Отчет по практике ООО «ВИЛЛа-Балт

 При списании стоимости имущества,  утраченного в результате чрезвычайных  обстоятельств, амортизируемое имущество  относят в дебет счета 99 по  остаточной стоимости (с кредита  счетов 01 и 04), а остальное имущество-  по фактической себестоимости  (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 и других счетов ). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам (дебет счета 99, кредит счета 10) составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают на счет 99 со счета 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” принятым в организации способом.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Построение аналитического учета  по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления  отчета о прибылях и убытках. 

 

2.9 Учет собственного капитала организации.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ. Части  1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н.

5. «О формах бухгалтерской отчетности  организации». Приказ Минфина РФ  от 13.01.2000 г. № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. «О порядке оценки стоимости  чистых активов акционерного  общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина  РФ № 71, Федеральной комиссии  по рынку ценных бумаг РФ  № 49.

8. «Об акционерных обществах». Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ.

9. «Об обществах с ограниченной  ответственностью». Федеральный  закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.

10. «Об отражении в бухгалтерском  учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий». Письмо Минфина РФ от 23.12.92 г. № 117.

11. «О приватизации государственного имущества а РФ». Федеральный закон от 21.07.97 г. № 123-ФЗ.

12.»О порядке составления и  представления эмитентами ценных  бумаг отчетов об итогах выпуска  ценных бумаг». Инструкция Минфина РФ от 05.95.94 г. № 59.

13. Методические рекомендации о  порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации.  Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г.  № 60н.

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет государственной  помощи». ПБУ 13/2000 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н.

     Источниками формирования  имущества являются собственные  средства (собственный капитал) и  заемные средства (заемный капитал).

     Собственный капитал  состоит из  уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия уставный капитал, складочный капитал и уставный фонд, паевой фонд.

     Уставный капитал  – совокупность в денежном  выражении вкладов учредителей  в имущество организации при  ее создании для обеспечения  деятельности в размерах, определенных  учредительными документами.

     Складочный капитал  – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности. Государственные и муниципальные предприятия вместо уставного или складочного капитала формируют уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

     Паевой фонд –  совокупность паевых взносов  членов производственного кооператива  для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности.

     Учет уставного и  складочного капитала осуществляют  на пассивном счете 80 «Уставный  капитал». Сальдо этого счета  должно соответствовать размеру  уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

     08 – на стоимость  внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования  и другого имущества, относящегося  к основным средствам;

     08- на стоимость внесенных  в счет вкладов нематериальных  активов. Поступившие основные  средства и нематериальные активы  списывают со счета 08 на счета  01 и 04;

     производственных запасов  (счета 10, 12 и др) – на стоимость  внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящимся к оборотным средствам;

     денежных средств  (счета 50, 51, 52 и др) – на сумму  денежных средств в отечественной  и иностранной валюте, внесенных  участниками;

     других счетов –  на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

     Материальные ценности  и нематериальные активы, вносимые  в счет вкладов в уставный  капитал, оценивают по согласованной  между учредителями стоимости,  ориентированной на реальные  рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

     Валюту и валютные  ценности оценивают по официальному  курсу Центрального банка РФ, действующему на момент взноса  указанных ценностей. Внесение  в уставный капитал вкладов  в иностранной валюте отражают следующим образом:

     На сумму задолженности иностранного учредителя: Дебет 75 Кредит 80

     На поступления  от иностранного учредителя денежных  средств: Дебет 52 Кредит 75

     На сумму положительной курсовой разницы: Дебет 75 Кредит 83 «Добавочный капитал»

     На сумму  отрицательной курсовой разницы: Дебет 83 Кредит 75

     Увеличение или уменьшение  уставного капитала организации  может быть осуществлено только  по решению учредителей после  внесения соответствующих изменений  в устав организации и другие учредительные документы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

     83 – на сумму добавочного  капитала, направляемого на увеличение  уставного капитала;

     84 – на сумму нераспределенной  прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;

     75 – на сумму выпуска  дополнительных акций; 

     другие счета источников  увеличения уставного капитала.

     При уменьшении уставного  капитала дебетуют счет 80 и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

     75 – на сумму вкладов,  возвращенных учредителям;

     81 «Собственные акции  (доли)» - на номинальную стоимость  аннулированных акций;

     другие счета.

     Аналитический учет  по счету 80 должен обеспечить  информацию по учредителям организации,  стадиям формирования капитала  и видам акций.

 

2.10 Учет кредитов и займов.

 

     Кредит в широком  смысле – это система экономических  отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и , как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

      Различают банковский  и коммерческий кредит. Банковский  кредит – это выданные банком  организациям и физическим лицам  денежные средства на определенный  срок и определенные цели, на  возвратной основе и обычно  с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

     Коммерческий кредит  предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки  уплаты денежных средств за  проданные товары. Предметом договора  займа помимо денег могут быть вещи.

     В отличие от банков  коммерческие организации не  могут предоставлять заем из  чужих средств, временно находящихся  у заимодавца. Кроме того, организации,  не располагающие банковской  лицензией, не могут заниматься  кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

     Порядок выдачи и  погашения кредитов определяется  законодательством и составляемыми  на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

     Для учета операции  по получению и погашению кредитов  и займов используют пассивные  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

     Предприятие ООО «ВИЛЛа-Балт»  не ведет учет кредитов и займов.

 

2.11 Бухгалтерская отчетность.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ. Части  1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10 .2000 г. № 94н.

5. Положение о составе затрат  по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.. утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07.95 г. № 661, от 20.11.95 г. № 1331 и от 11.03.97 г. № 273.

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина  РФ от 09.12.98 г. № 60н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. утверждено приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. № 43н.

8. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ 13.01.2000 г. № 4н.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

10. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Утвержден приказом Минфина РФ от 28.11.96 г. № 101.

11. Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № п-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Утверждена Госкомстатом России от 17.11.97 г. № 76.

12. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 30.12.96 г. № 112.

      13. Порядок составления и представления сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 г. № 3.

     14. «О внесении изменений  и дополнений в методические  рекомендации по составлению  и представлению сводной бухгалтерской  отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. № 112». Приказ Минфина РФ от 12.05.99 г. № 36н.

     15. «Об утверждении  порядка отчетности руководителей  федеральных государственных унитарных  предприятий и представителей  РФ в органах управления открытых акционерных обществ». Постановление Правительства РФ от 04.10.99 г. № 1116.