Технологический процесс переработки убойных животных свиней

Таблица 2.18 - Анализ уровня и  суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла»

Наименование статей издержек обращения	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.
	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	по сумме, тыс. руб.	По уровню, %
1. Транспортные расходы	28,66	0,48	61,92	1,01	33,26	0,53	32,58
2. Расходы на оплату  труда	242,16	4,05	234,54	3,83	-7,62	-0,22	-13,36
3. Отчисления на социальные  нужды	63,46	1,06	61,15	1,00	-2,30	-0,06	-3,81
4. Расходы на аренду  и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	54,86	0,92	72,11	1,18	17,24	0,26	15,94
5. Амортизация основных  средств	27,31	0,46	43,44	0,71	16,13	0,25	15,48
6. Расходы на ремонт  основных средств	6,24	0,10	24,40	0,40	18,16	0,29	18,01
7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье,  посуду, приборы и другие материалы	1,44	0,02	3,19	0,05	1,75	0,03	1,71
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку  товаров	8,40	0,14	17,84	0,29	9,44	0,15	9,24
9. Расходы на рекламу	23,04	0,39	66,25	1,08	43,21	0,70	42,66
10. Потери товаров и  технологические отходы	6,05	0,10	11,78	0,19	5,74	0,09	5,59
11. Расходы на тару	3,02	0,05	5,80	0,09	2,77	0,04	2,70
12. Прочие затраты	15,36	0,26	34,59	0,56	19,23	0,31	18,86
Итого	480,00	8,02	637,00	10,40	157,00	2,38	x
Товарооборот	5983	100	6125	100			145,61

 

Итак, под воздействием товарооборота  наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и прочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.

Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменных и условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 раза обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько  под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов.

Таблица 2.19 - Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения

Показатели	Ед.изм.	Год		Отклонения	Темп изменения, %
		2007 г.	2008г.
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Сумма издержек обращения  всего, в том числе:		480	637	157	132,71
- условно-постоянных	тыс.руб.	387,79	411,25	23,46	106,05
- условно-переменных	тыс.руб.	92,21	225,75	133,54	244,83
Уровень издержек обращения  всего, в том числе:		8,02	10,40	2,38	129,63
- условно-постоянных	%	6,48	6,71	0,23	103,59
- условно-переменных	%	1,54	3,69	2,14	239,15

 

Влияние товарооборота

(6125 * 1,54 % + 387,79) – 480 = 2,115 тыс.  руб.

Влияние прочих факторов

637 – 482 = 155 тыс. руб

Таким образом, уровень издержек обращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув роста на 0,23 %, условно-переменных - 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на 2,14 %.

Динамика основных показателей  хозяйственной деятельности ООО «Эла» за 2006-2008 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдается значительный рост выручки в 2007 году на 252 тыс. руб., в 2008 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142 тыс. руб.).

При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительно меньшими темпами, в 2008 году даже наблюдается  снижение себестоимости на 408 тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль  выросла в 2008 году на 550 тыс. руб., наблюдается  рост доли валовой прибыли в выручке 2008 года до 25,96 %.

В связи с новой рекламной  и маркетинговой политикой, разработанной  на 2008 год, значительно увеличились  коммерческие расходы. В 2008 году была проведена  широкая рекламная акция.

По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла  в 2008 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем  самым финансовые возможности для  дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.

Таким образом, показатели товарооборота  существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО «Эла».

3. Оценка перспектив развития  товарооборота и финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятия  в условиях экономического кризиса

 

3.1 Обоснование минимально  необходимой прибыли, достаточной  для осуществления хозяйственной  деятельности предприятия в условиях  кризиса

Для обоснования размера  прибыли, необходимой для осуществления  хозяйственной деятельности ООО «Эла», необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе товарооборота на будущий период. Целесообразно это сделать в относительном выражении, т.е. определить темпы роста товарооборота.

С целью максимально объективной  оценки будущих показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью 4 методов: опытно-статистический, экономико-статистический, трендовая  модель, авторегрессионная модель.

Опытно-статистический метод  планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.

 

Скорректированный объем  товарооборота рассчитывается следующим  образом:

Тскр = Тож + Кув - Кум

где: Кув – коррекция на увеличение объема товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которых они не работали в отчетном году, но будут работать в планируемом году;

Кум – коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборота структурных подразделений  за период времени, в течение которого они работали в отчетном году, а  в планируемом году работать не будут.

Ожидаемый объем товарооборота  составляет его фактическую величину за 2008 г., т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку открытия новых  структурных подразделений либо ликвидации старых не предвидится, то скорректированный объем товарооборота  будет составлять величину ожидаемого, т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку среднегодовой  темп роста товарооборота составляет 106,1 %, то объем товарооборота на планируемый  год составит:

Тпг = 6125 * 106,1 / 100 = 6498,6 тыс. руб

Экономико-статистический метод  основан на сглаживании данных о  приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Произведем сглаживание  ряда за 5 лет с начала деятельности предприятия.

Таблица 3.1 – Исходные данные для планирования объема товарооборота  экономико-статистическим методом.

Год	Размер товарооборота	Темп прироста товарооборота  в % к предыдущему году
2004	4568
2005	4763	4,27
2006	5438	14,17
2007	5983	10,02
2008	6125	2,37

 

Сглаживание производится с  помощью скользящей средней для  трех близлежащих лет.

К1 = (4,27 + 14,17 + 10,02) / 3 = 9,49 %

К2 = (14,17 + 10,02 + 2,37) / 3 = 8,86 %

Среднегодовое изменение  прироста объема товарооборота составит

∆ =

= = - 0,63 %

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год  определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед.

К5 = К3 + 2∆ = 10,02 + 2 * (-0,63) = 8,76 %

Таким образом, в планируемом  году по сравнению с отчетным годом  объем товарооборота торгового  предприятия увеличится на 8,76 % и  составит:

Тп.г. = 6125 * 108,76 / 100 = 6661,55 тыс. руб.

Для планирования товарооборота  также можно использовать экономико-математические методы, например, метод аналитического выравнивания.

Можно предположить, что  объем товарооборота торгового  предприятия развивается по линейной функции

у = a + b * t

где: у – объем товарооборота, тыс. руб.

t – фактор времени,  год

a, b – параметры модели

Параметры определим методом  наименьших квадратов с помощью  решения системы нормальных уравнений  вида.

 

Σу = an + bΣt

Σyt = aΣt + bΣt²

Расчетные данные представим в виде таблицы:

 

Таблица 3.2 – Исходные данные для расчета значений параметров модели

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Время, год, t	yt	t2
2004	4568	1	4568	1
2005	4763	2	9526	4
2006	5438	3	16314	9
2007	5983	4	23932	16
2008	6125	5	30625	25
n=5	26877	15	84965	55

 

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости  объема товарооборота ООО «Эла» от фактора времени:

Y_t= 4075,2 + 433,4 t

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени  на один год объем товарооборота  предприятия увеличивается в  среднем на 433,3 тыс. руб.

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и  о возможности ее использования  для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент  отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %.

Таблица 3.3 – Расчет средней  ошибки прогноза объема товарооборота ООО «Эла»

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Расчетный объем товарооборота, тыс. руб., уt	y-yt	|y-yt| / у * 100
2004	4568	4508,5	59,5	1,30
2005	4763	4941,8	-178,8	3,75
2006	5438	5375,1	62,9	1,16
2007	5983	5808,4	174,6	2,92
2008	6125	6241,7	-116,7	1,91
n=5	26877	26875,5	-	2,21