Управление дебиторской задолженностью предприятия

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Омский  институт (филиал)

Государственного  образовательного учреждения высшего  профессионального образования 

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 
 

Кафедра «Финансы и кредит»

 
 
 

Бережная  Екатерина Геннадьевна

 

Управление  дебиторской задолженностью  предприятия

Курсовая  работа

 
 
 
 

                                                              Студентка 4 курса, группы ОФиК - 41

  № зач. кн.: Ф-06-021

                                                    Е.Г.Бережная

                                                                                                               подпись

 

                                                                                                    Научный руководитель: к.с.-х.н., доцент

                                                                                  А.Е. Метелев

  подпись

 
 
 
 
 
 
 

      Омск 2010

      Оглавление

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

       Введение

 

         В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера [8, с. 104].

          Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

            Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми предприятиями в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

            Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики. Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

            Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов.   Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

         Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

         Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

          Актуальность темы определена тем, что в условиях финансового кризиса управление дебиторской задолженностью требует особого внимания, т.к. от эффективности управления зависит финансовое состояние предприятия.

           Цель настоящей курсовой работы - построенный на основе анализа состояния дебиторской задолженности, поиск эффективных форм управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО «Лузинское зерно»).

          Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:

      - рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия;

      - проведен анализ системы управления дебиторской задолженностью,

проанализировано  финансовое состояние предприятия ООО  "Лузинское зерно";

      - выявлены основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Лузинское зерно».

          Объектом исследования работы является предприятие ООО «Лузинское зерно».

          Предмет исследования – управление дебиторской задолженностью предприятия.

         Результатом представленной курсовой работы видится разработка мероприятий в рамках управления дебиторской задолженностью.

         Новизна данной работы состоит в том, что деятельность предприятия ООО «Лузинское зерно» анализируется впервые. Исходной информацией, при решении вопросов рассматриваемой фирмы, явились: финансовая отчетность и информация, полученная в процессе интервьюирования руководителей и специалистов фирмы-реципиента.

         Методологическая основа управления дебиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Новашиной Т.С., Кузнецова Б.Т., Стояновой Е.С., Старкова Н.А. и других.

          Информационную  базу  исследования  составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

         Структура предложенной курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

          В первой главе конкретизированы основные положения теории анализа и методы управления дебиторской задолженности, знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью.

          Во второй главе проведен анализ системы управления дебиторской задолженностью, проанализировано финансовое состояние предприятия ООО  "Лузинское зерно".

          В третьей главе приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.

        

 

       1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия

 

        1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

 

         Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

         В ходе осуществления предпринимательской деятельности у хозяйствующих субъектов нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам они не имеют возможности взыскать долги с контрагентов. При этом возникает дебиторская задолженность. Как правило, причинами возникновения дебиторской задолженности является неплатежеспособность должника либо недобросовестность организаций.

       Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) переданной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

        Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

         Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

        Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [1, с 187].

        Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

          В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности [14, с. 267].

         Текущая дебиторская задолженность характеризует сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары работы, услуги, выданные авансы и т.п.

Эффективное управление текущей дебиторской  задолженностью предусматривает определение  ее наилучшей величины и обеспечение  инкассации, то есть получение наличных денег [4,с. 322].

          Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

           Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) - это нормальная дебиторская задолженность.