Финансово – экономическая диагностика деятельности фирмы

На данном этапе анализа  деятельности предприятия проводится также анализ технического состояния основных средств.

Основные фонды функционируют  в течение нескольких лет и  подлежат замене (возмещению) по мере их физического или морального износа. Износ основных фондов – частичная  или полная потеря потребительской  стоимости и стоимости основных фондов, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.

Возмещение износа основных фондов осуществляется на основе амортизации. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию в целях накопления средств для последующего воспроизводства основных фондов. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.

В условиях рыночных отношений  величина амортизационных отчислений оказывает существенное влияние на экономику предприятия. С одной стороны, слишком высокая доля отчислений увеличивает величину издержек производства, а, следовательно, снижает конкурентоспособность продукции, уменьшает объем получаемой прибыли и поэтому сокращает диапазон возможностей предприятия по его экономическому уровню развития. С другой стороны, заниженная доля отчислений удлиняет срок оборачиваемости фондов, а это ведет к их старению и, как следствие, снижению конкурентоспособности, потере своих позиций на рынке.

Долю изношенной части  основных фондов в общей стоимости  основных фондов характеризует коэффициент  износа основных средств:

 

=1-К_годн  

где И_к – сумма износа основных средств (на начало года / на конец года).

А неизношенную часть  основных фондов характеризует коэффициент  годности:

=1 - К_изн

 

Таблица 5 - Показатели изношенности основных фондов

Показатель	Все ОС	В том числе
		Здания и сооружения	машины, оборудование, транспорт	остальные
2010
1. Сумма износа (тыс. руб.) на начало года на конец года	114 459 121 794	34 221 42 086	77 878 79 215	2 360 493
2. Коэффициент износа, % на начало года на конец года	48,11 51,19	33,17 40,8	58,59 59,59	128,05 26,75
3. Коэффициент годности, % на начало года на конец года	51,89 48,81	66,83 59,2	41,41 40,41	-28,05 73,25
2011
1. Сумма износа (тыс. руб.) на начало года на конец года	121 794 111 027	42 086 42 156	79 215 68 162		493 709
2. Коэффициент износа, % на начало года на конец года	55,71 50,79	42,48 42,55	67,27 57,88		27,87 40,08
3. Коэффициент годности, % на начало года на конец года	44,29 49,21	57,52 57,45	32,73 42,12		72,13 59,92

 

По данным таблицы  на конец 2010 года коэффициент износа составил от 40 до 50%, а значительную долю основных фондов составляли изношенные фонды, в 2011 году ситуация не улучшилась.

Необходимо своевременно ликвидировать устаревшие основные фонды и вводить новые, так  как замедление этого процесса приводит к увеличению степени их изношенности, а, следовательно, снижению качества продукции, объема выпуска, сокращению спроса и прибыли.

От решения проблемы повышения эффективности использования  основных фондов и производственных мощностей зависит место предприятия  в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкуренто-способность на рынке.

3.2 Анализ использования труда и заработной платы

Основные задачи анализа  использования трудовых ресурсов включают в себя: определение численности  и состава работающих на предприятии, анализ структуры персонала, анализ движения рабочей силы, оценку использования рабочего времени, установление факторов и причин его непроизводительного использования, измерение и изучение динамики производительности труда, ее факторный анализ, определение влияния технико-экономических факторов на производительность труда, выявление резервов дальнейшего ее повышения и более эффективного использования трудовых ресурсов. Важная сторона анализа – определение влияния изменения численности работающих и производительности их труда на экономический результат⁴¹.

Исходным пунктом анализа  трудовых ресурсов является определение  численности и состава работающих на предприятии.

1. Общий численный состав работающих. В этом случае учитывают наемных работников всех категорий, связанных с нанимателем трудовым контрактом (даже если его действие приостановлено), в том числе временных и совместителей.
2. Списочный состав включает в себя всех постоянных и временных работников, числящихся на предприятии, как выполняющих в данный момент работу, так и находящихся в очередных отпусках, командировках, выполняющие государственные обязанности, не явившиеся на работу по болезни или каким-либо другим причинам.
3. Среднесписочная численность за год определяется путем суммирования списочной численности работников за все месяцы отчетного года и делением полученной суммы на 12.
4. Численный состав работников равен среднесписочному составу за вычетом всех отсутствующих на период учета по любым причинам (в том числе – оплаченные отпуска, обучение, участие в забастовке и т.п.).

Анализ структуры численного состава работающих производится по следующим параметрам:

1. Социальная структура. Для того, чтобы можно было понять и предсказать поведение людей в той или иной ситуации, особенно важно определить наиболее значимые стимулы для то или иной категории персонала. Необходимо соотносить структуру персонала с миссией организации, с требованиями к уровню организации производства и обслуживания потребителей продукции (товаров, работ, услуг).
2. Половозрастная структура. Высокая доля немолодых людей в составе персонала снижает восприимчивость к инновациям и в долгосрочном периоде ведет к сокращению выпуска продукции, а необходимые в таких случаях увольнения порождают проблемы. Однако наличие в коллективе опытных специалистов создает атмосферу стабильности и уверенности в будущем как предприятия, так и работников независимо от их возраста.

Заметное влияние оказывают  некоторые ограничения, связанные  со спецификой профессии, а также  причины, связанные с социальной стратегий некоторых предприятий (систематический прием на работу женщин, чтобы иметь возможность удерживать активность профсоюзов, или, наоборот, стремление, не брать женщин на работу, чтобы избегать пропусков работы, и др.).

3. Структура персонала по рабочему стажу. Предприятие, которое по приеме на работу ориентируется преимущественно на новых работников, может столкнуться с текучестью кадров. Вновь нанятые работники могут не иметь достаточно большого рабочего стажа. Преобладание опытного персонала (работников со стажем) может отражать как «успех» выбранной политики предприятия, так и неудачи попыток сокращения текучести кадров.

Структура персонала, уравновешенная по рабочему стажу, в свою очередь, свидетельствует  о рациональной политике выбора работников с соответствующим опытом, образованием и квалификацией.

Зарплата работника  для работодателя представляет собой  издержки производства, и он стремится  их минимизировать, особенно на единицу  продукции.

Важнейший экономический  показатель, характеризующий эффективность  затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом - производительность труда.

Под производительностью  труда понимается степень его  интенсивности в сфере материального  производства. Анализ использования  рабочего времени осуществляется по двум направлениям: определение потерь рабочего времени, т.е. установление причин простоев рабочих, и выявление причин недоиспользования возможностей парка основного технологического оборудования и квалификация рабочих.

Система оплаты труда должна быть гибкой, стимулировать повышение производительности труда, обладать достаточным мотивационным эффектом. Рост оплаты труда не должен превышать темпов роста производительности, эффективности. Гибкость системы оплаты труда заключается в том, что определенная часть заработка ставится в зависимость от общей эффективности работы предприятия.

Таблица 6 - Оплата труда

Показатель	2010	2011
Среднесписочная численность работающих	1 350	1 416
Затраты на оплату труда	105 027 тыс. руб.	133 522 тыс. руб.
Средняя заработная плата на 1 рабочего за год – показатель, характеризующий  уровень номинальной заработной платы на предприятии.	77,78 тыс.руб.	94,30 тыс.руб.
Средняя заработная плата на 1 рабочего за месяц	6,48 тыс. руб.	7,86 тыс. руб.

В настоящее время изменение подходов к оплате труда проявляется в том, что оплачиваются не затраты, а результаты труда – признание продукта труда в качестве товара. Средства реализации товаров становятся высшим критерием для оценки количества и качества труда товаропроизводителей и основным источником их личных доходов.

3.3 Анализ использования материальных ресурсов

Производство любого вида продукции связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния предприятия.

Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обусловливает рост потребности  в материальных ресурсах.

Цель анализа материальных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.

Основные этапы анализа⁴²:

• оценка эффективности использования материальных ресурсов;
• оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных расходов;
• анализ обеспеченности организации материальными ресурсами;
• анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;
• обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах.

Для анализа использования  материальных ресурсов, оценки финансового состояния предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которые отражают реальный процесс движения оборотных средств и величину стоимости их высвобождения.

Доля запасов в оборотных активах вычисляется по формуле:

.

Соответственно, в 2010 г. Доля запасов = 0,77

в 2011 г. Доля запасов = 0,73

Доля запасов незначительно  уменьшилась, что говорит об увеличении оборотных средств, т.е. предприятие  не тратит средства на их хранение, а вовлекает в производство.

Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов (СОС)

2010 г. Доля СОС = - 0,08

2011 г. Доля СОС = - 0,14

Оборачиваемость запасов  в днях

Соотношение труднореализуемых  запасов ко всем запасов:

 

Таблица 7 - Система показателей оборачиваемости запасов

Показатель	Формула	2010		Конец 2011
		На начало	На конец
Запасы	Стр.210 + 220 Ф.№ 1	88 984	116 698	111 794
Себестоимость реализованной продукции	Стр. 020 Ф. № 2	315 262		382 752
Оборачиваемость запасов (обороты  в годах)	Стр.210 Ф.№ 1	3,07		3,35
Оборачиваемость в днях		118,89		108,96
Изменение продолжительности оборота	108,96 – 118,89 = -9,93			ускорилась оборачиваемость запасов

 

Сопоставление исчисленных  показателей в динамике (в сравнении  с предыдущим периодом) позволяет  судить об улучшении использования  запасов (это следует из повышения  коэффициента оборачиваемости запасов).

Одна из проблем –  оценка и оптимизация размеров запаса. Необходимо найти оптимальный объем финансовых ресурсов, вкладываемых в производственные запасы, чтобы общие издержки на хранение и поставку запасов были сведены к минимуму.