Дебиторская задолженность

 

        Также провели аудиторские тесты по  внутреннему контролю  учета расходов (табл. 17).

 

       Таблица 17 –  Аудиторские  тесты  по  внутреннему  контролю учета расходов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           

    

        

     Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия.

       Внутренний контроль за совершаемыми    хозяйственными операциями возлагается    на главного бухгалтера   и аппарат бухгалтерии.  Внешний контроль, в случае необходимости   проверки, осуществляется по решению учредителей аудиторскими   фирмами,   на основе  заключаемых договоров.

      Итого проверки  правильности документов показаны в таблицы 18, где указанно что первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета –фактуры, накладные не содержат наименование организации.

    Учетная политика предприятия составлена правильно в соответствии с законом РК.

    Данные Главной книги с баланса совпадают. Контрольная сверка показала, что суммы совпадают с данными Главной книги (табл.18). 

      Таблица 18 –Итоги проверки правильности документов в ТОО”OPTIM”

     

   

     3.2  Анализ доходности предприятия

       Получение прибыли – основная цель предпринимательской деятельности. Но без осуществления соответствующих расходов, как правило, невозможно получить желаемые доходы.

Доходность  предприятия  характеризуется  абсолютными  и относительными  показателями.  Абсолютный  показатель  доходности – это  сумма  доходов  или  прибыли. Доходы  -  это  увеличение  экономической  выгоды  в  течении отчетного периода  в  форме  притока  средств  или  увеличение  стоимости  активов либо сокращение  пассивов, что  приводит  к  росту  капитала, за исключением  тех  случаев, когда  такой  взнос  обеспечивается  за  счет  взносов  акционеров.

      Система  показателей  доходности  состоит  прежде  всего  из  абсолютных  показателей  доходности  финансовых показателей,  к   которым  относятся: доход   от  реализации продукции (работ, услуг); валовой доход; доход  от  основной  деятельности; доход от  не  основной  деятельности; доход  от  обычной  деятельности до налогообложения; доход от  обычной деятельности  после налогообложения; доход от  чрезвычайных  ситуаций; чистый  доход, являющийся  конечным  финансовым  результатом деятельности предприятия.

      За счет  дохода  выполняется   также  часть  обязательств  предприятия  перед  бюджетом, банками  и  другими  предприятиями   и  организациями. Таким  образом  доход,  доход  становится  важнейшим  показателем  для  оценки  производственной  и  финансовой  деятельности  предприятия.  Он  характеризует степень  его  деловой  активности и  финансового  благополучия. По  доходу  определяется уровень  отдачи   авансированных средств  и  доходность  вложений в активы  данного  предприятия.

      Роль  дохода  в  условиях  рыночной  экономики  определяется  функциями, которые он выполняет.  По нашему  мнению,  он  выполняет   две  функции: источника   доходов  госбюджета, источника производственного и социального развития  предприятий и объединений.

       Единство  функций  в  их  зависимости  и  взаимообусловленности   делает  доход  тем  элементом  хозяйствования,  в  котором  указываются  экономические   интересы  общества, коллектива  предприятия  и  каждого  работника. Отсюда  важно ясность  проблемы  образование  и  распределение  дохода,  практическое  решение которой  обеспечивает необходимую зависимость эффективности  деятельности  хозяйствующего  субъекта от величины полученного и  оставляемого  в  его распоряжения  дохода.

      Первым  показателем  доходности  является  доход  от  реализации  продукции (работ, услуг). Он отражается  за минусом  налога  на  добавленную   стоимость , акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей, а также стоимость  возвращенных  товаров, скидки  с продаж и скидки с цены, предоставленных покупателю.

       Вторым  абсолютным  показателем   доходности  является  валовой   доход, Он представляет  собой   финансовый  результат от реализации продукции (работ, услуг) и определяется  как разность  между доходом от  реализации  продукции (работ, услуг) и себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)  в основной  деятельности.

       Важнейшим  фактором, влияющим  на  валовой  доход, является  себестоимость, поэтому  снижение ее заметно  сказывается  на  ее  величине.

      Для  определения  влияния   на  валовой  доход  товарной  продукции  указанные  выше  факторы по  данным  отчета   о результатах  финансово-хозяйственной  деятельности  можно составить следующую аналитическую таблицу (табл.19).

  

     Таблица  19 - Валовой доход ТОО ”OPTIM” за 2010-2011 г.г.

        

                                                                                                                        тенге

 

        Из данной  таблицы мы  видим что в 2010 году что доход от реализации продукции (работ, услуг)  по плану составляло 16255397 тенге,  а фактически получилось 16472985 тенге что увеличилось на  217588 тенге, себестоимость реализованной  продукции  по плану  составило 14598325 тенге,  а  фактически  получилось  14787755 тенге  что  увеличилось на 189430 тенге,  валовой  доход  по плану  составила 165072 тенге,  а  фактически  1685230 тенге что увеличилось  на  28159 тенге. В 2009  году доход от  реализации  продукции (работ, услуг) составило по  плану 28765315 тенге,  а фактически получили  28960715 тенге, что увеличилось на  195400 тенге, себестоимость реализованной продуции  по  плану 24912130  тенге, а фактически  составило  25082470 тенге, что  увеличилось  на  170340 тенге,  валовой  доход  по  плану  3852185 тенге,  а  фактически  получили 3878245 тенге, что увеличилось  на   26060 тенге. Если  сравнивать  2008 год и  2009 год то видим  что  2009 год получил  валовой  доход  больше  на  2193015 тенге чем в 2008 году. Можно  сделать  выводы  что  предприятия ТОО ”OPTIM”  работало неплохо так как получала  больше  дохода  чем   было  представлено  по плану. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Дипломная работа  была  посвящена исследованию  учета и аудита  доходов и расходов  ТОО “OPTIM”. В результате проведенного  исследования  были  сделаны следующие выводы:

      1) в национальном стандарте финансовой отчетности №1 от 21 июня 2007 года дается следующее определение дохода: "Доходы – увеличение экономических выгод в течении отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале".

     Согласно Национальному стандарту финансовой отчетности №2, определение дохода включает в себя:

     - доход от основной деятельности;

     - прочие доходы.

      Доходы могут включать в себя поступления средств от обычных видов деятельности субъекта, в том числе доходы от реализации продукции и оказания услуг, вознаграждения, дивиденды и роялти.

     Прочие доходы представляют собой  поступления, удовлетворяющие определению  дохода, которые могут возникать  или не возникать в процесс обычной деятельности субъекта.