Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

Московский технологический  институт «ВТУ»

Программа дополнительного  профессионального образования

MBA Start

 

Допущена к защите

 Проректор по ДПО  НОУ ВПО МТИ «ВТУ»

___________________ Е.Н.Ядова

« ____»  _______________ 2013г.

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ (аттестационная) РАБОТА

на тему:

«Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии»

 

Слушатель	Николаенко Станислав  Петрович
	Ф.И.О. (полностью)	(подпись)
Научный руководитель	Шюголева Клара Геннадьевна		к.э.н
	Ф.И.О. (полностью)	(подпись)	ученая  степень, звание
Рецензент
	Ф.И.О. (полностью)	(подпись)	место работы, должность, ученая степень, звание

 

 

Москва 2013

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . . . . . . . . 3

ГЛАВА 1. Теоретические основы финансового планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1. Цели и задачи финансового планирования и бюджетирования. . . . . . . .  6

1.2.  Значение бюджетирования как инструмента финансового планирования.

Основные понятия системы  бюджетирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.3. Методы и инструменты, используемые при осуществлении

стратегического анализа  деятельности предприятия. . . . . . . . .. . . . . . . . 32

     1.4. Методы и инструменты, используемые при осуществлении выбора

стратегии деятельности  и развития предприятия. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .  39

ГЛАВА 2. Практическая часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

2.1 Характеристика  производственно-хозяйственной деятельности

 предприятия  ОАО «Звезда» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49

          2.2 Анализ факторов дальнего окружения (PEST анализ). . . . . . . . . . . . . . . .  52

   2.3. Анализ  сильных и слабых сторон ОАО «Звезда» (анализ ближнего

   окружения) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

   2.4. Анализ продуктового портфеля компании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  62

    2.5. Анализ организационной структуры ОАО «Звезда» по осуществлению

   финансового планирования и бюджетирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  65

               2.6. SWOT анализ деятельности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

ГЛАВА 3. Совершенствование системы финансового планирования и

 бюджетирования в ОАО  «Звезда» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

3.1 Совершенствование организационной  структуры финансового

планирования  и бюджетирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  81

3.2. Совершенствование внутренней  системы бюджетов ОАО «Звезда». . . . 92

3.3. Совершенствование процессов  автоматизаци системы 

финансового планирования и  бюджетирования в ОАО «Звезда». . . . . . . . .  99

3.4 Совершенствование системы  контроля за исполнением финансовых

планов и бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . .  . . … . 132

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы исследования: предпринимательская деятельность связана с вложением средств в различные активы и извлечением доходов связанных с вложением этих средств. В этой связи существует определенный временной лаг между вложением средств и получением доходов от вложенных средств. Для того чтобы спрогнозировать и оценить время и размеры получения ожидаемых доходов, и используется финансовое планирование, прогнозирование и бюджетирование. Отсутствие хотя бы приблизительных оценок результативности вложений средств, едва ли будет способствовать успешному развитию того или иного субъекта хозяйственной деятельности. 

Очевидно, что вопросы, связанные  с планированием финансовой деятельности предприятия как текущей, так  и перспективной (стратегической), в  условиях усиливающейся конкуренции, глобализации финансовых и товарных рынков, стремительного развития информационных технологий, появления новых рынков товаров и услуг, а также, в  условиях мирового финансового кризиса  становится все более и более  актуальной для субъектов хозяйственной  деятельности.

Тем не менее, практика показывает, что, несмотря на очевидную и признаваемую всеми заинтересованными сторонами (финансовыми директорами, менеджерами, собственниками предприятий, акционерами  и т.д.) важность грамотного и профессионального  подхода по осуществлению финансового  планирования и прогнозирования, эта  тема остается одной из самой сложной  и не достаточно проработанной в  практической (хозяйственной) деятельности большинства российских предприятий.

Российские предприятия  имеют большой опыт прогнозной и  плановой работы, различных технико-экономических  обоснований, оценок экономической  эффективности проектов, который  не следует игнорировать. Однако использование  в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно  приводит к кризису менеджмента  многих отечественных предприятий. Поэтому изменение условий хозяйствования обуславливает необходимость формирования системы планирования на основе синтеза  российской практики и достижений мировой  экономической мысли¹.

Недостаточная изученность  обозначенных проблем, а также их практическая и научная значимость предопределили выбор темы настоящего исследования.

Объект исследования: объектом исследования является теория и методология финансового планирования и бюджетирования, разработанная и применяемая как в мировой экономической теории, так и в практике российских и международных предприятий.

Предмет исследования: предметом исследования является деятельность ОАО «Звезда» и сложившиеся система финансового планирования и бюджетирования.

Цель работы: целью данной работы является исследование теоретических и практических основ организации финансового планирования и бюджетирования, а также практика их применения для совершенствования подходов по организации финансового планирования и бюджетирования субъектами хозяйственной деятельности. За основу исследования взята финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Звезда» за 2009 – 2011г.г. Особое внимание в работе уделено: (а) понятийному аппарату и теоретическим основам финансового планирования и бюджетирования, (б) целям и задачам финансового планирования; (в) практическим шагам по обеспечению и организации эффективного планирования; (г) выбора оптимальной стратегии развития предприятия; (д) ключевым проблемам, с которыми сталкиваются предприятия при организации и осуществлении финансового планирования и бюджетирования (анализ существующей системы бюджетирования); (е) совершенствованию бюджетного процесса.  

Для достижения поставленных целей предполагается решение следующих  задач:

1. выяснение целей и задач финансового планирования и бюджетирования, включая выявление и анализ объектов финансового планирования.
2. стратегический анализ положения  анализируемого предприятия на занимаемом рынке.
3. анализ финансового состояния ОАО «Звезда».
4. изучение и анализ методов организации и осуществления финансового планирования и бюджетирования в ОАО «Звезда», с целью выбора наиболее эффективного и адекватного метода финансового планирования и бюджетирования для решения экономических и финансовых задач, стоящих перед предприятием.
5. совершенствование механизмов по организации и осуществлению финансового планирования и бюджетирования на исследуемом предприятии.

Структура работы: работа состоит из введения, основной части состоящей из трех глав и заключения. В ведении обосновывается актуальность темы, цели, методы и задачи, которые планируется решить в результате проведения исследования. В первой главе работы раскрыты общетеоретические подходы, а также практические инструменты/механизмы, которые используются для осуществления стратегического анализа: (а) положения предприятия на рынке, (б) его продуктового портфеля, (в) влияния конкуренции на общее развитие предприятия. В этой главе также рассмотрены основные цели и задачи осуществления финансового планирования и бюджетирования на предприятии.  Во второй главе осуществлен анализ положения на рынке ОАО «Звезда» с помощью инструментов/механизмов анализа рассмотренных в первой главе (PEST анализ, анализ 5 сил М.Портера, матрица БКГ (BCG), диаграмма К.Ишикавы, SWOT анализ, а также осуществлен анализ финансовой деятельности предприятия. В третьей главе выработаны рекомендации по совершенствованию организации финансового планирования и бюджетирования в ОАО «Звезда». 

Методы исследования: методами исследования выбранной темы стали метод теоретический (общелогический метод), диалектический и метод системного анализа. В зависимости от типа, сложности и уровня исследуемого предмета, в определенной последовательности были частные и общенаучные методы сравнительного анализа, аксиоматического и системного подхода.   

Степень научной  разработанности темы: вопрос, связанный с финансовым планированием и бюджетированием субъектов хозяйственной деятельности в мировой экономической теории и литературе в настоящее время достаточно проработан и имеется большое количество трудов, посвященной этой тематике. Тем не менее, следует отметить, что все эти разработки в основном направлены западные на рынки и компании, где сложились достаточно предсказуемые и устойчивые рыночные конкурентные отношения. Российская практика развития рыночных отношений показывает, что не всегда оправдано слепо применять разработанные (хотя и вполне успешные) западные концепции и подходы, к вопросам финансового и налогового планирования для компаний, работающих в Российской Федерации.  В этой связи все больше российских экономистов проявляют интерес к исследованию этой темы. Среди них можно отметить работы: О.Н.Лихачевой, С.А.Щурова, В.Я.Ушакова, П.Фридман, В.Я.Кожинова,  А.А.Галкина, П.Н.Брусова, Г.Яковлевой и некоторых других авторов.

Практическая  значимость: полученные в ходе исследования результаты могут быть использованы: для организации и постановки процесса финансового планирования и бюджетирования на предприятии ОАО «Звезда, а также могут быть применены в практической деятельности всех тех, кому интересна и актуальна тема исследования. 

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы финансового планирования и бюджетирования

1. Цели и задачи финансового планирования и бюджетирования.

Финансы предприятий и  коммерческих организаций — сфера  денежных отношений, связанных с  формированием собственных средств, привлечением необходимых источников   финансирования   деятельности   хозяйствующего субъекта, их распределением на цели накопления и потребления.  Материальным содержанием финансовых отношений является движение денежных средств. Необходимость управления ими объективно предопределяется характером рыночного хозяйства². Одним из реально действенных способов управления движением денежных средств на предприятии является финансовое планирование.

До недавнего времени  российским предприятиям этот механизм был известен в несколько иной форме. Суть ее заключалась в разработке пяти летних планов работы тех или  иных социалистических предприятий  работающих вне конкурентной среды, поскольку наличие самих конкурентных отношений отрицалось идеологией социалистического  пути развития.

Очевидно, что в условиях рыночных отношений, где предприятие  самостоятельно разрабатывает и  принимает свои производственные программы  и схемы их реализации, а также  самостоятельно ищет и привлекает средства для реализации этих производственных планов, методы планирования и прогнозирования, которые использовались в плановой экономике, являются не действенные.

Причин этому множество, но основополагающей является изменение  стратегических целей и задач  субъектов экономической деятельности. Вот лишь некоторые из них:

-выживание в условиях  конкуренции;

- захват и увеличение  доли рынка;

- увеличение и накопление  прибыли;

- рост экономического  потенциала;

- рост объемов производства  и продаж;

- минимизация расходов;

- предотвращение банкротства  и т.д.

Одна из наиболее часто  избираемых сегодня стратегических целей – увеличение стоимости  бизнеса – соединяет в себе цель «максимизация прибыли» по классической экономической теории и требование «обеспечение финансового равновесия» по теории экономического роста³.

В этой связи изменяются цели и задачи финансового планирования, а также изменяется роль и место  финансового планирования и прогнозирования  в обеспечении успешной деятельности предприятия.