Управление дебиторской задолженностью предприятия

          Концепция, которая лежит в основе определения этого соотношения – средний срок платежей вычисляется с точностью до одного дня, и задержка кем-то из клиентов оплаты свыше этого срока может побудить компанию к некоторым действиям. Кроме того, фактические сроки оплаты легко сравнивать с теми нормативами, которые руководство устанавливает, т. е. при помощи этого показателя можно контролировать эффективность работы с клиентами. Чем меньше это число, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а следовательно, повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Высокое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств по счетам дебиторов.

                    Средний срок оплаты счетов дебиторов = ДЗ_ср / В_р × 365             (1.9)

где   ДЗ_ср - среднее значение дебиторской задолженности;

         В_р - суммарная выручка за год [3, с. 186].

        Оценка реального состояния дебиторской задолженности. В этой фазе анализа подробно рассматривается состав просроченной задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность, т.е. оценивается качество дебиторской задолженности. Исходной информацией для анализа являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами. Когда такая информация получена, составляется реестр «старения» счетов дебиторов.

        Более совершенным методом оценки качества и контроля дебиторской задолженности является реестр «старения» счетов дебиторов (таблица 1.1), где все счета дебиторов общества ранжируются по убыванию величины задолженности.

 

Таблица 1.1 - Реестр «старения» счетов дебиторов

 

       Пример графического представления результатов этой фазы анализа приведен на рисунке 1.1.

     

Рисунок 1.1 - Графический анализ реестра «старения» счетов дебиторов [4, с. 322].

          

Выводы

1. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
2. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.
3. Дебиторская задолженность - суммы, которые покупатели должны предприятию. Около 20 % активов средней компании числятся в ее дебиторской задолженности, то эффективное управление этой статьей оказывает большое влияние на ликвидность, а следовательно, и на укрепление финансового положения фирмы в целом. Управление дебиторской задолженностью - это процесс реализации управленческих функций, включающий анализ состояния дебиторской задолженности (оценка объема, оборачиваемости и качества), разработку адекватной кредитной политики и обеспечение использования форм рефинансирования. Разработав, таким образом, общий подход к управлению дебиторской задолженностью, компания старается его придерживаться.
4. Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т. к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, т. к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  системы управления дебиторской  задолженности предприятия     ООО «Лузинское зерно»

 

           2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Лузинское зерно»

 
 

           Общество с ограниченной ответственностью «Лузинское зерно» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия.

Общество  создано Решением № 1 единственного  участника Открытого акционерного общества «Омский бекон» от 20.12.2006 года.

           Основными видами деятельности предприятия являются:

1. Выращивание зерновых культур.

2. Выращивание кормовых культур.

3. Заготовка растительных кормов.

          Для ОАО «Омский бекон» блок растениеводства - это не просто первое звено в уникальной замкнутой технологической цепочке «поле - магазин», а еще  и  основа кормовой базы  для животноводства.

        Растениеводческое предприятие «Лузинское зерно», основанное 1 января 2007 года, состоит из четырех цехов территориально расположенных в двух природно-климатических зонах Омской области.  Три цеха (Омский район - с.Лузино, с.Калинино, с.Розовка) находятся в южной лесостепной зоне и четвертый цех (Таврический район - с. Новоуральское) находится в степной зоне.

         Площадь сельскохозяйственных угодий составляет шестьдесят тысяч гектаров.

         Основными направлениями производства продукции являются производство фуражного, продовольственного зерна (пшеница, ячмень, овес) и кормов для крупнорогатого скота (сено, сенаж, силос).

         В структуре посевных площадей доля зерновых культур составляет  80 процентов.

         Вся продукция соответствует первому и второму классу, так как при ее производстве используются современные технологии и перспективные районированные сорта зерновых и кормовых культур.

         Своевременное проведение всех  агротехнических мероприятий, внедрение  почвозащитной системы земледелия, строгое соблюдение севооборотов, наличие чистых паров в структуре  пашни обеспечивают получение  высоких урожаев сельскохозяйственных  культур.

         Уровень технологической дисциплины позволяет предприятию удерживать наилучшую продуктивность в своей климатической зоне.

         Сибирь - зона рискованного земледелия. Несмотря на совершенство техники, качество удобрений и сорта культур, урожай во многом зависит от природных условий: количества влаги и тепла. В связи с этим ООО «Лузинское зерно» тесно сотрудничает с большой наукой. Специалисты предприятия поддерживают связь со многими научными организациями Российской Федерации. Наибольший объем научных исследований на договорной основе выполняется с ГНУ СибНИИСХ.

 

2.  Оценка  финансового состояния и анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «Лузинское зерно»

 

         Предварительная оценка финансового состояния предприятия ООО «Лузинское зерно» на 31 декабря 2009 года представляет собой первый шаг анализа дебиторской задолженности.

        Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

Таблица 2.1 - Агрегированный аналитический баланс

                                                                                                             Продолжение таблицы

 

Система основных показателей для анализа  финансовой устойчивости:

      1.Собственные оборотные средства: СОС = СК – ВА

СОС _н.г. = 17575 – 34784 = -17209; СОС _к.г. = - 44408 – 31829 = -76237

2. Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО - ВА или ЧОК = ОА – КО

ЧОК _н.г. = 322601 – 337304 = -14703; ЧОК _к.г. = 579458 – 179963 = 399495

3. Чистые активы: ЧА (представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)
4. Коэффициент концентрации собственного капитала: К _авт. = СК / СВК

К_{авт. н.г.} = 17575 / 357385 = 0,049; К_{авт. к.г.} = -44408 / 611287 = -0,073

            Коэффициент показывает процент собственных средств от всей суммы активов. По мере приближения коэффициента к 1 уменьшается риск невыполнения предприятием своих долговых обязательств. Отрицательной тенденцией является его уменьшение.

5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала):

К_фз = СК / СВА, К_{фз н.г.} = 17575/ 357385 = 0,049; К_{фз к.г.} = - 44408 / 611287= -0,073

            Он показывает зависимость фирмы от внешних займов, чем выше значение коэффициента, тем больше займов у предприятия.

6. Коэффициент автономии: К_авт = СК / ЗК, где ЗК = КО + ДО;

ЗК_н.г. = 337304+2506 = 339810, ЗК_к.г = 655695

К_{авт. н.г.} =17575 / 339810= 0,052; К_{авт. к.г.} =-44408 /655695 = -0,068

            Для финансово устойчивого предприятия коэффициент автономии должен быть больше единицы. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться по обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием. В нашем случае он ниже 1.

7. Коэффициент сохранности собственного капитала: К_скс = СК_к.г./ СК_н.г.

К_скс = -44408/17575 = -2,527

8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала:

К_скм = СОС / СК; К_{скм н.г.} = -17209/17575 = -0,979; К_{скм к.г.} = -76237/-44408 = 1,717

9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): К_осс = СОС / ОА