Отчет по практике ООО «ВИЛЛа-Балт

     Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются 3 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата. Организации могут устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период 12 календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана выплата.

     Средний заработок  конкретного работника определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате. Если расчетный период отработан не полностью средний дневной заработок определяется делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

     Размер среднего заработка  конкретного работника определяется  умножением среднего часового  заработка на количество рабочих  часов в периоде, подлежащем  оплате.

     Средний дневной заработок  для оплаты отпусков и выплаты  компенсаций за неиспользование  отпуска определяется:

     при оплате отпуска,  установленного в рабочих днях  – делением суммы начисленной  заработной платы в расчетном  периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю шестидневной рабочей недели;

     при оплате отпуска,  установленного в календарных  днях – делением суммы начисленной  заработной платы в расчетном  периоде на количество календарных  дней в этом периоде.

     При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

     ежемесячные – не  более 1 за каждый месяц расчетного  периода за одни и те же  показатели;

     за периоды работы, превышающие 1 месяц – не более  1 в размере месячной части  за каждый месяц расчетного  периода за одни и те же  показатели.

     Вознаграждение по  итогам работы за год и единовременное  вознаграждение за выслугу лет  (стаж работы), начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления. В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

     Из начисленной работникам  организации заработной платы  производят различные удержания,  они делятся на 2 группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

     По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам ЖКО); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

     Налогоплательщиками  налога на доходы физических  лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ, а также физические лица, получающие  доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     К доходам от источников  в РФ относятся:

1. дивиденды и проценты, выплачиваемые российской  или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3. доходы, полученные от прав на объекты интеллектуальной собственности;
4. доходы, полученные от предоставления в аренду, и иного использования имущества, находящегося на территории РФ;
5. доходы от реализации имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу;
6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, совершение действия в РФ;
7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
8. доходы от использования любых транспортных средств;
9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ.

     При определении налоговой  базы учитываются все доходы  налогоплательщика, полученные им  как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Не подлежат налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, и иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствие с законодательством;
2. государственные пенсии, назначаемые в порядке установленном законодательством;
3. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
4. алименты, получаемые налогоплательщиком;
5. суммы получаемые в виде грантов;
6. суммы единовременной материальной помощи.

     При определении размера  налоговой базы налогоплательщик  имеет право на получение стандартных  налоговых вычетов:

1. 300 руб за каждый месяц налогового периода (для лиц получивших лучевую болезнь и другие заболевания,  связанные с воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС );
2. 500 руб за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней);
3. 400 руб – распространяется на те категории, которые не перечислены в пп 1-2,и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб, налоговый вычет не применяется;
4. 300 руб за каждый месяц налогового периода ( с 2005 года – 600 руб) – на каждого ребенка налогоплательщиков, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб (с 2005 года – 40 000 руб).

     Налоговый вычет расходов  на содержание ребенка производится  на каждого ребенка до 18 лет,  а также на каждого учащегося  дневной формы обучения, аспиранта,  ординатора, студента, курсанта в  возрасте до 24 лет.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

     Помимо перечисленных  налоговых вычетов налогоплательщики  имеют право на социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

     Налоговая ставка  на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих доходов:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;
• стоимости выигрышей, получаемых в мероприятиях в целях рекламы, в части превышения установленных НК размеров;
• страховых выплат по договорам обязательного страхования в части превышения установленных НК размеров;
• суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных НК размеров;

    Налоговая ставка в размере 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

     Налоговая ставка 6% (с  2005 года – 9%) – в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов.

     Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов:

• приказ о приеме работника на работу (Фома № Т-1) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию
• личная карточка работника (приложение 25) заполняется на лиц, принятых на работу на основанию приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета и т.п.
• штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.
• приказ о переводе работника на другую работу.
• график отпусков предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.
• расчетно-платежная ведомость (приложение 26).

     Синтетический учет  расчетов с персоналом по оплате  труда, а также по выплате  доходов по акциям и другим ценным бумагам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими по заработной плате и другим платежам.

     Операцию по начислению  и распределению оплаты труда,  включаемой в издержки производства  и обращения, оформляют следующей  бухгалтерской записью:

     Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; дебет счета других издержек (28. 44, 45, 91);

     Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Пособия по временной  нетрудоспособности и другие  выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают  по дебету счета 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению» и кредиту счета  70.

     Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 .

     По мере ухода рабочих  в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период  списывают на уменьшение созданного  резерва:

     Дебет 96 «Резервы  предстоящих расходов»;

     Кредит 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

     Такой же записью  оформляют начисление работникам  вознаграждений за выслугу лет.

     При натуральной форме  оплаты труда составляют следующие  записи:

1. Дебет 20, 23, 25 и др. Кредит 70  - на сумму начисленной заработной платы
2. Дебет 70 кредит 90, 91 – на сумму выданной продукции в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог
3. Дебет 90, 91 Кредит 43, 41, 10 – на производственную себестоимость готовой продукции, товаров, материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

     Удержания из сумм  начисленной заработной платы  списывают СС кредита соответствующих  счетов в дебет счета 70.

     Выдачу сумм заработной  платы и пособий оформляют  следующей записью: 

     Дебет 70 Кредит 50

     Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей записью:

     Дебет 70 Кредит 76

     Остатки не выданной  в срок заработной платы (задепонированных  сумм) по истечении трех дней  должны быть сданы в банк  на расчетный счет. При этом  составляют следующую запись: Дебет 51 Кредит 50.

     Последующую выплату  депонированной заработной платы  осуществляют по расходному кассовому  ордеру и отражают по дебету  счета 76 и кредиту счета 50.

В соответствие с НК РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога: