Из таблицы 11 видно, что выручка от реализации в 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно увеличилась (с 16472985 тенге на конец 2008 года до 28960715 тенге на конец 2009 года). За анализируемый период изменение объема продаж составила 12487730 тенге. Темп прироста составил 75,8%. Валовая прибыль на конец 2010 года составляла 1685230 тенге. За анализируемый период она возросла на 2193015 тенге, что следует рассматривать как положительный момент и на конец 2011 года составила 3878245 тенге. Прибыль от продаж на конец 2010 года составляла 214160 тенге. За анализируемый период прибыль от продаж , также как и валовая прибыль, возросла на 188500 тенге, и на конец 2011 года составила 402660 тенге. Следует отметить высокий уровень управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода они составляли 1471070 тенге от себестоимости реализованной продукции. В 2011 году наблюдается увеличение их доли - на конец 2011 года управленческие расходы возросли и составили уже 3475855 тенге. Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 75,8% по сравнению с ростом себестоимости (69,6%).

       Отрицательным моментом являются убытки по прочим расходам - на конец 2011 года сальдо по ним установилось на уровне -19780,0 тенге. К тому же наблюдается положительная тенденция – за период с 2010 года по 2011 год сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на 2585,0 тенге. Как видно из таблицы 11 чистая прибыль за анализируемый период выросла на 169975,0 тенге, и наконец 2011 год установилась на уровне 290990,0 тенге, темп прироста составил 140,5%.

     Теперь проанализируем изменения структуры показателей финансово - хозяйственной деятельности ТОО ”OPTIM” за 2010 – 2011 г.г. Для анализа составляется таблица 12, с использованием данных бухгалтерской отчетности товарищество с ограниченной ответственностью “OPTIM ” за 2010– 2011 г.г., представленных в отчете о прибылях и убытках.

      Уровень себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2008 году составлял 89,77%, а в 2011 году 86,61%, то есть произошло снижение уровня к концу отчетного периода на 3,16%. Уровень управленческих расходов к выручке к концу 2011 года увеличился на 3,07%, а прочих расходов уменьшился к концу 2011 года на 0,07%. Уровень прибыли от продаж к выручке увеличился на 0,09%. Уровень прибыли до налогообложения к выручке повысился на 0,16%. Уровень налога на прибыль в анализируемом периоде уменьшился на 0,11%. Уровень чистой прибыли отчетного периода к выручке увеличился на 0,27% (табл. 12). 

       Таблица  12-Динамика показателей финансовых результатов деятельности ТОО “OPTIM”  за 2010 – 2011 г.г. 

 

       Рассматривая динамику показателей финансовых результатов деятельности ТОО ”OPTIM” особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.

       Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.

       На конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала равна 18,6%, что больше показателя средневзвешенной стоимости капитала, значение которого составило в соответствующем периоде 15%.

       Рассматривая динамику доходов и расходов ТОО ”OPTIM” в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие момент: увеличение управленческих расходов. 
 

       2.4 Мероприятия по совершенствованию учета доходов и расходов         

 

       Рассматривая  учет  доходов   и  расходов  ТОО “OPTIM” сделали вывод.

Основной причиной появления ошибок в учете является неудовлетворительная автоматизация бухгалтерского учета предприятия, а именно неудовлетворительное программное обеспечение деятельности финансовой службы.

Используемая  в бухгалтерском, финансовом и управленческом учете предприятия программа  «1С: Предприятие 7.7.» настроенная  силами предприятия на выполнение первоочередных задач больше управленческого и финансового учета, не учитывает важность ведения бухгалтерского учета, специфику деятельности предприятия – продажи товаров, быстрого роста этого сегмента рынка, постоянного обновления номенклатуры товаров и появления новых более совершенных разработок.

       Самый существенный недостаток программы – это отсутствие стандартного обновления и переплетение всех видов учета в одной программе. Решение напрашивается самом собой - необходимо изолировать бухгалтерский учет от управленческого. Сделать это можно, использовав две независимые конфигурации в одной программе - одну для ведения бухгалтерского учета, другую - для управленческого. Это может быть 1С:Торговля и склад или специализированная или индивидуально созданная конфигурация.

       Внедрение в настоящее время новейших информационных технологий позволяет улучшить организацию учета доходов и расходов. Широкое распространение персональных компьютеров во всех сферах деятельности предприятий привело к широкому внедрению в практику различных специализированных учетных программ, настроенных на специфику деятельности предприятий: предприятия-трейдеры, предприятия общественного питания, предприятия АПК, аптеки и конечно же предприятия занимающиеся продажей товаров.

        Использование в бухгалтерском учете ТОО ”OPTIM” специализированной учетной программы, настроенной согласно специфике деятельности предприятия, позволит:

     - механизировать составление договорной и прочей сопутствующей продажам документации;

     - исключить вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета при учете расчетов с покупателями и заказчиками;

      - сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета.

      Таким образом, основным мероприятием, позволяющим совершенствовать организацию и ведение учета доходов и расходов является более совершенная автоматизация бухгалтерского учета предприятия посредством учетной программы, отвечающей специфике деятельности предприятия по продаже товаров.

      В настоящее время рынок программных продуктов для предприятий торговли более чем насыщен. Различными предприятиями-разработчиками в области компьютерных технологий представлены десятки программных продуктов, позволяющих как частично так и полностью автоматизировать бухгалтерский учет предприятия любого масштаба и специализации благодаря встроенным в них конфигурациям.

      Наиболее приемлемым для ТОО  ”OPTIM” является программа 1С 8                                          Основными критериями выбора этой системы являются:

     1) соответствие программы постоянно изменяющемуся законодательству и требованиям к получению аналитической отчетности;

    2) возможность раздельного ведения управленческого финансового и бухгалтерского учета;

    3) постоянное обновление программного решения, в том числе по номенклатурам товаров;

    4) достаточно невысокая в сравнении с другими учетными программами стоимость.

     Одним из важнейших преимуществ этой системы является то, что программа разработана и постоянно совершенствуется с привлечением методолога при Министерстве торговли, поэтому изменения, принятые в законодательстве, своевременно вносятся в конфигурацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3 АУДИТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ТОО “OPTIM”      

           3.1 Подготовка и  проведение аудита  доходов и расходов  организации

 

Аудиторская проверка - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и  составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы аудиторской проверки: общее изучение, предварительное ознакомление, планирование аудита, системное изучение, выполнение аудита, составление отчета по результатам аудита.

Вся последовательность и отдельно каждый этап практической работы аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита в Казахстане [6. с.315.]

      Практика аудита различает следующие основные этапы аудиторской проверки:

     - общее изучение (ознакомление  персоналом и клиентом решения о начале проверки и целях ее проведения);

      -  предварительное ознакомление;

      -  планирование и составление общей программы аудита;

      -  системное изучение;

     - выполнение аудита (т.е. проведение аудиторских процедур по существу);

      -  составление аудиторского отчета  [22, с.17].

       При этом, аудитором может быть предусмотрена конкретизация каждого этапа аудита для более эффективного выполнения действий в отношении конкретных объектов аудита в соответствии с их особенностями.

       Исследуем практический опыт проведения аудиторской проверки доходов и расходов на предприятии ТОО "OPTIM".

       Следующим этапом является общее изучение деятельности предприятия и предварительное ознакомление с объектом аудита.

      Ознакомление с деятельностью ТОО "OPTIM" началось с изучения основных документов предприятия:

      - свидетельства о присвоении статуса товарищества с ограниченной ответственностью;

      -  устава ТОО "OPTIM";

      - протоколов собрания учредителей;

      - договоров и контрактов на поставку продукции и т.д.