Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

 НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

 

курсовая работа

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2014

 

Оглавление

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики, независимости компаний, их ответственности за результаты деятельности появляется необходимость в определении тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых способностей компаний. Решением таких вопросов и занимается финансовое планирование и бюджетирование.

Во-первых, финансовое планирование позволяет определить будущее компании и его всех структурных подразделений, во-вторых, позволяет оценить возможность достижения желаемых результатов деятельности компании и, в-третьих, позволяет выбрать наиболее эффективные методы и средства, а так же определяет последовательность действий в достижении желаемых результатов.

Основой финансового планирования является формирование финансовых бюджетов. Бюджеты, в свою очередь, включают плановые и отчетные данные, а также характеризуют все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации. Поэтому бюджетирование - процесс, в ходе которого, обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения, а также использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации.

В процессе финансового планирования и бюджетирования разрабатываются формы и способы выживания, а также развития в новых условиях рыночной экономике. Система финансового планирования включает в себя формирование финансовых ресурсов, их методы, прогнозирование и обеспечение стабильной финансовой устойчивости организации в рыночных условиях. Финансовое планирование и бюджетирование включает все формы финансовой деятельности организации: формирование прибыли, ее распределение, денежные расчеты, инвестиционную политику и другие.

Финансовое планирование и бюджетирование предусматривает не только определение текущих целей (краткосрочных), но и долгосрочных целей финансовой деятельности компании, а так же выбор наиболее эффективных способов их достижения. Цели планирования и бюджетирования должны быть объединены общей стратегией экономического развития и направлены на максимизацию прибыли организации. В процессе разработки финансового плана или бюджета необходимо учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков и другие показатели.

Выбранная тема для курсовой является актуальной, т.к. финансовое планирование и бюджетирование являются основной формой реализации главных целей организации, определяют важнейшие показатели, пропорции, а так же темпы расширенного воспроизводства.

Цель курсовой работы – изучение финансового планирования и бюджетирования на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• Изучить понятие, цели и задачи финансового планирования.
• Раскрыть принципы и методы финансового планирования.
• Изучить понятие, цели и задачи бюджетирования.
• Описать принципы бюджетирования
• Описать виды финансового планирования и бюджетирования.

 

 

 

 

1. Финансовое планирование

1. Понятие, цели и задачи финансового планирования

Планирование – это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а так же определение путей их наиболее эффективного достижения.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности.

Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей:

• определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя из намечаемого объема производства;
• определение возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров конъюнктуры рынка;
• обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
• установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;
• определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
• обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности предприятия, его устойчивого финансового положения.

Проблемы, которые призвано решать финансовое планирование:

• обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
• увеличение размера прибыли, повышение показателе рентабельности;
• обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия;
• определение финансовых взаимоотношений с бюджетами, банками и т.д.;
• контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Финансовое планирование ставит своей целью определить соответствие доходов организации на прогнозируемый период расходам в этот же период. Основные этапы финансового планирования включают в себя:

1. Расчет величины выручки от продажи продукции.
2. Расчет величины затрат на производство и реализацию продукции.
3. Расчет прибыли от реализации и прочих доходов и расходов. Определение размера прибыли за планируемый период.
4. Расчет источников финансирования прироста внеоборотных активов.
5. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах и источников финансирования прироста норматива оборотных средств.
6. Распределение прибыли по направлениям ее использования.
7. Расчет источников финансирования научно-исследовательских работ, содержания объектов социальной сферы и других  расходов, финансируемых из различных источников.
8. Составление проверочной таблицы соответствия расходов предприятия источникам финансирования.
9. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана).

Систему финансового планирования на предприятии можно разделить на три составляющие:

1. Перспективное планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы развития предприятия. Оно предполагает разработку финансовой стратегии предприятия. Финансовая стратегия дает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения.

Результатом перспективного планирования является разработка трех основных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза бухгалтерского баланса; прогноза движения денежных средств, основная цель которых – прогнозная оценка финансового состояния предприятия.

Прогноз отчета о прибылях и убытках может составляться методом «CVP-анализ», который иначе называется «анализ безубыточности, или анализ на основе эффекта производственного (операционного) рычага».

Прогноз бухгалтерского баланса позволяет составить фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия в результате пропорций размещения активов и пассивов.

Прогноз движения денежных средств используется финансовыми менеджерами для оценки денежных потоков в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. С помощью этого документа можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, оценить синхронность поступлений и расходования денежных средств и будущую платежеспособность предприятия.

2. Текущее финансовое планирование  охватывает период не более одного года. В условиях нестабильности допускается составление текущего плана на предстоящий квартал.

Форма финансового плана представлена в приложении 1.

Для проверки составляется проверочный баланс. Проверочный баланс представляет собой матрицу, где по вертикали располагаются расходы предприятия на текущий год, а по горизонтали все источники финансирования предстоящих расходов.

Сумма, соответствующая данному виду расходов, проставляется на пересечении строки расходов и графы источника,  из которого будет финансироваться эта статья расходов. Балансирующей строкой и графой является «прибыль». Прибылью может быть признано повышение доходов над расходами. В свою очередь прибыль является основным источником покрытия расходов и поэтому в проверочной таблице допускается двойной счет. Цель данной таблицы – сбалансировать доходы и расходы предприятия.

Заключительным документом финансового планирования является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года (приложение 2), который отражает все изменения и показывает состояние имущества и финансов предприятий. Формирование баланса происходит на основании запланированных изменений статей планового баланса предыдущего года, а также плана прибылей и убытков. Необходимо произвести перегруппировку статей актива и пассива планового баланса на основании использования денежных средств (левая часть) и их источников (правая часть).

3. В процессе осуществления текущей деятельности предприятия осуществляется оперативное планирование. Виды оперативного планирования:

• Платежный календарь составляется на период не более одного месяца и не менее пяти дней. Оптимальным считается вариант составления скользящего платежного календаря на две пятидневки с еженедельным сдвигом плана на следующие пятидневки.  При недостатке денежных средств на осуществление всех расчетов происходит корректировка и сдвиг наименее срочных расходов на более поздний период. Пример простого платежного календаря приведен в приложении 3.

• Кассовый план составляется с целью определения оборота наличных денежных средств на предприятии. Кассовый план разрабатывается на квартал с разбивкой по месяцам. Определяются сроки выдачи и сумма заработной платы, размер наличной выручки от продажи и направления ее использования. План представляется обслуживающему банку для утверждения и контроля за расходованием наличной денежной выручки.
• Кредитный план разрабатывается по мере необходимости и представляет собой технико-экономическое обоснование привлечения краткосрочного кредита и график его возврата.

 

2. Принципы и методы финансового планирования

Принципы финансового планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на предприятии. Общепризнанными являются следующие принципы финансового планирования на предприятии:

1. Финансовое соотношение сроков («золотое банковское правило») – получение и использование средств должно происходить в установленные сроки. Капитальные вложения на длительный срок целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.
2. Платежеспособность – финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.
3. Оптимальность капитальных вложений – для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие финансового рычага.
4. Сбалансированность рисков – наиболее рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников.
5. Соответствие условий и потребностей рынка – для предприятий необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию и возможную реакцию на изменения на рынке.
6. Предельная рентабельность – целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную рентабельность.

В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей:

1. Расчетно-аналитический метод основан  на прогнозировании финансовых показателей на основе анализа их достигнутой величины. Метод применяется, когда взаимосвязь между  показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов. При использовании данного метода часто прибегают у экспертным оценкам.
2. Метод оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов расчетов, из которых выбирают один. При выборе наиболее оптимального варианта могут применяться следующие критерии: