Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии

Предприятие ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет хозяйственный операций ведется как на отдельных субсчетах первого и второго уровней, так и без отражения на отдельных субсчетах с использованием возможностей программного обеспечения - отчет «Анализ счета по субконто».

На предприятии  используются унифицированные формы  первичных учетных документов; внедрены специализированные формы первичных  учетных документов с внесением  изменений в унифицированных  формах применительно особенностей отраслей, а также приспособленных  к современным требованиям стандартов построения документации, соблюдать  компактность и удобность для  компьютерной обработки; формы, применяемые  в программном комплексе «1С  Бухгалтерия» версия 8.2.

Таблица № 1: Технико-экономические показатели ОАО «Звезда» за 2009-2011 г.г.

Показатели	Ед.изм.	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение 2011г. к 2009г (+, -).
1	2	3	4	5	6
Объем произведенной  продукции  в действующих ценах	тыс.руб.	778101,2	966938,8	1077690,7	299589,5
Объем отгруженной продукции	тыс.руб.	771055,4	969829,9	1085836,3	314780,9
Среднесписочная численность	чел.	234	260	267	-33
Среднемесячная з/плата всего персонала	руб.	17075	19857	21858	4783
Затраты на 1 руб. произведенной  продукции	коп.	0,92	0,92	0,94	0,02
Рентабельность	%	8,2	8,5	6,3	-1,9
Чистые активы	тыс.руб.	88477	126921	157683	69206

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим  показателям видно, что объем  произведенной товарной продукции, увеличился к концу 2011 года на 299589,5 тыс. рублей, а отгруженной продукции  на 314780,9 тыс. руб. к соответствующему периоду 2009 года.

В 2011 году затраты на 1 рубль  произведенной продукции увеличились  на 0,02 коп. и составили 0,94 коп. в основном за счет удорожания стоимости закупаемого сырья. Соответственно рентабельность выпускаемой продукции сократилась на 1,9% к уровню 2009 года и на 2,2% к 20010 году.

Чистые активы предприятия  в 2011 году выросли на 69,206 тыс. рублей к 2009 году и составили 157,683 тыс. руб.

Предприятие постоянно  совершенствуется: внедряются новые  технологии, ведется замена морально устаревшего оборудования. За годы работы реконструированы все цеха. В первую очередь была установлена  механизированная линия по производству кафельной плитки по итальянской  технологии, что на 80% снизило ручной труд, заменены также отечественные  линии упаковки произведенной продукции. Более детальный анализ финансовой деятельности предприятия за 2009 – 2011 г.г. см. в Приложении 1.

Выводы: предприятию  следует сконцентрировать свои усилия на экономии на издержках.

 

2.2. Анализ факторов  дальнего окружения (PEST анализ).

Таблица № 2: Анализ факторов дальнего окружения  ОАО «Звезда».

Фактор	Влияние на отрасль	Влияние на компанию
Политика (Political)
Текущее законодательство: Изменение налогового и трудового законодательства. Увеличение налоговой нагрузки в части выплаты страховых взносов за работников предприятия. В частности увеличение налоговой нагрузки по этой статье расходов на 8-10 процентов.   Расширение территории г.Москвы.             Регулирующие органы и нормы:                 Правительственная политика: декларируемые  программы поддержки малого бизнеса  в реальности никакой почвы под  собой не имеют.                 Прочее влияние государства  в отрасли: Коррупционность властных структур, сильные помехи для развития малого бизнеса.	«-» Уменьшение прибыли       «+» Расширение рынка сбыта, т.к. на новых территориях планируется  возведение новых жилых и административных зданий.         «-» происходит долгое согласование документов по передаче и разграничений полномочий на вновь присоединенных территориях между правительством Москвы и Московской области. Эта процедура достаточно сложная и забюрократизированная.     «-» мелкие компании: сильное влияние, уход в нелегальную деятельность   «+»Крупные компании увеличивают свое присутствие «-» мелкие компании: Усиление конкурентного  давления со стороны крупных производителей         «-»Рост непроизводительных затрат	«-» Уменьшение прибыли     «+» Увеличение количества новых заказов в долгосрочной перспективе. «-» Увеличение затрат на расширение материально-технической базы производства под увеличивающиеся заказы и новые рынки.     «-» Происходит задержка по размещению заказов вследствие бюрократических проволочек со стороны муниципальных или федеральных органов власти.            «-»Рост непроизводительных затрат         «-» усиление конкуренции.           «-»Рост непроизводительных затрат
Экономика (Economic)
Экономическая ситуация и тенденции: основной географический рынок  компании – Москва и Московская область. Ожидается, что с присоединением новых территорий к г.Москве темп роста экономики, благосостояния граждан, а также спрос на строительные материалы увеличится.     Мировой финансовый кризис: спад закончился, но рынок строительных материалов и строительство в целом растем еще достаточно медленно.           Россия вступила в ВТО.	«+» Ожидается значительный приток как государственных, так и частных инвестиций в развитие новых присоединенных территорий к г.Москве.     «-» объемы продаж еще не вышли на докризисный уровень.   «+» Возможность планирования объемов  продаж в среднесрочной перспективе.   «-» Рынки России стали открыты. Количество иностранных конкурентов  в ближайшее время увеличится. Вследствие чего, конкуренция усилится.	«+» Наблюдается увеличение числа заказов как от постоянных клиентов, так и новых..         «-» объемы продаж еще не вышли на докризисный уровень.    «+» Возможность планирования  объемов продаж в среднесрочной  перспективе.   «-» Рынки России стали открыты. Количество иностранных конкурентов  в ближайшее время увеличится. Вследствие чего, конкуренция усилится.
Социум (Social)
Демографические изменения: Демографическая  ситуация  в РФ в целом негативная. Количество населения в регионе остается практически неизменным за счет потока неквалифицированной рабочей силы в регион. Изменение структуры доходов: Потребителем продукции является верхний слой среднего класса и класс  богатых. Этот слой не увеличивается, либо несколько уменьшается.     Потребительские предпочтения: Потребители считают продукцию качественной и практичной.       Бренд, репутация компании:	«-» Происходит вымывание квалифицированных кадров. Снижение конкуренции на рынке труда     «-»   Уменьшение числа потенциальных  потребителей     «+» Постоянные и потенциальные клиенты (потребители) не имеющие в наличии этот товар, стараются осуществить покупку.   «+» Бренд вызывает доверие у  покупателей, знакомых с ним.	«-» Происходит вымывание квалифицированных кадров. Снижение конкуренции на рынке труда       «-»   Уменьшение числа потенциальных  потребителей     «+» Постоянные и потенциальные клиенты (потребители) не имеющие в наличии этот товар, стараются осуществить покупку.   «+» Бренд вызывает доверие у  покупателей, знакомых с ним.
Технологии (Technological)
Имеющиеся  технологии:           Развитие конкурентных технологий: Технологии развиваются достаточно динамично. В отрасли наблюдаются   существенные технологические обновления раз в 5-7 лет.	«+» крупные компании. Есть технологические  преимущества. «-» Мелкие компании: нет технологий. Нет преимуществ перед конкурентами «-»  мелкие компании не способные применять современные технологии и производить их систематическое обновление: уменьшение доли рынка.	«+»У компании есть технологические  преимущества производства продукции (модернизации путем приобретения современного итальянского оборудования, технологии, патентов) перед конкурентами. Позволяют добиваться увеличения объемов продаж   «+» развитие технологий в отрасли позволяет компании в краткосрочной перспективе увеличить свою долю на рынке.

 

Выводы:

1. Предприятию необходимо сосредоточить свою стратегию развития на Московском регионе (г.Москва и Московская область), т.к. присоединение новых территорий к г.Москве создает новые рынки, в которые будут вкладываться значительные государственные и частные инвестиции в течение продолжительного периода времени.
2. Вступление России в ВТО. Необходимо использовать преимущество «первого хода» в преддверии вероятного захвата рынка крупным зарубежными производителями после вступления России в ВТО. Для этого успеть не только захватить, но и закрепиться на новом рынке.

• инвестиции в бренд: создание лояльности целевых клиентов;

• необходимо обеспечить системный доступ к крупнейшим интересующим клиентским сегментам;
• накапливать информацию о рынке и потребителях выбранных сегментов;
• договориться о „правилах игры" с органами власти в интересующих регионах;
• приоритет долгосрочным договорам. Для занятия лидерских позиций предприятие должно инвестировать в привлечение и обучение лучших профессионалов отрасли, отстройку бизнес-процессов, строительство масштабной системы дистрибуции и формирование сильного брэнда предприятия.

 

В целом, по результатам PEST анализа можно сделать вывод, что внешняя среда является позитивной и стимулирующей для развития предприятия. Очевидно, что вступление России в ВТО усилит конкуренцию, тем не менее, предприятие может использовать усиливающуюся конкуренцию и появление новых рынков в свою пользу. Также топ-менеджменту предприятия, с целью нивелирования возникающих угроз, следует сосредоточиться на сокращении расходов и перейти к стратегии к экономии на издержках.

 

2.3. Анализ  сильных  и слабых сторон ОАО «Звезда» (анализ ближнего окружения)

Одним из наиболее эффективных  инструментов анализа факторов ближнего окружения  предприятия является модель «5 сил» («5 Forces»), разработанная М.Портером:

 

 

Схема № 21: Модель пяти сил конкуренции М.Портера

Объясняя, почему среднее значение рентабельности на вложенный капитал  различно, Портер предлагает эту схему  и говорит, что ROI зависит от конфигурации пяти сил, формирующих ближнее окружение  фирмы:

• уровень конкуренции;
• власть товаров-заменителей;
• власть клиентов;
• власть поставщиков;
• барьеры входа в отрасль.

Суммарная конфигурация всех пяти сил влияет на прибыльность той  или иной отрасли (размер рентабельности на вложенный капитал).

Рассмотрим  эти силы.

Уровень конкуренции:

Предприятие осуществляет свою деятельность на достаточно емком рынке  и потребителями продукции являются как сектор В2В, так и частные  домохозяйства – сектор В2С. Но основные продажи приходятся на сектор B2B. Очевидно, что в связи со значительной емкостью рынка уровень конкуренции также  значителен, т.к. на этом рынке присутствует большое количество поставщиков  производящих такую же продукцию, что  производит ОАО «Звезда», либо продукцию  заменитель.  В связи с появлением новых рынков (расширение территории г.Москвы) появились возможности существенного роста рынков сбыта и отрасли как таковой. Прирост возможен за счет серьезного увеличения общего числа потенциальных покупателей/заказчиков и за счет перераспределения долей между конкурентами.

Тем не менее, очевидно, что  появление новых рынков автоматически  не приведет к расширению доли ОАО  «Звезда», но лишь создаст возможности  и условия для увеличения присутствия  на рынке. Предприятие работает в  условиях значительной конкурентной борьбы как с российскими производителями/поставщиками, так и с иностранными. Борьба с  иностранными производителями/поставщиками становится все более жесткой, т.к. Россия вступила в ВТО. Очевидно, что конкурирующие предприятия будут стремиться завоевать новые появляющиеся рынки. Соответственно, будет изменена стратегия деятельности/присутствия на уже существующих рынках, так и на вновь появившихся рынках в связи в расширением территории г.Москвы.

Следует отметить, что рынок  строительных материалов Москвы и Московской области достаточно конкурентоспособен, и насыщен строительными (отделочными) материалами разного уровня качества. Опыт присутствия на рынке ОАО  «Звезда» показывает, что на рынке  работает значительное количество предприятий/продавцов  предлагающих продукцию высокого (премиум) и среднего качества. Также, есть значительное количество мелких  производителей, которые не имеют сколько-нибудь развитых технологий, производят низкокачественную продукцию и для достижения сбытовых целей держат такую цену, что операционная прибыль этой продукции низка. Соответственно, ОАО «Звезда» конкурирует с производителями, которые производят продукцию как премиум класса, так и низкокачественную продукцию. Такого рода конкуренция объясняется тем, что компания работает как в сегменте В2В, так и в сегменте В2С (частные домохозяйства). Предприятие планирует, что в связи с появлением новых рынков его обороты могут увеличиться на 20-25%, а доля занимаемого рынка увеличится на 10-13%. Вследствие чего, ОАО «Звезда» планирует занять около 7-7,5% рынка московского региона.

Планируемое достижение доли рынка в 7-7,5% возможно достигнуть как  результат:

- снижения издержек и  себестоимости производимой продукции;

- более качественного  планирования и администрирования  финансов предприятия;

- разработки нового вида  продукции;

- внедрение новых технологий  производства;

- более качественной и  грамотной координации деятельности  всех подразделений предприятия  занимающихся производством и  сбытом продукции для уменьшения  сроков поставки продукции потребителю. 

Выводы: географический и продуктовый рынок, на котором  работает ОАО «Звезда» является достаточно конкурентным. Он характеризуется высоким уровнем предложения и спроса. Рынок достаточно емкий, насыщенный и динамичный. Предприятие ожидает расширение географического рынка вследствие присоединения новых территорий к г.Москва. Предприятие ожидает, что в ближайшее время произойдет жесткая конкурентная борьба за новый рынок сбыта.

Влияние товаров-заменителей:

Влияние товаров-заменителей  является значительным, т.к. рынок московского  региона достаточно насыщен и  конкурентоспособен. Вследствие чего, существуют в сегменте премиум, среднего и низкого класса. ОАО «Звезда» постоянно испытывает негативное конкурентное воздействие со стороны товаров заменителей. Предприятие оценивает свои потери от влияния товаров-заменителей в 10-12% от общего объема производства.    

Выводы: предприятие  испытывает значительное негативное влияние  на уровень своих доходов и  рентабельности со стороны товаров  заменителей. И оценивает свой уровень  потерь вследствие такого влияния в 10-12% от общего объема производства. Влияние товаров-заменителей предприятие оценивает как значительное.

Влияние клиентов:

В2В сегмент: влияние данного  сегмента на прибыль предприятия  является существенным, т.к. около 70-80 процентов  производимой продукции поступает  именно клиентам данного сегмента. По степени влияния на прибыль  предприятия ОАО «Звезда» клиентов сегмента В2В условно можно разделить  на две категории:

а) В2В клиенты (и их влияние) на уже сложившемся рынке;

б) В2В клиенты (и их влияние) на вновь появившемся рынке (как  с точки зрения географии, так  и с точки зрения объемов).

Влияние клиентов категории  «А» на прибыль ОАО «Звезда» не является значительным, т.к. предприятие  имеет уже постоянные и устоявшиеся  рыночные связи с клиентами данной категории. Вследствие чего, данные клиенты  знают, на какие скидки и прочие выгодные для них условия ОАО «Звезда» может сделать или пойти.