Отчет по практике ООО «ВИЛЛа-Балт

• 02-1 «Амортизация  собственных основных средств»;
• 02-2 «Амортизация  имущества, сданного в лизинг».

Амортизационные отчисления по объекту основных средств  начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

 Согласно учетной  политике амортизация основных  средств в ООО «ВИЛЛа-Балт»  в бухгалтерском и налоговом  учете начисляется линейным способом (приложение 10, 11).

Так как большую часть  основных средств ООО «ВИЛЛа-Балт»  составляют основные средства, ремонт которых нецелесообразен то учет ремонта основных средств на предприятии  не ведется.

Для проведения инвентаризации приказом директора предприятия формируется комиссия (приложение 12). При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели (приложение 13). При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Выявленные излишки основных средств  приходуют по рыночной стоимости по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При недостаче и порче объектов основных средств их остаточную стоимость  списывают с кредита счета 01 «Основные  средства» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а сумму амортизации – с кредита счета 01 в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». При выявлении виновников недостающее или испорченные основные средства оценивают по продажным ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба, и списывают с кредита счета 94 в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по дебету счета 94 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности ее виновником соответствующую часть списывают со счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Если конкретные виновники не установленные или суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организаций с кредита счета 94 на финансовые результаты у коммерческой организации (счет 91) или увеличение расходов у некоммерческой организации.

          Учет нематериальных активов. К нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:

• Не имеет материально-вещественной (физической) структуры;
• Может быть идентифицировано от другого имущества;
• Предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• Используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);
• Не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
• Способно приносить организации экономическую выгоду;
• Имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства и т. п.).

В соответствии особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению  и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты.

Синтетический учет нематериальных активов  осуществляют на счетах

• 04 «Нематериальные активы» - предназначен для получения информации о наличие и движении нематериальных активов;
• 05 « амортизация нематериальных активов» - отражают начисление и списание амортизации;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Обороты по продаже и безвозмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС.
• 91 «Прочие доходы и расходы» - отражается финансовый результат от выбытия нематериальных активов.

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные  активы» ведется по отдельным  объектам нематериальных активов и осуществляется в карточках учета нематериальных активов. На предприятии ООО «ВИЛЛа-Балт» учет нематериальных активов не ведется.

 

2.2 Учет материально-производственных запасов.

 

     1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. №129-Ф3

     2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части 1 и 2 –М.;Проспект,2002.

     3. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98г.  №34н (в редакции Минфина РФ от  24.03.2000г. №31н).

     4. План счетов  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2002г. №94н.

     5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением правительства РФ от 05.08.92 г. № 552.

     6. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н. 

     7. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

     8. Методические  рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

     9. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а.

     10. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

     11. Методические рекомендации по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость “ Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000г. № БГ-3-03/447.

     12. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г. № 62.

     По официальному определению производственные запасы – активы  :

а) используемые в качестве сырья, материалов и т. д. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

б) используемые для управленческих нужд организации.

В зависимости от назначения производственные запасы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также для управленческих нужд, подразделяются на следующие группы : сырье и основные материалы, вспомогательные материалы,  покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, строительные материалы, возвратные отходы, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности

        Сырье и  основные материалы – это те  предметы труда, из которых  изготавливают продукт, они образуют его материальную (вещественную) основу. При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, молоко, нефть и т.д.), а материалами – продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар, металл, древесина и т. д.).

        Вспомогательные материалы – материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания или ухода за средствами труда и облегчения процесса производства (смазочные, обтирочные материалы и т. д., специи в колбасном производстве и другие компоненты, которые воздействуют на сырье и придают изделию специфические свойства).

         Следует  иметь в виду, что деление материалов  на основные и вспомогательные  носит условный характер и  нередко зависит от отрасли экономики, а также от количества материала, использованного на производство различных видов продукции.

         Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия – это материалы, прошедшие  определенные стадии обработки,  но не являющиеся готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, то есть составляют ее материальную основу.

Возвратные отходы производствам  – это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки  в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.).

Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностями  использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тару и тарные материалы составляют предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных  материалов и продукции ( ящики, коробки, мешки).

Запасные части используются для  ремонта и замены износившихся деталей  машин и оборудования.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности – часть  материально- производственных запасов организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов. Затраты  по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

     Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

     Материально-производственные  запасы, на которые текущая рыночная  стоимость в течение года снизилась  либо которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

     Материальные ценности  отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам.

     Фактическая себестоимость  материально-производственных ресурсов  определяется исходя из затрат  на их приобретение, включая оплату  процентов за приобретение в  кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, начисленных процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, начисленных процентов по заемным средствам, привлекаемым для приобретения запасов (до их принятия к учету), наценки, комиссионного вознаграждения, уплаченного снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения, затрат по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, иных затрат, непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов.

     Фактические затраты  по приобретению материально-производственных  запасов определяются с учетом  суммовых разниц, возникающих до принятия запасов к учету, в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

     На большей части  организаций текущий учет материальных  ценностей ведут по твердым  учетным ценам – по средним покупным ценам, по плановой себестоимости и тд. Отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов.

     Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);
• по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

     Первый и второй  способы оценки материальных  ресурсов являются традиционными  для учетной практики. В течение  одного месяца материальные ресурсы  списывают на производство, а  в конце месяца списывают соответствующую долю отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от стоимости их по учетным ценам.