Финансово – экономическая диагностика деятельности фирмы

На данном этапе анализ рассчитываются показатели оценки эффективности  управления: чистая прибыль, прибыль  от реализации продукции, прибыль балансовая, выручка; а также оценки деловой активности:

• отдача всех активов: 

     (51)

• отдача основных фондов:

     (52)

• оборачиваемость оборотных средств:

   (53)

• оборачиваемость запасов: 

     (54)

• оборачиваемость дебиторской задолженности:

    (55)

• отдача собственного капитала:

     (56)

Рассматриваются показатели ликвидности или рыночной устойчивости:

 

• коэффициент общего покрытия:

• коэффициент ликвидности:

• индекс постоянного состава:

• коэффициент автономии:

Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность  текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся в известности клиентов и др³⁸.

Количественная оценка делается по двум направлениям:

• степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
• уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Деловая активность предприятия  проявляется в динамичности развития предприятия, в достижении поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, характеризующие эффективность использования экономического потенциала предприятия и эффективность освоения рынков сбыта.

На показатели деятельности предприятий оказывают воздействие  как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, предприятия как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т.е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения предприятия оборотными средствами, и иных задач исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа.

Проводится анализ, выявляется динамика показателей. Однако их нельзя трактовать одинаково. Изменения балансовых статей могут быть вызваны явлениями, характеризуемыми одними предприятиями как позитивная тенденция, другими - как негативная. Поэтому и подход к анализу полученных результатов должен учитывать конкретные условия хозяйствования предприятия.

Теоретические оценки финансовой деятельности предприятий претерпели в последнее время значительные изменения как из-за постепенного изменения взглядов на способы реализации целей предприятия, так и из-за того, что произошли перемены в области изучения финансовых проблем и методов их решения.

К настоящему времени суть финансовых проблем существенно изменилась, и была осознана необходимость новых подходов к финансовому анализу. Причиной этого стали изменения в финансовой структуре предприятий, заключающееся в том, что задача привлечения средств отходит на второй план и становится следствием взаимоотношений этой структуры с общей финансово-экономической системой хозяйствования, т.е. изучение финансовой структуры позволяет рассматривать привлечение средств и их рациональное размещение как единую задачу.

Таким образом, приобретают особую важность вопрос изучения стоимости капитала и теоретические попытки определения оптимальной финансовой структуры. Кроме того, появляется желание достичь определенного уровня ликвидности и контролировать вероятность взыскания платежей, а как следствие - поддерживать необходимый уровень рентабельности. Дивидендная политика в свою очередь является элементом, который также следует принимать во внимание при анализе всех финансовых возможностей предприятия, так как она влияет на ликвидность и на степень самофинансирования.

Рыночные условия хозяйствования поставили предприятия перед  фактором открытой сферы деятельности в системе неопределенности и  повышенного риска. С одной стороны, такие предприятия получили право  самостоятельно распоряжаться своими собственными средствами. С другой стороны, повысился их интерес к оценке собственных возможностей. Для того, чтобы квалифицировано ответить на все вопросы, необходимо обладать знаниями для проведения финансового анализа.

В результате рассмотренных  теоретико-методологических аспектов повышения эффективности деятельности предприятия определены системы целей хозяйствующих субъектов: экономические, технические, социальные, экологические.

Проведена классификация  видов эффективности деятельности предприятий, и сделан вывод, что они могут быть следующими: эффективность хозяйственно деятельности, использования отдельных видов ресурсов, производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Выделены основные задачи экономического анализа, среди них: обоснование выбора оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив; разработка рекомендаций по устранению сложных ситуаций; разработка методик диагностики вероятности банкротства; использование в анализе многомерных оценок эффективности деятельности; обоснование понимания финансового успеха; совершенствование методик проведения анализа; методик изучения рынка и партнеров; востребованность методик проведения анализа развивающимися организациями; мобилизация выявленных резервов и повышение активной роли экономического анализа.

Проведена классификация  видов и методов экономического анализа. В числе методов: сводка и группировка, абсолютные и относительные  величины, средние величины, ряды динамики, индексы, сравнения, цепные подстановки, элимирования, детализации, балансовых увязок, выборочного, методы факторного анализа. Среди методов: теоретический анализ, конкретно-экономический, макроэкономический, микроэкономический.

Выявлены стандартные  этапы анализа финансовой отчетности: выбор метода анализа, сравнение данных фирмы с данными фирм-конкурентов, непосредственно анализ.

Определены группы потребителей полученной информации: это – собственники, администрация (руководство), персонал (служащие), поставщики, покупатели (клиенты), заимодавцы (кредиторы), общество, налоговые и статистические органы.

 

 

3 Применение на практике методов диагностики финансово-экономического состояния предприятия

3.1 Анализ использования основных фондов и оборудования

Основными фондами (основными  средствами) называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов. В балансе предприятия этот вид капитала (в части активов) представлен в форме земельных участков и объектов природопользования, зданий, сооружений, машин и оборудования³⁹.

Для учета динамики, планирования расширенного воспроизводства, начисления амортизации, определения себестоимости  продукции, рентабельности предприятий  и других финансово-экономических  показателей необходима денежная оценка основных средств⁴⁰. Поэтому первый этап анализа основных фондов - это оценка наличия динамики и структуры основных средств в денежном выражении.

Определим изменение  суммы основных средств в целом, в том числе отдельных их групп, на конец года по сравнению с их наличием на начало отчетного года.

Темп прироста стоимости  основных средств рассчитывается по формуле:

,

где S_п – стоимость поступивших основных средств;

S_в – стоимость выбывших основных средств;

S_н – стоимость (наличие) основных средств на начало отчетного периода.

 

Таблица 3- Анализ изменения суммы основных средств

Показатель	На начало года (в тыс. руб.)	Поступило		Выбыло		На конец года	Изменение
		Всего	В т.ч. новые	Всего	В т.ч. списано		В тыс. рубл.	Темп роста
2010
Учетная ст-ть ОС в т.ч. активные ОС:	231 298	14 670	-	8 033	-	237 935	+ 6 637	+ 0,03
- транспортные	15 270	1 029	-	1 028	-	15 271	+ 1	+ 0,0001
- машины и оборудование	112 745	9 267	-	4 352	-	117 660	+ 4 915	+ 0,04
2011
Учетная ст-ть ОС в т.ч. активные ОС:	237 935	20 890	-	40 219	-	218 606	-19 329	- 0,08
- транспортные	15 271	4 900	-	790	-	19 381	+ 4 110	+ 0,27
- машины и оборудование	117 660	14 029	-	33 311	-	98 378	-19 282	- 0,16

 

С 2010 по 2011 г. произошло сокращение объема основных средств на 19 329 тыс. рублей, в основном за счет сокращения количества машин и оборудования (на 19 282 тыс. рубл.). Соответственно, снизился и темп прироста стоимости основных средств. Данная тенденция свидетельствует о невысоком уровне производства и сокращении капитала предприятия.

Для проведения анализа  качественной оценки движения основных средств используются следующие  коэффициенты.

1. коэффициент поступления основных средств:

 

2. коэффициент обновления:

 

3. коэффициент выбытия:

.

4. коэффициент ликвидации основных средств:

Таблица 4 -Анализ движения основных средств

Показатель	Коэффициент поступления, %		Коэффициент выбытия, %
	Всего	в т.ч. обновления	Всего	в т.ч. ликвидация
2010
Учетная ст-ть в т.ч. активные ОС	6,17	-	3,47	-
- транспортные	6,74	-	6,73	-
- машины и оборудование	7,88	-	3,86	-
2011
Учетная ст-ть в т.ч. активные ОС:	9,56	-	16,9	-
- транспортные	25,28	-	5,17	-
- машины и оборудование	14,26	-	28,31	-

 

 

 

Коэффициент поступления  основных средств увеличился на 3,39%, а коэффициент выбытия – на 13,43%, что говорит об опережающем  росте коэффициента выбытия.

Для повышения эффективности  использования основных фондов необходимо повышение степени их загрузки, особенно их активной части, обновление, использование прогрессивного оборудования, современных технологий и квалифицированных работников, совершенствование организации и управления производством.