Совершенствование управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

 

ГОМЕЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

имени П.О.СУХОГО

 

 

КАФЕДРА «МЕНЕДЖМЕНТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

 

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

(на примере РУП «Гомельский  станкостроительный завод имени  С.М. Кирова»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               Выполнила:

               студентка гр.МТ-42

               Павлюкова И.Н.

 

 

                                                                                                          Проверил доцент, к.э.н.:

              Драгун Н.П.

 

 

 

 

 

 

Гомель, 2009

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Сущность, значение и виды дебиторской задолженности ………………………………….5
2. Управление дебиторской задолженностью: цель, задачи, направления …………………...6
3. Анализ дебиторской задолженности: источники информации, показатели, этапы. Пути повышения эффективности управления дебиторской задолженностью ………………....10
4. Опыт зарубежных предприятий по управлению дебиторской задолженностью ………...14
5. Анализ состояния и тенденций развития машиностроительной и металлообрабатывающей отрасли …………………………………………………………..17

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА РУП «ГОМЕЛЬСКИЙ СТАНКОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД ИМЕНИ С.М. КИРОВА»

2.1. Анализ технико-экономических показателей функционирования предприятия ………....22

2.2. Анализ системы управления дебиторской задолженностью на предприятии …………….28

2.3. Анализ дебиторской задолженности на предприятии ……………………………………...35

ГЛАВА 3. ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

3.1. Детерминированный факторный  анализ дебиторской задолженности ...………………...41

3.2. Стохастический факторный анализ  дебиторской задолженности .......................................46

ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА РУП «ГОМЕЛЬСКИЙ СТАНКОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД ИМЕНИ С.М. КИРОВА»

4.1. Снижение дебиторской задолженности  путем внедрения информационно-правовой  системы «Управление дебиторской  задолженностью» .............................................................. 54

4.2. Снижение дебиторской задолженности  путем использования гибкой системы скидок, предоставляемых клиентам при условии оплаты долга в определенный срок .........................59

4.3. Снижение дебиторской задолженности  путем использования услуги факторинга ..........61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................................................64

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................................................66

ПРИЛОЖЕНИЯ ...............................................................................................................................67

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В ходе осуществления хозяйственной деятельности любая коммерческая организация сталкивается с проблемами возникновения дебиторской задолженности.

90% белорусских  торговых фирм и крупных магазинов  работают «на реализации» или  используют схемы, связанные с  отсрочкой платежа. В результате  у поставщика возникает дебиторская  задолженность: когда товар уже  вроде бы продан, а деньги за  него еще не поступили.

Согласно опросу субъектов хозяйствования, проведенного Нацбанком в рамках традиционного экономического мониторинга, 28,7% опрошенных руководителей белорусских предприятий отметили сильное влияние долгов контрагентов на развитие и работу их компании, 52,2% - умеренное, и только 19,1% считают это влияние слабым. Неплатежи – третий по значимости фактор, сдерживающий рост объемов производства. На это указали 42,1% опрошенных. Причем сложности с оборотными средствами, в первую очередь, связаны с дебиторской задолженностью [9, с. 30 – 31].

Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж, кроме того, от величины дебиторской задолженности во многом зависит уровень финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Поэтому очень актуальной темой курсовой работы является – Совершенствование управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии.

Объектом исследования выступает РУП «Гомельский станкостроительный завод имени С.М. Кирова», предметом – управление текущей дебиторской задолженностью на предприятии.

Целью курсовой работы является совершенствование управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии.

Для выполнения поставленной цели курсовой работы необходимо решить следующие основные задачи:

1. Исследовать теоретические аспекты управления текущей дебиторской задолженностью;
2. Провести анализ организации управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии;
3. Провести анализ текущей дебиторской задолженности на предприятии в динамике;
4. Исследовать факторы эффективности управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии;
5. Выявление причин возникновения проблем, стоящих перед предприятием в ходе управления текущей дебиторской задолженностью;
6. На основе выявленных в ходе исследования недостатков разработать мероприятия по совершенствованию управления текущей дебиторской задолженностью и оптимизации ее величины на предприятии.

Курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты, касающиеся понятия и сущности дебиторской задолженности на предприятии, ее значение и виды. Также подробно описывается процесс управления дебиторской задолженностью: задачи управления, приемы, этапы и направления. Приводится в данной главе и методика анализа дебиторской задолженности на предприятии, а также возможные пути повышения эффективности управления ею. Также в этой главе отражен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью. А для того, чтобы наилучшим образом отразить место объекта исследования в отрасли, анализу подвержена машиностроительная и металлообрабатывающая подотрасль, к которой относится РУП «Гомельский станкостроительный завод имени С.М. Кирова.

Во второй главе приведена краткая характеристика РУП «Гомельский станкостроительный завод имени С.М. Кирова», проанализированы основные технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В главе также приведен анализ системы управления и показателей дебиторской задолженности на предприятии.

В третьей главе курсовой работы проведено исследование факторов эффективности управления текущей дебиторской задолженностью методами детерминированного и стохастического факторных анализов и в результате – выявление причин возникновения проблем, стоящих перед предприятием в ходе управления текущей дебиторской задолженностью.

В четвертой главе разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на решение проблем, выявленных в третьей главе, т.е. мероприятия по совершенствованию управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии.

При написании курсовой работы было использовано множество источников информации (учебные пособия, журналы, сайты интернет, инструкции, положения, статистические сборники), основную часть среди которых составили статьи отечественных авторов: аудитора Д.И. Сыч, экономиста М.А. Смоляровой, к.э.н., доцента БГЭУ О.Пузанкевич, финансового директора компании «Голдер-Электроникс»/VITEK, юриста О.Шамкина и др.

При написании курсовой работы были также использованы такие методы исследования, как горизонтальный и вертикальный анализ, анализ финансовых коэффициентов (R-анализ), детерминированный и стохастический факторные анализы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

1.1. Сущность, значение и виды дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию, т.е. отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, относительная значимость которых тем существенное, чем выше темп инфляции. В условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства обесцениваются. Дебиторская задолженность представляет также один из видов активов предприятия, для финансирования которых нужен источник. Поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с затратами [7, с.64].

Дебиторская задолженность по своей экономической сути – отвлеченные денежные средства, которые должны контрагенты за товары (работы, услуги), полученные на условиях отсрочки платежа (товарный кредит).

 

Рис. 1.1. – Взаимосвязь материальных и денежных потоков

 

Одной из основных проблем, связанных с дебиторской задолженностью, является проблема ее ликвидности. Ликвидность – способность какого-либо актива превращаться в денежные средства без значительной потери в цене. Для того чтобы дебиторская задолженность была наиболее ликвидна, она должна иметь оптимальный объем (общую величину товарного кредита, допустимую для компании), строго соблюдаемые сроки оборачиваемости и быть «качественной» (иметь минимальные риски невозврата средств) [1, с. 23].

Место дебиторской задолженности в кругообороте оборотных активов представлено на рис. 1.2.

Рис. 1.2. – Кругооборот оборотных активов [11, с.113]

 

Каждый финансист, анализируя финансово-экономическое состояние своей компании, уделяет большое внимание состоянию дебиторской задолженности. С одной стороны, дебиторская задолженность наравне с товарами и материалами входит в состав оборотных активов компании, с другой стороны, если в структуре оборотных активов дебиторская задолженность имеет большой удельный вес, то это может привести к уменьшению финансовой устойчивости компании и увеличить возможные финансовые риски (например, риск невозврата дебиторской задолженности).

Однако рыночная ситуация заставляет многие компании все активнее предлагать своим покупателям различные формы товарных и коммерческих кредитов, т.е. продажи с отсрочкой платежа. Конечно же, компания, которая продает товары (предоставляет услуги) на условиях отсрочки платежа, увеличивает свои объемы реализации, но при этом растут и резервы сомнительных долгов [1, с.22].

Если товар продан в кредит, то прибыль лишь числится в балансе предприятия, фактически же ее не существует до того момента, пока оплата не будет произведена. Увеличение объема сделок в кредит, в том числе и с ненадежными клиентами, производится для того, чтобы в финансовой отчетности отразился более выгодный уровень прибыли. Это может временно повысить рыночную цену  акции, но только до тех пор, пока такие действия не приведут к снижению реальной прибыли. Поэтому состояние дебиторской задолженности требует контроля [2, с.212].

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (табл. 1.1).

 

Таблица 1.1. – Виды дебиторской задолженности

Задолженность	Сроки наступления	Особенности
1. Срочная     2. Просроченная – сомнительная   3. Безнадежная – истек срок исковой давности     4. Находящаяся на забалансовом  счете	В пределах срока, установлен-ного договором   Более срока, установленного договором   Более 3 лет с момента окончания срока исполнения     В течение 5 лет с момента списания	Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности. Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы. Отражается на забалансовом счете Цель – контроль за возможностью ее получения

 

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность [5, с. 125].