Отчет по практике ООО «ВИЛЛа-Балт

На расчетный  счет предприятия поступают выручка  за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия – так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение  используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы  со счета предприятия на расчетный  счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение в нескольких экземплярах «под копирку», в нем  указываются:

• реквизиты плательщика и его банка;
• реквизиты получателя и его банка;
• сумма прописью и цифрами;
• назначение платежа (за что он производится – номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной  и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика (приложение 21). Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки  свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы. По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.) Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр – журнал-ордер (приложение 22).

В конце каждого  месяц по счету 51 «Расчетный счет»  подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.

Предприятие ООО «ВИЛЛа-Балт» не осуществляет операций с валютными счетами.

 

2.4 Учет расчетов с персоналом.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ. Части  1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4.  «О коллективных договорах и соглашениях». Закон РФ от 21.12.95 г. № 207-ФЗ.

5. Кодекс законов о труде РФ. – М.: Проспект, 2000.

6. Налоговый кодекс РФ. Часть  2. федеральный закон от 05.08.2000 г.  № 118-ФЗ.

7. Методические рекомендации по  применению главы 23 «Налог на  доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом министерства РФ по налогам и сборам от 29.11.2000 г. №БГ-3-08/415.

8. Инструкция о составе фонда  заработной платы и выплат  социального характера. Утверждена  постановлением Государственного  комитета РФ по статистике от 24.11.2000 г. № 116.

9. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

10. Положение о составе затрат  по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями.

11. Типовые рекомендации по организации  бухгалтерского учета для субъектов  малого предпринимательства. Утверждены  приказом Минфина РФ от 21.12.98 г.  № 64н.

12. Альбом новых унифицированных  форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. № 71а.

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организаций». ПБУ  10/99. утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.9 г. № 33н.

16. «О формах бухгалтерской отчетности  организации». Приказ Минфина РФ  от 13.01.2000 г. № 4н.

17. «О порядке исчисления среднего  заработка». Постановление Министерства  труда и социального развития  РФ от 17.05.2000г. № 38.

18. «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности». Федеральный закон  от 31.07.98г. № 148-ФЗ.

19. Методические рекомендации по  порядку исчисления и уплаты единого социального налога. Утверждены приказом министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/465.

20. «О страховых тарифах на  обязательное медицинское страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Федеральный закон РФ от 12.02.01 г. № 17-ФЗ.

21. «Об утверждении унифицированных  форм учетной документации по  учету труда и его оплаты».  Постановление Госкомстата РФ  от 06.04.01 г. № 26.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Оплата труда - это форма материального  вознаграждения за труд, часть стоимости  созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприятия. Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении.

Основными формами оплаты труда  являются повременная, сдельная и  аккордная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной  системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате труда являются табели (приложение 23).

При прямой сдельной системе  оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей. При сдельно-прогрессивной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Труд некоторых рабочих иногда оплачивается и по сдельной, и по повременной оплате труда, например оплата труда руководителя небольшого коллектива, который совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственно производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляются следующими документами:

дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства,- нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например яркая черта по диагонали);

отклонения от нормальных условий работы – листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном договоре. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством;

простои не по вине рабочих  – листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой суму оплаты. Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Неисправимый или окончательный брак оформляют актом о браке или ведомостью о браке и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч.). час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы сокращается на 1 час.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать на каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120ч. в год. к сверхурочным работам не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей до трех лет, работники моложе 18 лет.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха, или по соглашению сторон, в денежной форме.

Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.. Минимальная продолжительность отпуска - 24 рабочих дня при шестидневной рабочей неделе. Некоторым категориям работников законодательством установлен удлиненный отпуск. Так, работники моложе 18 лет имеют ежегодный отпуск не менее 31 календарного дня, работники некоторых научно-исследовательских организаций, учебных и культурно-просветительских организаций, работники детских учреждений - до 48 календарных дней, государственные служащие - не менее 30 календарных дней и др.

Оплата перерывов в  работе кормящих матерей. Для кормящих матерей и женщин, имеющих детей до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате кормящая мать получает полную дневную ставку, при сдельной оплате за время перерывов – средний заработок.

Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей. За время выполнения государственных и общественных обязанностей работники получают свой средний заработок по месту работы.

Пособия по временной  нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом (приложение 24). Размер пособия зависит от стажа работника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 лет – 80%;от 8 лет и выше – 100% заработка. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

• вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
• работающим инвалидам   ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
• лицам, имеющим на своем иждивении 3 детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет);
• по беременности и родам и пр.