Отчет по практике ООО «ВИЛЛа-Балт

 

 

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Распределение  единого социального налога				Итого
	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100 000 руб.	28,0 %	4,0 %	0,2 %	3,4 %	35,6 %
От 100 001 до 300 000 руб.	28 000 руб. + 15,8 % с суммы, превышающей 100 000 руб.	4000 руб. + 2,2 процента с суммы. превышающей 100 000руб.	200 руб. + 0,1 процента с  суммы, превышающей 100 000 руб.	3400 руб.+1,9 процента с  суммы, превышающей 100 000 руб.	35 600 руб.+20,0 процента с  суммы, превышающей 100 000 руб.
От 300 001 до 600 000 руб.	59 600 руб.+7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 руб.	8400 руб.+1,1 процента превышающей 300 000 руб.	400 руб.+ 0.1 процента превышающей 300 000 руб.	7200 руб. +0,9 процента превышающей 300 000 руб.	75 600 руб.+10,0 процента превышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	83 300 руб.+2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105 600 руб.+2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб.

 

С 2005 года - для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базовых налоговых  ставок:

• для "обычных" организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, - с 35,5 % до 26 %;
• для выступающих в качестве работодателей сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - с 26,1 % до 20 %;
• для индивидуальных предпринимателей - с 13,2 % до 10 %;
• для адвокатов - с 10,6 % до 8 %.

Также изменена шкала регрессии. В частности, для "обычных" организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, устанавливается следующая шкала налоговых ставок:

• при величине выплат до 280 тыс. руб. в год - 26 %;
• при величине выплат от 280 001 до 600 тыс. руб. в год - 72 800 руб. + + 10 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;
• при величине выплат свыше 600 000 руб. в год - 104800 + 2 % с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

     Налогоплательщикам теперь не требуется, как это предусмотрено действующим порядком, подтверждать расчетом право на применение регрессивной шкалы. Пониженные ставки налогоплательщики смогут применять в безусловном порядке, независимо от размера налоговой базы в среднем на одного работника и численности работников.

     Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком отдельно в  отношении каждого фонда и  определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 14-го числа следующего месяца.

     Для учета расчетов  по взносам на социальное страхование,  а Пенсионный фонд и на медицинское  страхование используется пассивный  счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Этот  счет имеет субсчета:

1. «Расчеты по социальному страхованию»;

2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3. «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

     Начисленные суммы  в Фонд социального страхования,  Пенсионный фонд, в фонды обязательного  медицинского страхования относят  в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. при этом составляют следующую запись:

     Дебет 20 «Основное  производство», Дебет других счетов  производственных затрат (23, 25, 26 и  др) Кредит 69.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей: Дебет 69 (субсчета 1 и 2) Кредит 70. остальную часть сумм отчислений перечисляют в фонды. Перечисление оформляют следующей записью: Дебет 69 Кредит 51.

 

2.5 Учет расчетов.

 

     1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. №129-Ф3

     2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части 1 и 2 –М.;Проспект,2002.

     3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (в редакции Минфина РФ от  24.03.2000г. №31н).

     4. План счетов  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2002г. №94н.

     5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением правительства РФ от 05.08.92 г. № 552.

     6. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

     7. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

     8. Положение  о претензионном порядке урегулирования  споров. Утверждено постановлением  Верховного Совета РФ от 24.06.92 г. № 3116-1.

     9. «О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками а  арбитражный суд». Письмо Высшего арбитражного Суда, Минфина РФ от 27.12.94 г. № С1-7/ОП-867

     10. «О переводе и простом векселе». Федеральный закон от 11.03.97 г. № 48-ФЗ

     11. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 357- У

     12. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ». Приказ Минфина РФ от 06.07.01 г. № 49н.

     13. «Указание  по отражению в бухгалтерском  учете операций, связанных с осуществлением  договора доверительного управления  имуществом». Приказ Минфина РФ  от 24.12.98 г. № 68н.

     14. «О порядке  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности операций, применяемых  при расчетах организации за  поставку товаров, выполненные  работы и оказанные услуги».  Письмо Минфина РФ от 31.10.94 г.  № 142.

     15. «О порядке  отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе». Письмо Минфина РФ от 30.12.92 г. № 16-05/4

     16. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации». ПБУ 9/99. утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.  № 32н.

     17. О безналичных  расчетах в РФ. Положение Центробанка  РФ от 12.04.01 г. № 2-п.

     Под дебиторской  задолженностью понимают задолженность  других организаций, работников  и физических лиц данной организации.  Организации и лица, которые должны  данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной  организации другим организациям, работникам и лицам, которые  называются кредиторами.

     В бухгалтерском  балансе дебиторская и кредиторская  задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская – на счетах 60, 76.

     По истечении  срока исковой давности дебиторская  и кредиторская задолженности  подлежат списанию. Общий срок  исковой давности установлен  в 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности.

           Срок исковой давности начинает  исчисляться по окончании срока  исполнения обязательств, если он  определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечение срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов:

       а)  Дебет 91 Кредит 62,76

     б) Дебет  63 Кредит 62, 76

     Списанная  дебиторская задолженность не  считается аннулированной. Она должна  отражаться на забалансовом счете  007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов»  в течение 5 лет с момента  списания.

     Кредиторская  задолженность по истечение срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

     Дебет 60, 76 Кредит 91.

     Суммы списанной  кредиторской задолженности включаются  в состав внереализационных доходов,  участвующих  в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

     К поставщикам  и подрядчикам относят организации,  поставляющие сырье и другие  товарно-материальные ценности, а  также оказывающие различные  виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

     На предъявленные  на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97).

     Сумма НДС   включается поставщиками и подрядчиками  в счета на оплату и отражается  у покупателя по дебету счета 19 и кредиту счета 60 (приложение 35).

     Погашение  задолженности перед поставщиками  отражается по дебету счета  60 и кредиту счетов учета денежных  средств (51, 52, 55) или кредитов банка  (66, 67). Порядок бухгалтерских записей  при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. Также на счете 60 отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и т.д.)

     Суммовые  разницы по приобретенному имуществу  после его приходования  или  выполненным работам учитывают  на счетах 60 и 91 в качестве операционных  доходов или расходов в зависимости  от значения суммовых разниц. Курсовые разницы по приобретенному имуществу также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов или расходов.

     Прекращение  обязательств при зачете взаимных  требований отражают по дебету  счета 60 и кредиту счетов 62 или  76.

     Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91.

     При журнально-ордерной  форме учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим.

     Аналитический  учет по счету 60 ведется по  каждому предъявленному счету,  а расчетов в порядке плановых  платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

     В бухгалтерском  учете при отгрузке продукции  покупателям возникающая дебиторская  задолженность отражается по  цене продажи продукции на  счете 62. На суммы оплаты за  отгруженную продукцию организация  предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Дебет 62 Кредит 90. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

     При продаже  амортизируемого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91. Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту счета 62.

     Суммы полученных  авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом сумму полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счета 62 обособленно.

     Положительные  суммовые разницы отражают по  дебету счета 62 и кредиту счета  90. Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

     Положительные  курсовые разницы учитывают по  дебету счета 62 и кредиту счета  91, а отрицательные – по дебету  счета 91 и кредиту 62.

     Аналитический  учет по сету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету.

 

 

 

2.6 Учет затрат на производство.

 

     1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. №129-Ф3

     2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части 1 и 2 –М.;Проспект,2002.

     3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (в редакции Минфина РФ от  24.03.2000г. №31н).

     4. План счетов  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2002г. №94н.

     5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением правительства РФ от 05.08.92 г. № 552.

     6. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации». ПБУ 10/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.00 г.  № 33н.