Финансово – экономическая диагностика деятельности фирмы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Уральский Государственный  Экономический Университет

Кафедра «Корпоративной экономики, управления и оценки бизнеса»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

Экономический менеджмент

на тему

Финансово –  экономическая диагностика деятельности фирмы

 

 

 

 

Выполнил

_________________________

 

 

 

Проверил

_________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

 

 

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

В современных условиях рыночной экономики требуется постоянное повышение эффективности деятельности организаций, что является главным  резервом ускорения экономического роста предприятий. Для управления этим процессом в условиях перехода к рынку необходимо иметь научно обоснованную систему показателей.

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются показателями: экономического эффекта, который характеризует  результат деятельности, в России это обычно – прибыль, выручка; и экономической эффективности, соизмеряющей полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Возможности предприятия  в области получения прибыли  не безграничны. Такой границей является с одной стороны рыночный спрос, с другой – затраты на производство и реализацию продукции. Затраты, таким образом, являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли. Следовательно, принятие каких бы то ни было управленческих решений невозможно без диагностики финансово-экономической деятельности предприятия.

Объект исследования – процесс диагностики финансово-экономической деятельности фирмы.

Предмет исследования – виды и методы диагностики финансово-экономической деятельности фирмы.

Целью работы исследование процесса диагностики финансово-экономической деятельности фирмы и применение методов на практике.

Поставленная цель определила следующие задачи:

• Изучить теоретические вопросы диагностики экономической деятельности предприятия,
• Исследовать методологические аспекты диагностики финансовых показателей фирмы;
• Проанализировать финансово-экономическое состояние и результаты деятельности предприятия.

Цель и задачи работы определили ее структуру. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы, содержащего 35 источников.

Первая глава посвящена  раскрытию определения финансово – экономического анализа деятельности фирмы  и изучению этапов процесса диагностики финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

Во второй главе раскрыт  методический подход к экономической диагностики деятельности предприятия, как пошаговый процесс, содержащий следующие этапы: диагностика организационно-технологических характеристик предприятия, диагностика использования основных фондов и оборудования, диагностика использования труда и заработной платы, диагностика использования материальных ресурсов, диагностика оборачиваемости производственных фондов, диагностика эффективности работы предприятия.

В третьей главе  представлена попытка раскрыть пошагово методику диагностики на конкретных примерах: проведен анализ использования основных фондов и оборудования, труда и заработной платы, материальных ресурсов. Исследованы показатели прибыльности и рентабельности продукции, проанализирована структура баланса горизонтальным и вертикальным методом.

В заключении сформулированы и обобщены основные результаты работы.

Для выполнения дипломной  работы использовались материалы бухгалтерской  отчетности, экономическая литература и различные методические источники.

Теоретической основой  дипломной работы послужили труды  следующих авторов по вопросам анализа  и повышения эффективности деятельности предприятия: Баскаковой О.В., Ковалева В.В., Любушина Н.П., Пястолова С.М., Чернышевой Ю.Г., Шеремета А.Д. и других.

В процессе выполнения данной работы были использованы следующие  методы исследования: методы научного анализа и синтеза, дедукции и  индукции, системный анализ, методы технико-экономического, структурного, сравнительного анализа. В ходе проделанной работы использовались методы сравнения, сопоставления и графического анализа. Материал изложен в виде информационных и аналитических таблиц, диаграмм, схем и комментариев, их сопровождающих.

Информационную основу дипломной работы составили законодательные и нормативные акты, публикации отечественных авторов, посвященные проблемам анализа и оценки эффективности деятельности предприятия. Кроме того, в ходе выполнения проекта использовалась бухгалтерская отчетность предприятия.

 

1 Теоретические основы финансово – экономической диагностики деятельности фирмы

 1.1 Определение финансово – экономического анализа деятельности фирмы

 

Применяемые сегодня в России методы диагностики и прогнозирования финансово-экономического состояния организации отстают от развития экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и продолжают вноситься некоторые изменения, в целом она пока не соответствует потребностям управления организацией в рыночных условиях.

По мнению одних российских ученых, цель финансового анализа состоит в оценке «текущего и перспективного финансового состояния предприятия… в прогнозировании положения предприятия на рынке капиталов»¹. Другие полагают, что целью анализа является, «…получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия»². Зарубежные ученые считают, что цель финансового анализа состоит в том, «…чтобы вынести правильные суждения о прошлом, текущем и будущем состоянии бизнеса и эффективности управления им»³ или анализ «…заключается в применении аналитических приемов и техники вычислений к данным отчетности для получения полезной информации, …которая отражает результаты и последствия ранее принятых управленческих решений и служит источником прогнозирования показателей будущих периодов»⁴.

Экономическая диагностика, т.е. система знаний о методах исследования в целях управления, - это самостоятельная конкретно-экономическая функциональная наука, имеющая свой предмет и объект. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности предприятий⁵.

Предметом экономической диагностики является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений.

Объект - финансово-хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, социальными и природными условиями.

Хозяйственная деятельность предприятия как общий объект анализа может дифференцироваться на хозяйственные процессы и финансовые результаты, полученные под воздействием объективных и субъективных факторов (причин) и отражающиеся через систему экономической информации, и прежде всего через систему бухгалтерского учета и отчетности. Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику – от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобальной экономики, является составной частью всех экономических наук.

В связи со сложной  хозяйственной ситуацией и с  исключительной ролью экономического анализа в преодолении сложившихся  проблем, выделим следующие его задачи:

1. На фоне тяжелой экономической и политической ситуации весьма актуальной становится задача обоснования выбора оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив.
2. Развитая в научных и методических аспектах система экономического анализа и оценки деятельности хозяйствующих субъектов позволяет выявлять, систематизировать и актуализировать решение наиболее сложных хозяйственных ситуаций и разрабатывать наиболее эффективные рекомендации по их устранению и выходу из создавшегося положения.
3. Предложение широкого набора инструментов и средств для достижения желаемых результатов (например, минимизация затрат, предупреждения экономических кризисов) и разработаны методики диагностики вероятности наступления банкротства и т.д.
4. Хозяйственная практика требует использования в анализе многомерных оценок эффективности хозяйственной деятельности с учетом решения социальных, экологических и гуманитарных проблем, проблем использования чистой прибыли и ее капитализации и др.
5. Необходимо обоснование понимания финансового успеха: элимирование влияния неопределенности и риска; в меньшей степени – обеспечение ликвидности и доходности и в большей степени – достижение «благосостояния акционеров» с учетом коммерческих рисков, что в дальнейшем обеспечит необходимую финансовую устойчивость.
6. Совершенствование методик проведения таких видов анализа, как перспективный, прогнозный, оперативный, маржинальный, функционально-стоимостной и комплексно-экономический.
7. Совершенствование методик изучения рынка и партнеров по нему.
8. Практическая востребованность современных методик проведения анализа динамически развивающимися организациями с большим зарядом высоких технологий, интеллекта, креативности и ответственности.
9. Мобилизация выявленных резервов повышения эффективности производства и усиление его интенсификации.
10. Задача повышения активной роли экономического анализа.

Для проведения экономического анализа используются определенные методы⁶:

• Сводка и группировка. Показатели группируются и сводятся в таблицы, что дает возможность проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей;
• Абсолютные и относительные величины. С помощью первых характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей, а с помощью относительных величин – степень выполнения планов, темпы (относительная скорость) развития производства и др.;
• Средние величины используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлении;
• Ряды динамики – это ряды данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени;
• Индексы – относительные показатели сравнения таких явлении, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. С помощью индексов можно рассчитать изменение количества продукции и отдельно – изменение цен на продукцию.
• Сравнение, когда показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с базисными. 
• Цепных подстановок, или элимирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод дает возможность определить влияние отдельных факторов на совокупный показатель;
• Элиминирование. Метод, с помощью которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием;
• Детализация, или последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов, позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора;
• Балансовые увязки (метод). Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию, баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности;
• Выборочное («фотографии» рабочего дня и т.д.) и сплошное (например, полные инвентаризации основных средств и т.д.) наблюдение;
• Графический метод;

Методы факторного анализа. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Теоретический анализ – преимущественно качественный логический анализ (в неразрывной связи с количественным анализом) на высокой степени абстракции, т.е. анализ действия экономических законов, категорий, абстрактных понятий.

 

 

1.2 Процесс диагностики финансово-хозяйственной деятельности

Диагностика финансово-хозяйственной деятельности представляет собой объективно необходимый элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Основной целью такого анализа является обеспечение рентабельности и устойчивого финансового положения организации⁷.

Этапы и стандартные приемы диагностики финансовой отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности – оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз  дальнейшего развития предприятия.

Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуется  проводить анализ, используя три  основных этапа⁸.

Первый этап – выбор  метода анализа:

• сравнение данных предприятия с нормативами. За нормативы принимаются средние показатели по всей мировой рыночной экономике (например, средняя норма прибыли или рентабельности), средние показатели по стране, по отрасли, а также показатели своего бизнес-плана. Такой метод позволяет оценить уровень развития предприятия (достижение рентабельности активов выше среднего уровня свидетельствует о прогрессивности коммерческого дела, и наоборот, низкий уровень рентабельности – путь к банкротству);
• сравнение данных во времени. Такое сравнение свидетельствует о развитии фирмы в динамике, позволяет осуществить прогноз будущего потенциала, что очень важно для оценки стоимости фирмы;
• сравнение данных фирмы с данными фирм-конкурентов, оценка ее конкурентоспособности. Такой анализ жизненно важен для фирмы, т.к. требует достижения сопоставимости показателей разных фирм из-за разной учетной политики и других условий.

Именно эта задача решается на втором этапе процесса анализа, предусматривающем оценку качества информации вообще и особенно информации о доходах и прибыли. Анализ «качества» прибыли – специальный  раздел финансового анализа: чистая прибыль – «сердцевина» всех финансовых показателей, но насколько она показательна?