Совершенствование управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2014 в 14:20, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является совершенствование управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии.
Для выполнения поставленной цели курсовой работы необходимо решить следующие основные задачи:
Исследовать теоретические аспекты управления текущей дебиторской задолженностью;
Провести анализ организации управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии;

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Сущность, значение и виды дебиторской задолженности ………………………………….5
Управление дебиторской задолженностью: цель, задачи, направления …………………...6
Анализ дебиторской задолженности: источники информации, показатели, этапы. Пути повышения эффективности управления дебиторской задолженностью ………………....10
Опыт зарубежных предприятий по управлению дебиторской задолженностью ………...14
Анализ состояния и тенденций развития машиностроительной и металлообрабатывающей отрасли …………………………………………………………..17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА РУП «ГОМЕЛЬСКИЙ СТАНКОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД ИМЕНИ С.М. КИРОВА»
2.1. Анализ технико-экономических показателей функционирования предприятия ………....22
2.2. Анализ системы управления дебиторской задолженностью на предприятии …………….28
2.3. Анализ дебиторской задолженности на предприятии ……………………………………...35
ГЛАВА 3. ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
3.1. Детерминированный факторный анализ дебиторской задолженности ...………………...41
3.2. Стохастический факторный анализ дебиторской задолженности .......................................46
ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА РУП «ГОМЕЛЬСКИЙ СТАНКОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД ИМЕНИ С.М. КИРОВА»
4.1. Снижение дебиторской задолженности путем внедрения информационно-правовой системы «Управление дебиторской задолженностью» .............................................................. 54
4.2. Снижение дебиторской задолженности путем использования гибкой системы скидок, предоставляемых клиентам при условии оплаты долга в определенный срок .........................59
4.3. Снижение дебиторской задолженности путем использования услуги факторинга ..........61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................................................64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...............

Файлы: 1 файл

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.doc

— 826.00 Кб (Скачать)

Источник: [Приложение 5 к бухгалтерскому балансу]

 

Итак, на основании представленных в таблице 2.13. данных, характеризующих структуру дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы:

1. В 2006 г. в сравнении с 2005 г. отмечался  значительный рост дебиторской задолженности на 24,98% и всех ее составляющих, а уже в 2007 г. резкое снижение, за исключением дебиторской задолженности разных дебиторов, удельный вес которой незначительный, поэтому она не оказала существенного влияния на общую сумму дебиторской задолженности.

Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности во всем рассматриваемом периоде занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (более 80%), и он с каждым годом возрастает. Удельный вес дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков составлял на протяжении трех лет более 10%, с каждым годом снижается.

2. Величина  просроченной дебиторской задолженности  в 2006 г. по сравнению с 2005 г. возросла  на 24,67%, а в 2007 г. сократилась на 5,15%. Это является положительным моментом в кредитной политике и системе управления дебиторской задолженностью на предприятии.

3. Также  очевидно, что на предприятии  существуют внереализационные расходы  от списания дебиторской задолженности, в динамике которых наблюдается  ярко выраженная тенденция к увеличению. Это оценивается как отрицательное в кредитной политике предприятия, так как говорит о том, что предприятие в прошлых периодах предоставило кредит неплатежеспособным покупателям и, таким образом, понесло убытки.

Рассчитаем показатели оценки и анализа дебиторской задолженности и сведем их в таблицу 2.14.

 

Таблица 2.14. – Показатели оценки и анализа дебиторской задолженности на предприятии

Показатель

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Темп роста, %

2006/2005

2007/2007

1. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность

0,089

0,092

0,054

103,37

58,70

2. Количество оборотов дебиторской  задолженности

19,6

16,4

25,8

83,67

157,32

3. Средний период инкассации дебиторской  задолженности или среднее время  платежей клиентов, дней

19

22

14

115,79

63,64

4. Коэффициент просроченной дебиторской  задолженности

0,228

0,227

0,279

99,56

122,91

6. Средний «возраст» просроченной  дебиторской задолженности, дней

5

5

5

100,00

100,00

7. Кредиторская задолженность, млн. руб.

17274

11008

12821

63,73

116,47

8. Товары отгруженные, млн. руб.

0

0

0

0,00

0,00

9. Коэффициент соотношения кредиторской  задолженности и дебиторской  задолженности

12,96

6,61

10,60

51,00

160,36


Источник: [форма №2, Приложение 5 к бухгалтерскому балансу]

 

На основании рассчитанных данных, представленных в таблице 2.14, можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент  отвлечения оборотных активов  в дебиторскую задолженность  в 2006 г. в сравнении с 2005 г. увеличился  на 3,37%. Это свидетельствует об  ухудшении структуры оборотных  активов, поскольку происходит отток средств в дебиторскую задолженность. Поэтому важно, чтобы значение данного коэффициента снижалось, что и произошло в 2007 г.: показатель уменьшился на 41,30%, что говорит о более эффективном управлении дебиторской задолженностью в 2007 г., более мобильной структуре имущества предприятия финансовой устойчивости.

2. Количество  оборотов дебиторской задолженности  характеризует скорость обращения  инвестированных в нее средств  в течение определенного периода, т.е. необходимо, чтобы скорость обращения, а соответственно и количество оборотов, было как можно больше. В 2006 г. скорость обращения снизилась, так как темп роста дебиторской задолженности (124,98%) превысил темп роста выручки от реализации продукции (104,62%). В 2007 г. количество оборотов дебиторской задолженности возросло на 57,32%. Это является положительным моментом, характеризующим эффективность системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.

3. Средний  период инкассации должен быть  наоборот как можно меньше, так как он характеризует срок погашения дебиторской задолженности и ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия. В 2006 г. по отношению к 2005 г. он возрос на 3 дня, а в 2007 г. сократился на 8 дней. Таким образом в 2007 г. в сравнении с 2006 г. время платежей клиентов сократилось на 8 дней, что позволило предприятию скорее получить выручку от реализации продукции в кредит и покрыть расходы, в том числе и кредиторскую задолженность.

4. Коэффициент  просроченной дебиторской задолженности характеризует ее удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. он сократился на 0,44%, в 2007 г. увеличился на 22,91%. Это оценивается как отрицательное в системе управления дебиторской задолженностью на предприятии и свидетельствует возрастающих непогашенных долгах дебиторов, поэтому следует ужесточить меры взыскания дебиторской задолженности, либо пересмотреть условия предоставления кредитов, либо критерии отбора покупателей, которым предоставляются кредиты.

5. Средний  «возраст» просроченной дебиторской  задолженности в течение всего  рассматриваемого периода сохранился  без изменений.

6. Коэффициенты  соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности в рассматриваемом  периоде имеют слишком высокие значения, т.е. кредиторская задолженность в несколько раз превышает дебиторскую. Это свидетельствует о том, что имеющейся дебиторской задолженности недостаточно для покрытия кредиторской. Поэтому предприятию необходимо искать пути взыскания дебиторской задолженности с покупателей, чтобы снижать кредиторскую задолженность, а также следует повышать маневренность собственного капитала. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности следует уравновешивать.

Проанализировав состояние, динамику и состав дебиторской задолженности на РУП «Гомельский станкостроительный завод имени С.М. Кирова» следующий общий вывод: в 2007 г. в системе управления дебиторской задолженностью наблюдаются значительные улучшения, о чем свидетельствуют:

  1. снижение суммы дебиторской задолженности (на 22,37%);
  2. снижение суммы просроченной дебиторской задолженности (на 5,15%);
  3. уменьшение оттока оборотных средств в дебиторскую задолженность (на 41,30%);
  4. увеличение количества оборотов дебиторской задолженности (на 57,32%);
  5. уменьшение среднего периода инкассации дебиторской задолженности (на 8 дней).

Улучшение показателей дебиторской задолженности связано с тем, что в 2007 г. постоянным клиентам было принято решение предоставлять скидку за своевременную оплату в размере 1,5%. Недостатки в организации управления задолженностью дебиторов остались те же. Поэтому следует разработать соответствующие организационные мероприятия по повышению эффективности системы управления дебиторской задолженностью, а также мероприятия, направленные на снижение текущей и просроченной дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

3.1. Детерминированный факторный  анализ дебиторской задолженности

 

Чтобы определить неиспользованные резервы снижения размера дебиторской задолженности, необходимо провести факторный анализ этого показателя.

Анализ структуры дебиторской задолженности, проведенный в пункте 2.3. курсовой работы, показал, что на ее величину непосредственное влияние оказывает задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, разных дебиторов, прочая дебиторская задолженность. С помощью факторного анализа выясним влияние изменения каких их этих факторов оказывает наибольшее влияние на величину общей дебиторской задолженности для того, чтобы установить, на какой из них следует обратить наибольшее внимание и разработать мероприятия по снижению его уровня, что повлечет за собой соответственно и снижение величины общей дебиторской задолженности.

Построим аддитивную четырехфакторную модель:

 

                                      

                                         (3.1.),

[Источник: собственная разработка]

 

где ДЗ – средняя сумма дебиторской задолженности;

ДЗпок – средняя сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков;

ДЗпост – средняя сумма дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков;

ДЗразн – средняя сумма дебиторской задолженности разных дебиторов;

ДЗпр – средняя сумма прочей дебиторской задолженности.

 

Исходные данные для факторного анализа представим в таблице 3.1. (см. табл. 2.13).

 

Таблица 3.1. – Исходные данные для факторного анализа дебиторской задолженности

Показатель

Обозна-чение

Значение по годам, млн. руб.

2005

2006

2007

1. Сумма дебиторской задолженности

ДЗ

1333,0

1666,0

1210,0

2. Дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков

ДЗпок

1070,0

1383,5

1027,0

3. Дебиторская задолженность поставщиков  и подрядчиков

ДЗпост

228,0

241,0

132,0

4. Дебиторская задолженность разных дебиторов

ДЗразн

30,0

35,0

45,0

5. Прочая дебиторская задолженность

ДЗпр

5,0

6,5

6,0


 

Для проведения анализа будем использовать метод цепных подстановок, с помощью которого оценим влияние выше рассмотренных факторов на величину дебиторской задолженности в абсолютном и относительном выражении. Полученные данные сведем в таблицу 3.2.

 

Таблица 3.2. – Результаты факторного анализа дебиторской задолженности

Показатель

2005 – 2006 гг.

2006 – 2007 гг.

млн. руб.

%

млн. руб.

%

Изменение величины дебиторской задолженности, в т.ч. за счет влияния изменения факторов:

333,0

124,98

-456,0

72,63

- дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков

313,5

123,52

-356,5

74,23

- дебиторской задолженности поставщиков  и подрядчиков

13,0

100,79

-109,0

54,77

- дебиторской задолженности разных  дебиторов

5

100,30

10,0

128,57

- прочей дебиторской задолженности

1,5

100,09

-0,5

92,31


 

В результате проделанного факторного анализа дебиторской задолженности по модели 3.1. можно сделать следующие выводы:

1. Дебиторская задолженность в 2006 г. возросла на 333 млн. руб. или 24,98%. Такой рост вызван ростом всех рассмотренных показателей, причем наиболее значимым из них является дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, она же составляет наибольший удельный вес в общей сумме исследуемого показателя. За счет влияния изменения данного фактора величина дебиторской задолженности возросла на 313,5 млн. руб., что составляет 23,52%.

2. В 2007 г. дебиторская  задолженность снизилась на 456 млн. руб. Это было достигнуто за счет всех рассматриваемых факторов, за исключением дебиторской задолженности разных дебиторов, но влияние данного фактора оказалось несущественным. За счет влияния его изменения общая дебиторская задолженность увеличилась на 10 млн. руб. В 2007 г. также наибольшее влияние на величину суммарной дебиторской задолженности оказала дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, за счет чего исследуемый показатель снизился на 356,5 млн. руб. или 25,77%.

Информация о работе Совершенствование управления текущей дебиторской задолженностью на предприятии