на 1479 руб. Среднемесячная зарплата увеличилась 432 руб. и 1147 руб. за 2007 и 2008 года соответственно.

    Каждый  руководитель подразделения закреплен  за центром финансовой ответственности. Структурные подразделения Департамента координации ремонта и энергообеспечения включают центры затрат (Таблица 3.) и центры прибыли (Таблица 4.).

    Центр затрат –  структурные подразделения, действия которых связаны с поддержкой и функционированием центров  прибыли и непосредственно не приносит прибыль. 
 

Таблица 3.

Центр затрат ДКРиЭО ОАО  «КАМАЗ»

Код ЦФО	Название центров  затрат	Код структурного подразделения	Структурное подразделение, входящее в центр  затрат
1.	Управление	29 29-100 29-300 29-400 29-500 29-600	Директор Гл.инженер Зам.директора СПЭ Зам.директора  СРТС Зам.директора  СО Зам.директора  АТП
2.	Обеспечение коммерческой деятельности	550 600	Отдел маркетинга и сбыта
3.	Административное  обеспечение	500 600  136  29	Служба  обеспечения Автотранспортное  производство Участок хоз.обслуживания Аппарат при  руководстве

 
 

Таблица 4.

Центр прибыли ДКРиЭО ОАО  «КАМАЗ»

Код ЦФО	Название центров  прибыли	Код структурного подразделения	Структурное подразделение  входящее в центр прибыли
1.	Товарная продукция:
1.1.	Ремонт, изготовление зап.ч.	300	СПЭ
1.2.	Монтаж, демонтаж, изготовление	400	СРТС
1.3.	Диагностика оборудования	136	ОДиНМК
2.	Услуги непромышленного  характера (автотранспортные услуги)	500	АТП
3.	Перепродажа	600	СО

 

    Центр прибыли – структурных подразделения, действия которых непосредственно направлены на реализацию финансового плана, обеспечивают получение прибыли.

    Без закрепления ответственности содержание  финансового плана  предприятия  было бы  отдалено от действительности. 

2.2. Анализ исполнения  финансового плана   Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»

    1. Доходная часть по основной  деятельности в 2008 году выполнена  на 81,02% (план – 252 104 тыс.руб., факт – 204 267 тыс.руб., отклонение – 47 837 тыс.руб.).

    1.1. Товарная продукция выполнена  на 83,7% (факт – 96 544 тыс.руб.). объясняется снижением затрат на ремонт основных фондов организаций ОАО «КАМАЗ» согласно протокола Генерального директора № 100 (в связи со снижением объема выпуска товарной продукции подразделений ОАО «КАМАЗ».

 

     Рис. 5. Структура выпуска ТП ДКРиЭО 

    1.2. План по прочей продукции на  сторону выполнен на 61,1% (факт  – 8 232 тыс.руб.). Невыполнение за  счет отсутствия портфеля заказов  и долгосрочных договоров, отсутствие  процедуры по оплате на восполнение  оборотных средств за счет выполненных работ на сторону.

    1.3. Объем услуг непромышленного  характера выполнен на 90,3% (факт  – 26000 тыс.руб.)., в т.ч. по сторонним  организациям объем услуг выполнен  на 108,3% (факт – 4 149 тыс.руб.). Невыполнение  связано с передачей специализированной техники в ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ».

    1.4. Невыполнение по перепродаже  связано со снижением затрат  на ремонт основных  фондов  по группе организаций ОАО «КАМАЗ» согласно протокола Генерального директора № 100. Выполнение составило 75,7% (факт – 81714 тыс.руб.), финансирование выполнено в размере 67% от потребности по решению финансового комитета ОАО «КАМАЗ».

    2. Бюджет операционной деятельности  выполнен с прибылью 285 тыс.руб. при плановой прибыли 17 тыс.руб.,  доход получен от реализации залежалых и неликвидных ТМЦ, реализации невостребованного, излишнего имущества. 

       

     Рис. 6. Структура доходов ДКРиЭО 

    3. Поступления от внереализационной деятельности за счет:

    -штрафов, пени, неустоек за нарушение договоров, по которым получены решения суда об их взыскании и поступления в  возмещение причиненных убытков;

    -зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

    -оприходование ТМЦ после списания основных средств и запасов от списания основных средств;

    -прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

    Поступлений от данного вида деятельности запланировано  не было.

    2. Экономия по статье «Расходы всего» - затраты на производство отгруженной товарной продукции, услуги и перепродажу составила 5 001 тыс.руб. (2,5%) в т.ч.:

    Материальные  затраты – экономия 3 089 тыс.руб., за счет отсутствия фактических предъявленных  затрат по работам промышленного  характера, которые приравнены к материальным, согласно учетной политике ОАО «КАМАЗ»: капитальный ремонт туалетов инженерного корпуса,  сигнализации, трактора К-700. Экономия по сырью и материалам из-за списания затрат по учетным ценам без текущей индексации.

    Экономия по энергоносителям 1 022 тыс.руб. с начала года в связи с подачей тепла на входе ниже санитарных норм, установка приборов учета и контроль со стороны линейного персонала за соблюдением лимитов.

    Перерасход  по заработной плате 355 тыс.руб. за счет работы в сверхурочное время и выходные дни (аварийные заказы, спец.заказ «изготовление спортивного автомобиля»), в связи с неритмичной поставкой комплектующих изделий и запасных частей.

    Экономия  прочих расходов - 580 тыс.руб. за счет экономии по командировкам, по охране труда, по услугам связи, по подготовке кадров , по транспортировке энергоносителей из-за экономии по энергии,  отсутствие фактических затрат по обследованию кранов (ООО «КамАЗмонтаж», ООО «Кран-сервис»).

    Экономия  по товарам покупным – 646 тыс.руб. за счет реализации ТМЦ на ремонтно-эксплуатационные нужды оборудования по ценнику шифратору (учетным ценам) без текущей индексации.

    Кроме того, экономия  по расходной части  связана с невыполнением объемов.

 

     Рис. 7. Структура затрат ДКРиЭО 

    4. При плановом убытке по внереализационной  деятельности 7232 тыс.руб. получен  убыток от внереализационной  деятельности 3 130 тыс.руб. за счет  недоиспользования денежных средств  по следующим статьям: выплат  ФЗП за вынужденные простои  566,4 тыс.руб., компенсация потерь в доходах 1 356 тыс.руб., премии связанные с праздниками и юбилеями 289 тыс.руб., единый социальный налог 696,6 тыс.руб., приобретение путевок в санатории-профилактории за счет средств предприятия 851,8 тыс.руб. приобретение путевок в детские оздоровительные лагеря 187 тыс.руб., проведение профессиональных праздников, культурно-массовых и спортивных мероприятий 166,3 тыс.руб.

    5. Результат по бюджету: чистая  прибыль с начала года составила  3355 тыс.руб.

    Для анализа недостаточно рассмотрение одного года необходимо рассматривать результаты его деятельности за более длительный период.

    Рассмотрим  выполнение доходной части финансового  плана Департамента главного механика за последние три года (Рис. 8.) 

   Рис. 8. Динамика показателей доходной части бюджета ДКРиЭО 

    Динамика  показала, что доходная часть финансового  плана была выполнена лишь в 2006 году (124,4%). Небольшое отклонение от плановых показателей (98%) имело место в 2007 году, в связи с недопоставкой комплектующих от ДРиВНР ОАО «КАМАЗ», не выполнен план по сторонней продукции, из-за отсутствия заказов, а так же невыполнение по перепродаже (93,3%) в связи с неполным финансированием плана со стороны Казначейства ОАО «КАМАЗа». Невыполнение доходной части в 2008 году составило 81%, причины невыполнение рассматривались ранее.

          Но это не основной показатель, даже при невыполнении доходной части бюджета предприятие, может пересматривать нормативы  в расходной части бюджета  с помощью внедрения мероприятий  по снижению затрат. Или вовсе придется отказаться от некоторых затрат, т.к. не выполнение доходной части бюджета влечет за собой не дополучение планируемой прибыли.

    Рассмотрим  динамику полученной прибыли за последние  три года (Рис.9.).

   Рис. 9. Динамика  чистой прибыли бюджета ДКРиЭО 

    Динамика  чистой прибыли, показала ежегодное  выполнение. Наибольший эффект был  достигнут в 2006 году, за счет:

    -во-первых,  перевыполнения доходной части бюджета 124%;

    -экономии по статье «материальные затраты», за счет оказания транспортных услуг на сторону с топливом заказчика;

    -экономии электроэнергии и теплоэнергии.

    На  данном предприятии получение прибыли  не является  основной задачей, т.к. нераспределенная прибыль не может  использоваться предприятием.

    Основной  задачей является эффективное распределение  доходной части.

    Анализ  исполнения финансового плана необходим, для более точного планирования дальнейшей деятельности предприятия, контроля за использованием финансовых ресурсах, а так же в зависимости  от результата для мотивации центров ответственности.

    При финансовом планировании необходимо учитывать  состояние дебиторской и кредиторской задолженности, проанализируем их состояние  за последующие три года.

    Собственные средства ДКРиЭО на 1.01.2009 г. составили 154337 тыс.руб. или 77,48 % в общей сумме источников формирования имущества предприятия. Значительный удельный вес собственных средств характеризует организацию как финансово устойчивую с точки зрения наличия резерва для покрытия задолженности при убытках. Изменение собственного капитала на протяжении рассматриваемого периода было не равномерным, так за 2007 г. наблюдается снижение собственных средств на 2,55% (3870 тыс.руб), а за 2008 г. увеличение на 4,28 % (6341 тыс.руб.). Основным составляющим прироста собственного капитала в 2008 году является полученная чистая прибыль  в размере 7741 тыс.руб.

    Так как в течение анализируемого периода организация не привлекала долгосрочные источники финансирования, то заемный капитал в организации  сформирован исключительно за счет краткосрочных обязательств, которые на 1.01.2009 г. составляют 22,52% общей суммы пассива (44854 тыс.руб.). Краткосрочные обязательства являются основными источниками финансирования текущей производственной деятельности. Большая часть краткосрочных обязательств представлена в виде кредиторской задолженности. Её сумма, на протяжении анализируемого периода, изменялась следующим образом: за 2007 г увеличилась на 2007 тыс.руб., а за 2008 год снизилась на 3208 тыс.руб.