Оценка производственно-экономической и финансовой деятельности предприятия на примере ресторана «IL PATIO»

- вложение  свободных денежных средств в  наиболее ликвидные активы;

- использование  денежных доходов и фондов  на цели развития и потребления;

- учет  и контроль использования капитала, доходов и денежных фондов.

В результате обеспечиваются максимизация стоимости  капитала и рост его инвестиционной привлекательности. Эффективная организация финансовой деятельности не возможна без умения оценки и анализа происходящих процессов. Если аналитическая работа построена грамотно, то предприятие способно быстро отреагировать на всевозможные негативные обстоятельства.

В настоящее  время используются различные подходы  к оценке финансово-экономической  стабильности организаций. Основными  являются оценка финансовой устойчивости организации, экспресс-диагностика  финансового состояния и рейтинговая  комплексная оценка экономического положения. При этом число выбранных  показателей должно быть оптимальным  и достаточным для оценки, определяющей в динамике финансово-экономическую  стабильность организации.

Сами  используемые показатели должны полно, достоверно и точно раскрывать содержание финансово-экономической стабильности; соизмеряться с системой показателей, принятой для оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и соответствовать действующему на предприятии порядку учета и отчетности.

Оценка  финансово-экономической стабильности организации состоит из нескольких блоков:

1. Оценка  системы управления организацией.

2. Оценка  эффективности производства.

3. Оценка  финансовой устойчивости и платежеспособности.

4. Оценка  деловой активности [29, с. 1].

Основные  показатели оценки финансово-экономической  стабильности функционирования предприятия  представлены в табл. 1.

Таблица 1 - Основные показатели финансово-экономической  стабильности

Группы показателей	Показатели данной группы
Показатели системы управления	1) коэффициент трудоотдачи управленческого труда 2) коэффициент эффективности  управления 3) коэффициент экономичности  организационной структуры управления 4) коэффициент опережения  темпов роста выручки над темпами  роста заработной платы управленческого  персонала 5) коэффициенты движения  персонала (текучести, постоянства)  и т.д.
Показатели эффективности производства	1) коэффициенты движения и годности  основных производственных фондов 2) фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность основных производственных фондов 3) материалоемкость производственной  продукции 4) коэффициент инновационности и т.д.
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности организации	1) показатели обеспеченности основных  источников формирования запасов  и затрат 2) коэффициент платежеспособности 3) коэффициенты ликвидности 4) коэффициенты финансовой  устойчивости и т.д.

 

Финансово-экономическая  стабильность - понятие комплексное. Оно означает такое состояние  ресурсов организации, когда совокупные доходы превышают совокупные расходы. Структура финансирования активов  при этом рациональна, т.е. активы финансируются  за счет собственных и долгосрочных заемных средств, а оборотные  за счет краткосрочных займов и собственных средств. Объем продаж не имеет отрицательной динамики, а совокупный риск оптимален и соответствует стратегии и стадии жизненного цикла организации.

 

1.2 Информационное обеспечение

 

Глубина финансово-экономического анализа, достоверность  и объективность аналитических  выводов обеспечиваются аналитической  обработкой разнообразных источников информации. Наибольшую роль в обеспечении  достоверности информации играют внутренние источники информации. К ним относятся:

- учредительные  документы;

- первичные  документы, отражающие состав  основных оборотных средств, их  оценку, хозяйственные операции, а  также доходы и расходы организации;

- проектно-техническая  документация, которая включает  в себя технические паспорта, технологические карты и мн. др.;

- юридические  документы, которые фиксируют  отношения с инвесторами, поставщиками, покупателями, заемщиками и т.д.;

- данные  аналитического бухгалтерского  учета;

- данные  оперативного и статистического  учета;

- бухгалтерская  отчетность, включая все приложения  и пояснительную записку;

- оперативная  и статистическая отчетность;

- акты  ревизий, аудиторских и налоговых  проверок, заключения коммерческих  банков и судебных органов;

- планово-нормативная  документация;

- характеристика  личного состава персонала, а  в особенности руководителей,  заместителей и менеджеров организации;

- бизнес-планы.

Для принятия управленческого решения необходимо располагать также и внешней  информацией. В ее состав входят:

- политическая  информация, характеризующая экономическую  политику государства, изменение  в области поощрения или запрещения  отдельных видов хозяйственной  и коммерческой деятельности;

- экономическая  информация о состоянии спроса  и предложения по разным видам  товаров и услуг, о процентных  ставках за кредит, о колебании  курсов иностранных валют, о  рейтингах отдельных коммерческих  банков и компаний;

- информация  о деятельности, финансовой устойчивости  и перспективах развития конкретных  организаций, являющихся покупателями, поставщиками, инвесторами или конкурентами  анализируемой организации или  предприятия;

- информация  о деловых и личных качества  руководителей этих юридических  лиц;

- информация  из газет, журналов, Интернета,  органов государственной статистики, личных наблюдений, а также данные  фирм, специализирующихся на сборе  и обработке информации по  заказам пользователей. 

Эффективность финансовой деятельности организации  должна базироваться на системе представленных финансово-экономических показателей. От правильного выбора зависит принятие управленческих решений, касающихся состава, структуры и стоимости активов, величины собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств, объема выручки и прибыли от продаж и  способов их достижения.

Информационной  базой анализа финансово-экономического состояния организации является финансовая отчетность, или единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и результатам ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам, состав которой определяется нормативными документами. Основной целью предоставления финансовой отчетности в соответствии с МСФО является обеспечение информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.

Эта информация необходима широкому кругу пользователей  для принятия экономически обоснованных управленческих решений в табл. 2.

Таблица 2 - Информация о финансовом положении, результатах  деятельности и изменениях в финансовом положении компании

Вид информации	Назначение информации	Вид отчетности
1	2	3
Информация о финансовом положении	Оценка экономических ресурсов; оценка финансовой структуры  компании; оценка ликвидности и  платежеспособности; оценки способности организации  адаптироваться к изменению окружающей среды	Бухгалтерский баланс
Информация о результатах деятельности организации	Оценка потенциальных изменений  в экономических ресурсах; прогнозирования способности  организации создавать потоки денежных средств за счет имеющейся ресурсной  базы; формирования суждения об эффективности  использования имеющихся ресурсов	Отчет о прибылях и убытках
Информация о состоянии и движении собственного капитала организации	Оценка и обоснование оптимальной  структуры средств финансирования; позволяет аналитикам учесть специфические цели собственников  организации и ее кредиторов; показывает состояние  внутренних источников финансирования финансово-хозяйственной деятельности организации	Отчет об изменении капитала
Информация об изменении в финансовом положении организации	Оценка инвестиционной, финансовой и  операционной деятельности; оценки способности организации
	создавать денежные средства и их эквиваленты; оценка потребностей организации  в денежных средствах	Отчет о движении денежных средств
Информация о пренадлежа-щих организации активах в виде основных средств, нематериальных активах, доходных вложений в материальные ценности по первоначальной стоимости и начисленной амортизации	Оценка важнейших экономических  и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные  и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении  заемных средств и управлении рисками; деятельность организации  в области НИОКР; природоохранные мероприятия  и т.д.	Приложение к бухгалтерскому балансу
Информация о деятельности организации, ее основные показатели и факторы, а  также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределению чистой прибыли  организации; информация, не отраженная в  других формы отчетности	Оценка основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения  в имущественном и финансовом положении организации, их причины; оценка прочих активов, прочих кредиторов и дебиторов, отдельных  видов прибылей и убытков; при необходимости порядок  расчетов аналитических показателей; динамика важнейших показателей  за ряд лет; описание будущих капиталовложений; оценка положения организации  на рынке ценных бумаг	Пояснительная записка

 

При формировании показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности необходимо пользоваться:

- Положением  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» (ПБУ 4/99);

- Планом  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций;

- иными  положения по бухгалтерскому  учету.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, в состав стандартной годовой отчетности включаются:

- «Бухгалтерский  баланс»;

- «Отчет  о прибылях и убытках»;

- «Отчет  об изменении капитала»;

- «Отчет  о движении денежных средств»;

- «Приложение  к бухгалтерскому балансу»;

- «Отчет  о целевом использовании полученных  средств (для бюджетных организаций)»;

- «Пояснительная  записка» с изложением основных  факторов, повлиявших в отчетном  году на итоговые результаты  деятельности организации, с оценкой  его финансового состояния, аудиторское  заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской информации;

- аудиторское  заключение (если данная организация  в соответствии с федеральным  законом подлежит обязательному  аудиту).

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Наиболее  информативной формой для анализа  служит бухгалтерский баланс, т.е. финансовый отчет, показывающий финансовое положение  данной организации на определенную дату; баланс отражает объем капитала и его структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения (актив), по источникам образования (пассив); статьи актива располагаются по принципу убывания ликвидности, статьи пассива  – в порядке закрепленности за организацией, начиная с краткосрочных  обязательств и кончая статьями собственного капитала. Баланс позволяет судить о ликвидности организации, ее финансовой гибкости, способности получать прибыль, своевременно выплачивать долги  и дивиденды, оценивать эффективность  размещения капитала, его достаточность  для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру  заемных средств и эффективность их привлечения.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

Для составления  финансовой отчетности отчетной датой  считается последний календарный  день отчетного периода, а отчетным годом является календарный год  с 1 января по 31 декабря включительно.

Требования, предъявляемые к финансовой отчетности:

- понятность  информации – содержание отчетности  доступно для понимания пользователей;

- целостность  – включение в финансовую отчетность  всех данных о хозяйствующих субъектов;

- существенность  показателей – отсутствие показателя  в отчетности может повлиять  на экономические решения пользователей  на основе информации;

- нейтральность  – исключение из отчетности  одностороннего удовлетворения  интересов одних групп пользователей  отчетностью перед другими.

- сопоставимость  – возможность сравнения отчетных  данных с показателями предшествующего  отчетного периода

- своевременность  – предоставление отчетности в соответствующие адреса и установленные сроки.

 

1.3 Методика оценки эффективности деятельности организации

 

Функционирование  организации в рыночных условиях зависит от ее способности получать доход или прибыль, т.е. финансовый результат.

Финансовый  результат - это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности  деятельности организации. К финансовым результатам относятся показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль  от обычных видов деятельности, нераспределенная прибыль.

Прибыль – конечный финансовый результат  деятельности организации, характеризующий  ее стабильность и эффективность. Она  обеспечивает возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и  работников организации. Этот показатель наиболее полно отражает не только эффективность деятельности организации, но и объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Система анализа финансовых результатов включает такие относительные показатели, как рентабельность работы организации, его продукции и капитала.