Себестоимость продукции

     Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

     Зск = Зпл * (100 + DТП% * Кз) / 100,

     где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

     Зпл - плановая сумма затрат по статье;

     DТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;

     Кз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

     Из  таблицы 3.9. видно, что при абсолютном снижении затрат на содержание машин и оборудования в 204 тыс. руб. относительное снижение составило 172 тыс. руб.

     Анализ  общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных  расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции.

     Таблица 3.9.

     Затраты на содержание машин и оборудования, тыс. руб.

 

     Для анализа цеховых и общезаводских  расходов по статьям затрат используем данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявим относительное  и абсолютное отклонение от плана, а по наиболее существенным статьям - его причины.

     Таблица 3.10.

     Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Продолжение таблицы 3.10.

 

     Таблица 3.11.

     Исходные  данные об общехозяйственных расходах

     ООО «Прибор» за 2008 год

 

     Общехозяйственные расходы занимают одно из первых мест в составе себестоимости продукции. Рассмотрю подробнее общехозяйственные  расходы, произведенные ООО «Прибор» за 2008 год (таблица 3.11.).

     Из  таблицы 3.11. видно, что запланированная норма затрат была превышена на 741 тыс. руб. Это может быть следствием повышения затрат на содержание административно - управленческого персонала, расходов на ремонт и других причин, влияющих на общехозяйственную деятельность.

     Следствием  же повышения общезаводских затрат может стать увеличение себестоимости выпускаемой продукции. Для более наглядного представления об изменении плановых и фактических сумм общезаводских расходов, построим график данных изменений (рис. 3.2.).

     Данный  график характеризует динамику плановых и фактических общехозяйственных затрат, произведенных ООО «Прибор» за 2008год. На нем хорошо видно, средства, идущие на покрытие общехозяйственных расходов  в течение года выделялись неравномерно. Кривая фактических затрат то понижалась, то вновь резко возрастала. Намеченная сумма расходов незначительно отличается от фактической, хотя в конечном итоге разница составила 741 тыс. руб.

     Аналогичное сопоставление можно произвести и с общепроизводственными затратами  на производство продукции. Они также  составляют значительную долю в себестоимости продукции.

     По  данным таблицы 3.12. можно судить о том, что запланированная сумма общепроизводственных расходов по факту была превышена на 738 тыс. руб., причем основная сумма превышения пришлась на 2-е полугодие, то есть можно сказать о том, что данное превышение связано с ростом товарной продукции и, соответственно ростом цеховых расходов на ее производство.

     Для более наглядного представления  о суммах ежемесячных плановых и  фактических общепроизводственных расходов, построим график (рис. 3.3.).

     График  показывает, что в течение года затраты на цеховые нужды то возрастали, то понижались, однако во втором полугодии  четко прослеживается рост как плановых, так и фактических общепроизводственных затрат. Минимальная сумма затрат на цеховые нужды была произведена в январе, максимальная - в сентябре месяце.

     Анализ  цеховых и заводских расходов имеет большое значение, т.к. они  занимают большой удельный вес в  составе себестоимости продукции. На сумму этих расходов оказывают  сильное воздействие следующие факторы:

     - изменение численности персонала  и средней заработной платы;

     - изменение стоимости основных  фондов и норм амортизационных  отчислений;

     - изменение объема работ и их  стоимости;

     - количество командировок;

      - ставки налогов,  отчислений и т.д. 

     Рис.3.2. Запланированные и фактически произведенные общезаводские расходы ООО «Прибор» за 2008год 

     Таблица 3.12.

     Исходные  данные об общепроизводственных расходах на ООО «Прибор» за 2000 год