Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для того, чтобы сохранять их контролирующую роль.

Функция управления. Бюджетирование – эффективный инструмент управления деятельностью структурных подразделений на предприятии. Грамотно выстроенная система бюджетирования подразумевает четкие процедуры принятия управленческих решений и соответствующее разграничение ответственности. При этом право принятия решений делегируется именно тому подразделению, которое отвечает за соответствующую область деятельности.

2. Принципы бюджетирования

В качестве основных принципов бюджетного планирования, можно привести следующие:

1. Унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений, независимо от специфики их хозяйственной деятельности.
2. Совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности.
3. Совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами.
4. Обеспечение возможности составления сводного бюджета.
5. Стабильность, низменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода.
6. Разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений  и компаний в целом по формуле, единой для всех подразделений.
7. Непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку раннее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего.
8. Заблаговременная формулировка финансовых целей всех подразделений в виде заданий определенных форм рентабельности.
9. Учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени единицах учета.
10. Детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика.

2.3. Виды финансового бюджетирования

По формам можно выделить следующие группы бюджетов:

• финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;
• операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства и т.д;
• вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и т.д.

Наиболее общая классификация видов бюджетов предприятия по основным классификационным признакам приведена в приложении 4.

Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана поступления и расходования денежных средств.

Бюджет по финансовой деятельности призван соответствующим образом детализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств.

Бюджет текущих затрат состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности, и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированных в основном за счет реализации продукции.

Бюджет капитальных затрат представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.д.

Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат, например бюджет оплаты труда персонала.

Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат, например бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.д.

Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности, т.е. это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не внесет имений в затраты или годовой доход. Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести незначительные корректировки.

Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статистическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности. Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.

Оперативный бюджет – это бюджет, прямо связанный с достижением целей предприятия, например план производства, материально-технического снабжения.

Текущий бюджет – краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей предприятия.

Перспективный бюджет – бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры предприятия.

Самостоятельный бюджет – это изолированный, независящий от других бюджетов.

Непрерывный (скользящий) бюджет – по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.

Укрупненный бюджет – бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются укрупнено.

Детализированный бюджет – бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщательно продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае его намерения могут оказаться невыполненными. Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождение способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

План нужен не только большим и средним, но и малым предприятиям. Использование трудовых и материальных ресурсов регламентируются нормами и нормативами. Нормативность устанавливает требования к эффективности использования ресурсов и результатов хозяйствования.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бурмистова Л.М. Финансы организаций (предприятий). /Л.М. Бурмистова. – М.: ИНФРА-М, 2009.
2. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий./А.А. Влодина. - М.: ИНФРА-М, 2011.
3. Строткин С.А. Финансовый менеджмент на предприятии./С.А.Сироткин, Н.Р. Кельчевская. – Юнити, 2007.
4. Ионова А.Ф. Финансовый анализ./А.Ф.Ионова, Н.Н.Селезнева. – М.: Проспект, 2006.
5. Н.Ф. Самсонов. Финансы, денежное обращение и кредит./Н.Ф.Самсонова. – М.: ИНФРА-М,2003.
6. http://be5.biz/index.htm
7. http://economy-ru.com
8. http://fm1.mybb.ru
9. http://www.aup.ru
10. http://www.funansust.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Финансовый план (пример).

Разделы и статьи баланса	Код строки	Сумма, тыс.руб.
Поступления
От текущей деятельности
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	110	86 024
Прочие поступления:	120
средства от целевого финансирования	121	100
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	122	50
Прирост устойчивых пассивов	130	230
Итого по разделу 1	190	86 404
От инвестиционной деятельности
Выручка от прочей реализации (без НДС)	210	7 600
Доходы от внереализационных операций	220	10 876
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	230	329
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	240	200
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	250	710
Итого по разделу 2	290	19 715
От финансовой деятельности
Увеличение уставного капитала	310	0
Увеличение задолженности, в том числе	320	3 270
Получение новых займов, кредитов Выпуск облигаций	321 322	3 270 0
Итого по разделу 3	390	3 270
Итого доходов	400	109 390
Расходы (отток денежных средств)
По текущей деятельности
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	410	66 595
Платежи в бюджет, всего	420	8 085
В том числе: Налоги, включаемые в себестоимость продукции Налог на прибыль Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Налоги, относимые на финансовые результаты Налог на прочие доходы	421 422   423 424 425	989 4 444   980 1 534 138
Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	430	3 020
Прирост собственных оборотных средств	440	1 856
Итого по разделу 2	490	79 557
По инвестиционной деятельности
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, всего	510	11 620
Из них: Капитальные вложения производственного назначения Капитальные вложения непроизводственного назначения Затраты на проведение НИОКР	511 512 513	8 100 3 120 400
Платежи по лизинговым операциям	520	0
Долгосрочные финансовые вложения	530	0
Расходы по прочей реализации	540	5 340
Расходы по внереализационным операциям	550	7 566
Содержание объектов социальной сферы	560	1 370
Прочие расходы	570	0
Итого по разделу 2	590	25 896
От финансовой деятельности
Погашение долгосрочных ссуд	610	0
Уплата процентов по долгосрочным ссудам	620	818
Краткосрочные финансовые вложения	630	0
Выплата дивидендов	640	119
Отчисления в резервный фонд	650	3 000
Прочие расходы	660	0
Итого по разделу 3	690	3 119
Итого расходов	700	108 572
Разделы и статьи баланса	Код строки	Сумма, тыс. руб.
Превышение доходов над расходами (+)	810	818
Превышение расходов над доходами (-)	820	-818
Сальдо по текущей деятельности	910	6 847
Сальдо по инвестиционной деятельности	920	-6 181
Сальдо по финансовой деятельности	930	151

 

 

 

 

 

Приложение 2

Плановый бухгалтерский баланс

Использование денежных средств	Источники денежных средств
Увеличение актива Инвестиции в основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения. Прирост оборотных средств	Уменьшение актива В области основных средств В области оборотных средств
Уменьшение пассива Погашение кредитов, займов Сокращений собственного капитала: распределение прибыли в фонд потребления, выплата дивидендов, процентов по облигациям, убытки	II.Увеличение пассива 1.Получение кредитов и  займов 2.Эмиссия долговых ценных  бумаг 3.Увеличение собственного  капитала: эмиссия акций, повышение  резервов и фондов из прибыли.

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Платежный календарь на период 1 по 5 апреля 20___ г.

№ пп.	Показатель	Сумма (тыс. руб.) по датам
		1	2	3	4	5
Поступление средств
1	Остаток средств на расчетном счете на начало периода	100 000	79 890	1 890	61 890	33 390
2	Остаток средств в кассе на начало периода	50 000	50 000	50 000	20 000	20 000
3	Поступления средств от продажи продукции	80 000	0	60 000	50 000	0
4	Поступление средств от арендаторов	0	0	0	20 000	0
5	Получение краткосрочных кредитов	0	0	0	0	60 000
Итого поступлений		80 000	0	60 000	70 000	60 000
Расходование средств
6	Выдача заработной платы	0	0	0	0	110 000
7	Перечисление ЕСН	0	0	0	38 500	0
8	Оплата счетов поставщиков	100 110	78 000	0	60 000	0
9	Оплата хозяйственных расходов	0	0	30 000	0	0
Итого расходов		100 110	78 000	30 000	98 500	110 000
Остаток на конец дня		129 890	51 890	81 890	53 390	3 390
В том числе в кассе		50 000	50 000	20 000	20 000	3 390