Финансово – экономическая диагностика деятельности фирмы

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением  фондов являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений и находят свое отражение в составе себестоимости продукции.

Амортизация – это  денежное возмещение износа основных фондов путем включения части  их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных фондов²⁰.

 

 

 

 

Рисунок 3 – Амортизация основных фондов

Именно долей амортизацией  в стоимости продукции характеризуется  экономическая эффективность использования (потребления) средств труда. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации также возрастает, увеличивается доля в себестоимости продукции, представленная на рисунке 4, но, поскольку увеличивается и выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, сумма амортизации в стоимости единицы изделия обычно уменьшается.

Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении планов продаж продукции при постоянной величине основных производственных фондов. В период бурного технического прогресса на предприятиях доля амортизации в себестоимости продукции растет, но этот рост происходит при снижении себестоимости в целом, т.е. экономический эффект от внедрения новой техники проявляется посредством других элементов затрат на производство – в основном затрат труда²¹.

2.3 Диагностика использования труда и заработной платы

Необходимым элементом  производства является живой труд.

 

Рисунок 4 – Состав затрат на оплату труда в себестоимости продукции

 

От эффективности использования  труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, качества выпускаемой продукции  и уровень себестоимости²². На рисунках 4 и 5 представлены: состав затрат на оплату труда и социальные нужды в себестоимости продукции.

Рисунок 5 – Социальные начисления на заработную плату

В число основных задач  анализа труда и заработной платы  включаются²³:

1) в области использования рабочей  силы – изучение показателей  численности, динамики и причин  движения рабочей силы, состава, структуры, квалификационного уровня ее, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определение влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции;

2) в области производительности  труда – исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда; оценка влияния изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции;

3) в области использования  фонда оплаты труда – оценка  степени обоснованности применяемых  форм и систем оплаты труда;  определение размеров и динамики  средней заработной платы; исследование  эффективности действующих форм  премирования; изучение соотношений  темпов роста оплаты и производительности труда; выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

2.4 Диагностика  использования материальных ресурсов

Производство любого вида продукции связано с использованием материальных ресурсов.

Материальные ресурсы  – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих, полуфабрикатов, которые предприятие закупает для  использования в хозяйственной  деятельности с целью выпуска  продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Рост потребности в  материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем.

Экстенсивный путь предполагает приобретение или изготовление большого количества материалов, что ведет  к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены постоянные затраты.

Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижает себестоимость продукции.

Материальные ресурсы  определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым  условием выполнения программы выпуска  и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости.

В процессе потребления  происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование  топлива, сырья, материалов, энергии  и т.д. снижает себестоимость продукции²⁴. Состав материальных затрат в себестоимости продукции представлен на рисунке 6.

 

Рисунок 6 – Состав материальных затрат в себестоимости продукции

 

В рамках данного этапа  рассчитываются показатели:

   (6)

Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов (СОС)

 (7)

Оборачиваемость запасов:  

     (8)

в днях:        (9)

 (10)

Комплексное использование  ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением улучшения финансового состояния предприятия и увеличения выпуска продукции.

 

2.5 Диагностика оборачиваемости производственных фондов

Обеспечение динамической составляющей экономической деятельности предприятия, т.е. потока материальных и денежных ресурсов – назначение оборотных средств (капитала – это часть средств, вложенная в текущие активы), которые занимают важное место в имуществе организации.²⁵

Основными задачами анализа  эффективности использования оборотных

средств являются²⁶:

• оценка выполнения плана снабжения предприятия материальными ресурсами по ассортименту, объему, комплектности и срокам поставки;
• установление степени обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;
• проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам и выявление в составе производственных запасов излишних и ненужных предприятию материалов;
• определение влияния организации материально-технического снабжения на важнейшие показатели работы предприятия (объем выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);
• оценка полноты использования материальных ресурсов и их влияния на объем продукции;
• выявление резервов снижения материалоемкости продукции и разработка мероприятий по их использованию и устранению недостатков в организации материально-технического снабжения.

Собственные оборотные  средства формируются за счет собственного капитала организации (уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и т.п.). К ним относятся также долгосрочные пассивы, т.е. предполагается, что долгосрочные пассивы предназначены для финансирования основных средств и капитальных вложений.

Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается не менее 10% от общей суммы оборотных активов. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного использования.

Заемные оборотные средства формируются в виде банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются организации во временное пользование. Часть из них платная (кредиты и займы), другая – бесплатная (кредиторская задолженность).

На данном этапе вычисляются  показатели:

• коэффициент оборачиваемости активов – показывает насколько эффективно используются активы для получения каждого рубля реализации:

     (15)

• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – характеризует скорость ее погашения:

   (16)

• оборачиваемость дебиторской задолженности – сколько раз в год взыскивается:

   (17)

• доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов характеризует структуру оборотных средств:

   (18)

• доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

 (19)

• оборачиваемость запасов – характеризует скорость реализации запасов:

     (20)

• оборачиваемость готовой продукции

  (21)

2.6 Диагностики экономического потенциала и финансового состояния предприятия

Один из самых важных этапов анализа деятельности предприятия  – анализ финансового состояния  и платежеспособности.

Под финансовым состоянием понимается способность организации  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью²⁷.

Таким образом, главная  цель анализа финансового состояния  – своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового  состояния организации.

Анализ финансового  состояния основывается главным образом на коэффициентном методе (относительных показателях)²⁸. Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить свои сильные и слабые стороны и потенциальные возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.

Практика финансового  анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить семь основных направлений анализа²⁹:

1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции

отчетности с предыдущим периодом.

2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры финансовых показателей (удельные значения каждого показателя в их сумме).
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики изменения показателя.
4. Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) – расчет числовых отношений в различных формах отчетности, определение взаимосвязи показателей.
5. Сравнительный анализ.
6. Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.
7. Анализ на основе стохастических моделей.

Анализ финансового  состояния организации на этапе  анализа финансовых отчетов начинается с горизонтального анализа, который  позволяет сопоставить между  собой величины конкретных статей баланса  в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить из изменения за этот период.

Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса  и выявляет динамику ее изменения  за анализируемый период.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяют проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в финансовом плане периода) и также анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.

Помимо этих двух видов  анализа проводится анализ на основе приема сравнения, который помогает выявить наиболее значимые для анализа  статьи

баланса с точки влияния на итоги деятельности предприятия³⁰.

Платежеспособность предприятия  – это его способность собственными средствами удовлетворять все имеющиеся  обязательства³¹. С оценкой платежеспособности связано такое понятие, как несостоятельность организации. Мировой опыт показывает, что при оценке несостоятельности используется всего два критерия – недостаточность имущества для оплаты задолженности (неоплатность) или платежная неспособность, т.е. неспособность должника к платежам.