Дебиторская задолженность

   

       По данным расчетов можно сделать следующий вывод. Капитал и резервы увеличились за анализируемый период на 290990 тенге. Темп прироста составил 22,9%. Это увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли. Уставный капитал остался без изменений за анализируемый период. Краткосрочные обязательства увеличились на 414000 тенге за счет увеличения кредиторской задолженности на 414000 тенге. Наибольшая задолженность состоит перед прочими кредиторами, которая увеличилась на 160715 тенге. Темп прироста составил 144,24%.

       В общих чертах можно сказать, следующее, что баланс ТОО ”OPTIM” за анализируемый период обладает признаками «хорошего баланса», так как:

       1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода с 1856200 до 2561190 тенге.

       2) темпы прироста оборотных активов, которые составляют 40,22%, выше темпов прироста внеоборотных активов, которые снизились на 9,1%.

       4) дебиторская и кредиторская задолженность примерно равны.

       5) в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

       Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

           2.2 Учет доходов и расходов предприятия

 

       В Типовом плане счетов от 23 мая 2007 года для отображения  доходов, полученных предприятием, предназначены счета раздела  6 "Доходы", который включает  в себя следующие подразделы:

  - 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг";

  - 6100 "Доходы от финансирования";

  - 6200 "Прочие доходы";

  - 6300 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью";

  - 6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия".

       В конце отчетного периода  счета данного раздела закрываются  на счет 5610 "Итоговая прибыль  (итоговый убыток)".

       Таким образом, для отражения  доходов предприятия, полученных  от реализации продукции ТОО  "Optim" предназначены счета подраздела 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг", который включает в себя следующие счета:

      - 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг";

      - 6020 "Возврат проданной продукции";

      - 6030 "Скидки с цены и продаж".

       По кредиту счета 6010 "Доход  от реализации продукции и  оказания услуг" отражаются  доходы от реализации продукции;  доходы, полученные в прошлом  периоде, но относящиеся к отчетному  периоду. В подразделе 6000 "Доход  от реализации продукции и оказания услуг" также есть счет 6020 "Возврат проданной продукции". Все возвраты и торговые скидки вычитываются из дохода. Они рассматриваются как уменьшение доходов, а не как расходы. Скидки предоставляются, чтобы побудить покупателя к досрочной оплате продукции.

      Рассмотрим одну хозяйственную  операцию по реализации продукции  покупателю, и отражение ее и  учетных операций, сопровождающих  ее в бухгалтерском учете.

      Получение дохода от реализации  основных средств находит свое  отражение на счетах подраздела 6210 "Доходы от выбытия активов", где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализации долгосрочных активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых активов).

      Между ТОО " Optim" и ТОО "Сириус" был заключен договор на поставку корпусной мебили (стол) в количестве 20 штук без последующей установки по цене 5230 тенге за штуку. Всего по договорной цене на общую сумму – 104600 тенге. Налог на добавленную стоимость 12% на сумму – 12552 тенге. Всего к оплате: 117152 тенге. Продукция была произведена и отгружена покупателю, выставлен счет-фактура, который затем был в последствии оплачен безналичным расчетом.

      Данная операция была отражена  в журнале проводок предприятия за октябрь 2011 года (табл. 6).

    

      Таблица  6 – Корреспонденция счетов по учету реализации продукции на предприятии ТОО "Optim" за октябрь 2011 года. 

 

      В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие ТОО "Optim" несет расходы, которые играют основную роль при формировании конечного финансового результата. К расходам на данном предприятии относятся: себестоимость реализованной продукции и расходы периода, включающие в себя: управленческие  расходы, расходы по реализации продукции, прочие расходы.

      В соответствии с Типовым планом  счетов бухгалтерского учета,  утвержденным Приказом МФ РК  № 185 от 23 мая 2007 года, в ТОО  "Optim" расходы отражаются в разделе 7 "Расходы" .

В целях синтетического учета себестоимости реализованной продукции применяют счета подраздела 7000 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг". К счету 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг" открыты субсчета по видам реализуемых товаров, выполненных работ, услуг.  Принятая предприятием система субсчетов должна найти свое отражение в рабочем плане счетов и учетной политике предприятия.  В ТОО "Optim" по данному счету предназначены следующие субсчета:

     -  7011 "Себестоимость реализованной продукции";

     -  7012 "Себестоимость оказанных  услуг".

      Таким образом, себестоимость  реализованной продукции на предприятии  ТОО "Optim" признается как расход одновременно с признанием дохода от реализации продукции (оказания услуг, работ).

       Расходы периода - особый вид  расходов организации, характерной  особенностью которых является  их, в основном, постоянный размер, не подверженный влиянию расходов  по производству и приобретению  товаров, работ, услуг.

       Расходы периода, в отличие от затрат на производство продукции, не зависят от объема производства и являются постоянными расходами, не связанными с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Предприятие ТОО "Optim" несет расходы периода даже в том случае, когда в течение определенного периода оно ничего не производят. К расходам периода на данном предприятии относятся:

  - расходы по реализации продукции и оказанию услуг;

  - управленческие расходы.

       Данные расходы не влияют на  себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), значит, не относятся остатки по запасам, а периодично списываются на уменьшение прибыли (убытка) отчетного года.

       При заключении договора между  поставщиком и покупателем в  нем определяются условия поставки  продукции, в соответствии с которыми распределяются обязанности и состав расходов, связанных с доставкой продукции. Эти расходы включаются в состав расходов на реализацию или расходов, связанных со сбытом продукции.

       Порядок признания расходов по  реализации продукции определяется путем определения в договоре поставки оборудования момента перехода прав собственности.

       В целях синтетического учета  расходов, связанных с реализацией  товаров, работ и услуг применяют  счет 7110 "Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг". Данный счет является активным, собирательным, который включает в себя множество наименований статей расходов. В течение отчетного периода на нем собираются в постатейном разрезе, по утвержденной учетной политикой номенклатуре вышеперечисленные виды расходов.

       Расходы периода списываются  на уменьшение итогового дохода  предприятия в том отчетном  периоде, в котором они произведены  и не переносятся на следующие  периоды. Перечисленные выше суммы  расходов периода переносятся  из первичных документов в журнал – ордер № 14.

       Налоговый учет расходов периода  в ТОО "Optim" ведется на основании данных бухгалтерского учета и в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.

       В бухгалтерии ТОО "Optim" расходы периода отражаются следующим образом (табл. 7). 

     Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учету расходов периода на предприятии ТОО " Optim" за октябрь 2011  года 
 

    

  Основным вопросом ведения налогового  учета является методика и  порядок составления "Декларации  о совокупном годовом доходе  юридического лица и произведенных  вычетах", где одним из наиболее важных вопросов является правильное отнесение на вычет, либо не отнесение на вычет расходов периода.

        В соответствии нормами и положениями  с налогового кодекса Республики  Казахстан расходы периода, исходя  из их экономического содержания,  в целях налогообложения дифференцируются на три группы:

       1)  расходы периода, связанные  с получением совокупного годового  дохода юридического лица, относимые  на вычет при определении налогооблагаемого  дохода;

      2) расходы периода, не относимые на вычет при определении налогооблагаемого дохода;

       3) расходы периода, относимые  на вычет, в пределах норм  при определении налогооблагаемого  дохода.

       По налоговому законодательству  некоторые расходы, учтенные на  счете 7210 "Административные расходы", не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, в частности:

       - расходы, не связанные с получением  дохода; штрафы и пени, подлежащие  внесению (внесенные) в государственный  бюджет;

       - стоимость переданного имущества,  выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе;

       - потери, понесенные естественными  монополистами сверх норм, установленных  законодательством Республики Казахстан;

       -   суточные, выплачиваемые за  время нахождения в командировке  сверх норм, установленных Правительством  Республики Казахстан;

      -  расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха; представительские расходы сверх норм, установленных Правительством Республики Казахстан;

       - другие расходы сверх установленных  норм. Их целесообразно учитывать  на отдельном субсчете счета  7210 "Административные расходы".

       В составе расходов предприятия  ТОО "Optim" кроме себестоимости реализованной продукции, расходов периода, также имеются расходы по корпоративному подоходному налогу.