Управление дебиторской задолженностью предприятия

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Филиал государственного образовательного учреждения высшего 

профессионального образования

«Байкальский государственный  университет экономики и права» в г. Якутске

Кафедра экономики, финансов и учета

 

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Финансовый менеджмент

по теме:

УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

Исполнитель студент гр.ФКБ-08     _________________   Т.В.Кучерявая

                                                                подпись, дата

Руководитель, доцент                       __________________  О.В.Гордячкова

                                                              подпись, дата

Якутск 2012

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………...…………………...2

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………..…….…………5

 

1.  Экономическая сущность дебиторской задолженности……………..…….…5
2. Цели и задачи управления дебиторской задолженностью………….……...9
3. Методика анализа дебиторской задолженности как объекта управления………………………………………………………..…………….10

 

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «ВЛАДИКАВКАЗСКИЙ ЗАВОД «ЭЛЕКТРОКОНТАКТОР»………………………………………………..……..22

 

2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Владикавказский завод «Электроконтактор»………………………………………………………………22

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Владикавказский завод «Электроконтактор»…………………………………………………..……….….24

2.3 Анализ дебиторской задолженности ОАО «Владикавказский завод «Электроконтактор»……………………………..………………………………..29

2.4 Разработанные рекомендации по управлению дебиторской задолженностью ОАО «Владикавказский завод «Электроконтактор» ………………………………………………………………………………………36

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….….………40

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………….…….….42

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………………….44

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2……………………………………………………………….….47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Введение

 

     В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

     Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Наиболее актуальным, остро стоящим  перед всеми предприятиями в  настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это  дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - это действительно  одна из самых актуальных тем хозяйствующих  субъектов развивающейся рыночной экономики.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные  средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения  и спада производства, нередко, а  точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги  с контрагентов. Дебиторская задолженность  «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности  ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская  задолженность, а особенно неоправданная  «зависшая», резко сокращает оборачиваемость  оборотных средств и тем самым  уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния  хозяйствующих субъектов, являются:

1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

Цель настоящей курсовой работы - построенный на основе анализа состояния дебиторской задолженности и систематизации проблем, поиск эффективных форм управления дебиторской задолженностью, а также получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину состояния дебиторской задолженности, и применение теоретических положений для анализа дебиторской задолженности на конкретном предприятии.

Задачами работы являются: исследование экономической сущности и видов дебиторской задолженности, анализа сущности и задач политики управления дебиторской задолженностью, рассмотрение методики анализа дебиторской задолженности, как основы выработки управленческих решений.

 Результатом представленной курсовой работы видится разработка мероприятий в рамках управления дебиторской задолженностью.

Структура предложенной курсовой работы состоит из двух глав. Первая часть теоретическая, где приведены теоретические аспекты постановки учета на предприятии при товарообменных операциях, а так же рассмотрены методологические основы анализа дебиторской задолженности: значение, сущность, задачи и основные виды методик, проведены различные методики анализа дебиторской задолженности. Во второй главе, данная теория применена на практике на примере конкретного предприятия (ОАО «Владикавказский завод «Электроконтактор»). В заключительной части второй главы приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.

Актуальность темы определяется введением  новых нормативных документов по инвентаризации дебиторской задолженности, по созданию резерва сомнительных долгов, использованием предприятиями не денежных форм расчетов и усложнением учета  дебиторской задолженности. Неправильный учет дебиторской задолженности  может привести к искажению бухгалтерской  отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

        1Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия

 

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и  с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся  компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская  задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а  денежные средства не получены. Как  правило, покупателем не предоставляется  какого-либо письменного подтверждения  задолженности за исключением подписи  о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Предприятия заинтересованы продавать  свою продукцию покупателям и  заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

К дебиторам относятся две группы статей раздела 2 актива баланса:

а) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

б) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов:

1. покупатели и заказчики,
2. векселя к получению,
3. задолженность дочерних и зависимых обществ,
4. задолженность участников по взносам в уставной капитал,
5. авансы выданные,
6. прочие дебиторы.

По характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную, допустимую и неоправданную.

К нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности либо еще не наступил, либо составляет менее месяца.

К допустимой дебиторской задолженности  относятся, например, авансы на закупку  сельскохозяйственной продукции (для  пищевой промышленности); авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек; задолженность  по квартплате за текущий месяц; претензии  к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в  результате нарушения расчетной  и финансовой дисциплины, имеющихся  недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

При этом с точки зрения реальности возможного погашения дебиторской  задолженности ее можно подразделить на реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность  – это сумма задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность  – это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде.

Безнадежная дебиторская задолженность  – это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения  средств, и ее предстоит списать  в убыток по истечении сроков исковой давности.

В отличие от производственных запасов  и незавершенного производства, которые  достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность  представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Основой возникновения дебиторской  задолженности являются расчетные  операции предприятия. В результате расчетных операций предприятие  одновременно выступает финансовым донором и реципиентом; в первом случае оно кредитует одних контрагентов (покупателей своей продукции), во втором – получает средства во временное  пользование от других контрагентов (поставщиков сырья, материалов, услуг). Исходя из здравого смысла понятно, что  получение средств во временное  пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно  по сравнению с отвлечением собственных  средств, т.е. кредиторская задолженность  лучше, чем дебиторская. Тем не менее, избежать появления дебиторской  задолженности по текущим операциям  практически невозможно; для этого  нужно продавать всю свою продукцию  на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях (например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и  безмерное наращивание кредиторской задолженности весьма проблематично  ввиду естественных ограничений  на объемы потребляемого сырья, наличия  штрафных санкций за неисполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии  существует определенная система регулирования  отношений с контрагентами по товарным операциям.