Управление дебиторской задолженностью

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российский государственный  профессионально-педагогический университет»

Институт менеджмента  и экономической безопасности

Кафедра антикризисного управления

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине

«Финансовый менеджмент»

 

Управление дебиторской задолженностью

 

 

 

 

Студент группы           ЗАУ-315С    _________     _________________

                                                          

Руководитель:              ___________________

                                                                 (оценка)

___________________           ______________        _____________

(ученое звание, степень)                                            (подпись)                            (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК  ЧАСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………………………………4

1.1 . Понятие и экономическая сущность дебиторской  задолженности….4

1.2. Оборачиваемость  дебиторской задолженности………………………..7

1.3. Классификация  дебиторской задолженности…………………………..8

2.СИСТЕМА  УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ……….……………………………………………………...9

2.1.Анализ структуры дебиторской задолженности……………………..…9

2.2.Выбор  ответственных лиц за работу  с дебиторской задолженность  в рамках компании………………………  …………………………………………..14

2.3.Выстраивание работы с дебиторской задолженности в рамках компании……………………………………..……………..………………………15

2.4. Методы  работы с дебиторской задолженностью……………………..17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...20

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ……………....22

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………......25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Дебиторская задолженность – это  одна из самых актуальных тем хозяйствующих  субъектов развивающейся рыночной экономики.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают  ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня  важнейшими проблемами, решения которых  должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

- правильная  организация учета дебиторской  задолженности;

- анализ дебиторской  задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности  и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста. 

 

 

 

 

1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК  ЧАСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Понятие  и экономическая сущность  дебиторской  задолженности

Все фирмы стараются  производить продажу товара с  немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у  нее в кредит какие-либо товары или услуги.

Дебиторская задолженность – это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию  наличных денежных средств и платежей.

Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые  задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. По данным бухгалтерского учета  можно определить сумму задолженности  на любую дату, но обычно такая сумма  определяется на дату баланса.

Дебиторская задолженность  является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг.

По своей экономической  сущности дебиторская задолженность  представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в виде обязательств, выраженные в той или иной форме. Деньги, каковы бы они не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна такая продажа, в частности, по сравнению с другими вариантами взыскания долгов. «В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков её погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях её развития».

Главным фактором, определяющим финансовое положение  предприятия, является состояние его  оборотных средств и одного из элементов – дебиторской задолженности.

«Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть  капитала предприятия, вложенного в  его текущие активы. По материально-вещественному  признаку в состав оборотных средств  включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах».

По характеру  образования дебиторская задолженность  делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится задолженность, которая обусловлена ходом выполнения производственной задачи предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

Дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощенная и связанная с  юридическими правами, включая право  на владение. Согласно статье 128 ГК РФ дебиторская задолженность признается имуществом.

Права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законные или иметь юридическое  доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта  продажи актива, у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности  в полной сумме, которая зависит  от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Согласно статье 96 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года.

По структуре  дебиторской задолженности, срокам возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам  можно судить об эффективности использования  организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключенных договоров и ряде других показателей.

Значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. На величину дебиторской задолженности влияют:

1.Объем продаж и доля в них реализации на условиях последующей оплаты. С ростом выручки (объема продаж), как правило, растут и остатки  дебиторской задолженности.

2. Условия расчетов  с покупателями и заказчиками.  Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности.

3.Политика  взыскания  дебиторской   задолженности.  Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности.

4. Платежная  дисциплина покупателей. Объективной  причиной, определяющей  платежную  дисциплину  покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных средств в качестве платежных средств используют суррогаты. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов.

5.Качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в 

использовании его результатов. При удовлетворительном  состоянии  аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине  и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия. 

1.2. Оборачиваемость  дебиторской задолженности.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, планирование и контроль за оборачиваемостью средств  в расчетах. Ускорение оборачиваемости  в динамике рассматривается как  положительная тенденция. Большое  значение имеют отбор потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых  в контрактах.

Обобщающим показателем возврата задолженности в финансовом анализе  является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность). Таким  образом, показатель качества и ликвидности  дебиторской задолженности может  быть её оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности  по формуле:

К о.д. = ДР/ ДЗ, где

К о.д. – коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская  задолженность. 

Этот коэффициент показывает, сколько  раз задолженность образуется и  поступает предприятию за исследуемый  период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в  днях. Этот показатель отражает среднее  число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение  количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

ОД= П/Коб, где П – длительность периода.

Рост коэффициента оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает относительное уменьшение коммерческого  кредитования и наоборот. Желательна максимизация этого показателя. Повышение  показателя свидетельствует об улучшении  управления дебиторской задолженностью.

Ускорение оборачиваемости дебиторской  задолженности является первоочередной задачей предприятий в современных  условиях и достигается различными путями.

1.3. Классификация дебиторской  задолженности

Важным вопросом при управлении дебиторской задолженностью является ее классификация. В зависимости  от того, какой признак положен  в основу ее классификации, можно  использовать разнообразные методы управления дебиторской задолженностью.

Традиционная классификация дебиторской  задолженности предусматривает  ее распределение по правовому критерию на срочную или просроченную. К  срочной относится дебиторская  задолженность, срок погашения которой  еще не наступил или составляет меньше одного месяца и которая связана  с нормальными сроками расчетов, определенными в соглашениях. Просроченная – это задолженность с нарушением договорных сроков. Существует так  же понятие сомнительный долг, который  понимается как текущая дебиторская  задолженность, относительно которой  существует неуверенность ее погашения  должником. Понятно, что долги такого вида продолжают значиться на балансе  кредитора, пока есть хоть незначительная уверенность в их погашении. Списываться  же с баланса они будут только когда станут безнадежными. Поэтому  отдельно выделим безнадежную дебиторскую  задолженность, к которой отнесем  текущую дебиторскую задолженность, относительно которой существует уверенность  в ее невозвращении должником  или по которой истек срок исковой  давности.