Финансово – экономическая диагностика деятельности фирмы

Группы потребителей, которым необходимы результаты анализа финансового состояния, представлены в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1- Характеристика основных групп пользователей информации предприятия

Партнерские группы	Вклад в деятельность предприятия	Интересы и цели анализа  информации	Объекты анализа и  источники информации (формы отчетности)
Собственники	Собственный капитал	Доходность капитала, финансовая устойчивость	Финансовое положение Финансовые результаты (формы  № 1, 2)
Партнерские группы	Вклад в деятельность предприятия	Интересы и цели анализа  информации	Объекты анализа и  источники информации (формы отчетности)
Администрация, руководство	Знание дела и умение руководить	Оценка эффективности производственной и финансовой деятельности, принятие управленческих решений	Вся информация, полезная для управления (внутрихозяйственный учет и отчетность)
Персонал, служащие	Выполнение работ в соответствии с разделением труда	Возможности увеличения заработной платы  и других форм поощрений	Финансовые результаты (форма № 2)
Поставщики	Поставка материальных ресурсов	Определение наличия ресурсов для  оплаты поставок	Финансовое положение (форма № 1, 2, 4)
Покупатели, клиенты	Покупка продукции и услуг	Оценка обоснованности цен на товары, регулярность и условия поставок в связи с финансовым состоянием	То же
Заимодавцы, кредиторы	Заемный капитал	Определение наличия ресурсов  для возврата кредитов и процентов	Ликвидность баланса (форма № 1)
Общество, налоговые и статистические органы	Услуги общества	Сбор налогов сполна и вовремя, статистические обобщения	Финансовые результаты (форма № 2) Статистическая и финансовая отчетность

Источник: Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2011. – С.36.

В полном объеме информацией финансовой диагностики может воспользоваться только руководство предприятия. Все остальные реально могут пользоваться только публичной информацией, т.е. предназначенной для открытого пользования.⁹

Третий этап – сам  анализ. Международные стандарты  финансовой отчетности рекомендуют  следующие основные методы анализа:

• чтение отчетности и анализ абсолютных показателей;
• горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике – как правило, за два года или на начало и конец отчетного периода;
• вертикальный, т.е. структурный анализ;
• трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя (позиции), очищенной от случайных влияний и особенностей отдельных периодов. С помощью тренда (например, средний темп прироста продукции) формируются возможные значения показателей в будущем, т.е. ведется перспективный, прогнозный анализ;
• анализ финансовых коэффициентов, т.е. расчет относительных показателей по данным отчетности (коэффициентов рентабельности активов, продукции, рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности и др.), который в целом характеризует финансовое состояние предприятия.

Главная информационная база для проведения анализа состояния – бухгалтерская отчетность, в первую очередь - баланс (форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5).

 

2 Методический подход  к экономической диагностики деятельности предприятия

2.1 Диагностика организационно-технологических характеристик предприятия

 

В действующей системе  экономического анализа производственно-хозяйственной  деятельности предприятий в условиях перехода к рынку вопросы оценки ее эффективности разработаны недостаточно. Хозяйственная практика остро ставит вопросы обобщающей оценки эффективности производства на предприятии, так как эта оценка характеризует результаты работы по увеличению выпуска продукции, росту интенсификации производства и т.д.

Один из основных вопросов, который требует обоснованного  решения, - это выбор показателей, на основании которых оценивается эффективность работы предприятия с разными целями: с целью классификации предприятий в зависимости от достигнутого уровня эффективности хозяйствования; с целью анализа реальных возможностей увеличения фонда заработной платы и социальных выплат; с целью разработки действенной системы оплаты труда руководителей, специалистов, служащих и другими целями¹⁰.

Экономической наукой и  практикой создана система показателей  технического, организационного состояния  производства, уровня управления, природопользования и социального развития производственных коллективов¹¹.

Организационно-технический  уровень производства характеризуется  степенью совершенства используемых на предприятии машин и оборудования, уровнем технологических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции¹².

Техническая сторона  производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического¹³.

2. Анализ себестоимости продукции

Цель деятельности предприятия  – получение прибыли. Необходимым  условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки  от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, схематически представлена на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1 - Схема формирования прибыли

 

Составляющие этой схемы  должны находиться под постоянным вниманием  и контролем.

Оптимизация прибыли  предприятия в условиях рыночных отношений требует постоянного притока оперативной информации не только внешнего характера (о состоянии рынка, спросе на продукцию, ценах и т.п.), но и внутреннего (о формировании затрат на производство и себестоимость продукции). Эта информация опирается на систему производственного учета расходов по местам их возникновения и видам изделий, на выявленные отклонения расхода ресурсов от стандартных норм и смет, на данные о калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, учете результатов реализации по видам изделий. Важно отметить, что в зависимости от учетной политики, проводимой предприятием в области производственного учета, степень детализации учета затрат, а следовательно, и анализ различны для разных предприятий. Методика анализа прибыли и себестоимости зависит также от полноты включения затрат в себестоимость, наличия раздельного учета переменных и постоянных затрат.

Постоянные расходы  – амортизация, аренда помещений, повременная  заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала, налог на имущество и другие расходы, которые не меняются при изменении объема производства.

Переменные расходы  – потребленное сырье, материалы, сдельная заработная плата рабочих, технологическое  топливо, электроенергия, объем потребления которых меняется пропорционально изменению объема производства продукции.

Схематически эти элементы представлены на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 -  Элементы затрат по производству и реализации продукции

Таким образом, себестоимость  продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию¹⁴.

Затраты, образующие себестоимость  продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим  содержанием по следующим общепринятым элементам¹⁵: амортизации основных фондов; затратам на оплату труда; отчислениям на социальные нужды; материальным затратам (за вычетом стоимости возвратных отходов); прочим затратам.

 

2.2 Диагностика использования основных фондов и оборудования.

Успешное функционирование производственного предпринимательства  во многом определяется эффективностью использования всех факторов производства и в первую очередь основных фондов.

Основные фонды (в стоимостной  оценке основные средства, основной капитал) – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют  в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям.¹⁶

Рациональное использование  основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических  показателей производства, в том  числе увеличению выпуска продукции.

Задачи анализа основных фондов¹⁷:

• характеристика объема, состава и динамики основных средств, технического состояния и темпов обновления машин и оборудования;
• изучение обобщающих показателей использования основных производственных средств – фондоотдачи и фондоемкости; факторов, определяющих эти обобщающие показатели;
• определение влияния использования средств труда на объем производства и другие показатели деятельности;
• изучение использования активной части средств труда – орудий труда; характеристика использования производственной мощности, экстенсивных и интенсивных показателей использования важнейших групп оборудования.

Улучшить структуру  основных производственных фондов позволяют¹⁸:

• обновление и модернизация оборудования;
• совершенствование структуры оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин;
• лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадках;
• правильная разработка проектов строительства и высококачественное выполнение планов строительства предприятий;
• ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования и установка оборудования, обеспечивающего более правильные пропорции между его отдельными группами.

Техническое состояние  основных средств предприятия определяется рядом показателей:

-  коэффициентом поступления  основных средств: определяется  отношением стоимости вновь поступивших  основных фондов к стоимости  основных средств 

на конец отчетного  периода:

   (1)

- коэффициентом обновления: определяется отношением стоимости новых основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного периода:

   (2)

- коэффициентом выбытия:  определяется отношением стоимости  всех выбывших основных фондов  к стоимости основных фондов на начало отчетного периода:

.    (3)

- коэффициентом ликвидации  основных средств: определяется  как отношение стоимости ликвидированных  основных средств (из-за ветхости  и износа) к стоимости основных  фондов на начало отчетного года:

    (4)

Особенностью основных фондов является их многократное использование  в процессе производства, но время  их функционирования все же имеет  определенные границы, обусловленные  их износом¹⁹.

 Важный показатель, определяющий техническое состояние основных средств – коэффициент изношенности, т.е. отношение суммы начисленного износа основных средств за все время их эксплуатации к их первоначальной стоимости на определенную дату.

   (5)

где И_к – сумма износа основных средств (на начало года / на конец года).

Снижение этого коэффициента отражает улучшение физического  состояния действующих основных средств. Чем ниже коэффициент изношенности машин и оборудования, тем выше их производительность.

Данные о наличии, износе и движении основных средств – это основной источник информации для оценки производственного потенциала.