Дебиторская задолженность

       Корпоративный подоходный налог  является прямым налогом, т.е.  этим налогом облагается доход  юридического лица — предприятия.  Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица — резиденты Республики Казахстан и нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Объектом налогообложения для исчисления корпоративного подоходного налога для предприятия ТОО "Optim" является налогооблагаемый доход.

       Налогооблагаемый доход определяется  как разница между совокупным  годовым доходом и вычетами.

       Расчет налогооблагаемого дохода  отражается по формуле:

       НД=СГД - В,

       где, НД – налогооблагаемый  доход, СГД - совокупный годовой  доход, 

       В – вычеты. 

       2.3  Учет финансовых результатов и отражение их в финансовой отчетности 

      Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечивая высокую долю собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей [26, с.246].

      Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

      Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости ТОО ”OPTIM”  за 2010-2011 г.г. Для анализа составляется таблица 8, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (табл. 8).

      Таблица 8 - Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость  ТОО ”OPTIM”  за 2010-2011 г.г. 

    Как показывают данные табл. 8, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ≤1,5. По нашим расчетам видно, что коэффициент капитализации в 2010 г. равен 0,46, а в 2011 г. равен 0,64, что не превышает 1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. В 2010 г. часть оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников составила 0,7, а в 2011 г.- 0,6. При сравнении 2010 г. с 2011 г. видно, что коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования снизился в 2011 г. на 0,1, а также этот коэффициент, что в анализируемом периоде входит нормальное ограничение, то есть не ниже 0,5. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2010 г. составил 0,69, а в 2011 г. 0,61. На конец анализируемого периода этот коэффициент снизился на 0,08. Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки (0,4) как и в 2010 г., так и в 2011 г. Это свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации предприятия.

       Коэффициент финансирования на конец отчетного периода снизился на 0,61 по сравнению с 2010 г. и составил 1,56. Коэффициент финансирования входит в нормальное ограничение, то есть, что и в 2010 г. и в 2011 г., этот показатель превышает 0,7. Часть активов, финансируемых за счет устойчивых источников составляет в 2010 г. 0,69, а в 2011 г. 0,61. И на начало года и на конец года этот коэффициент превышает критическую точку, которая составляет 0,6.

       Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.

      Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [26. с.368].

        Проведем анализ ликвидности баланса ТОО ”OPTIM”  за 2010-2011 г.г. Для анализа составляется таблица 9, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе

      Первое условие (А1 ≥ П1) не выполняется, как и в 2010 году, так и в 2011 году. На конец года платежный недостаток по первой группе увеличился, что следует признать отрицательным фактором для предприятия.

       Второе (А2 ≥ П2) и третье (А3 ≥ П3) условия выполняются и в 2010 году, и в 2011 году. На конец 2011  года  излишек по  второй  группе  увеличился на 170190 тенге, а по третьей группе увеличился на 203355 тенге.

      Четвертое условие (А4 ≤ П4), характеризующее минимальную финансовую устойчивость выполняется как и в 2010г, так и в 2011г.

      Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую ликвидность: на конец 2010 года текущий платежный излишек составил 669290 тенге (-138680+807970), на конец 2011 года текущий платежный излишек составил 762375 тенге (-215785+978160). Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третье группе: в конце 2010 года сумма платежного излишка составила 511775 тенге, а в конце 2011 года платежный излишек составил 715380 тенге (табл. 9). 

 Таблица 9-Оценка ликвидности баланса ТОО”OPTIM”за 2010-2011 г.г.

                                                                                                                       тенге

       Из данных таблицы 9  видно, что баланс организации не является абсолютно ликвидным.

       Показатели ликвидности применяются для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о платежеспособности организации не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

       Проанализируем коэффициенты ликвидности баланса ТОО ”OPTIM” за 2010-2011 г.г. Для анализа составляется таблица  10, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе.

        В 2010 году часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав все оборотные средства составила 3,02, а к концу 2011 года эта часть составила 2,48. По этим данным видно, что произошло изменение коэффициента текущей ликвидности в сторону уменьшения, что отрицательно сказывается в деятельности предприятия ТОО ”OPTIM”. По расчетам коэффициента промежуточной (быстрой) ликвидности видно, что произошло изменение этого коэффициента в сторону увеличения на 0,02. Это говорит о том, что у ТОО ”OPTIM” увеличилась часть краткосрочных обязательств, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности видно, что этот коэффициент на начало анализируемого периода составляет 0,76, а на конец 0,78. То есть по расчетам видно, что произошло изменение показателя на 0,02. Это говорит о том, что часть текущей краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, увеличилась на 0,02. По расчетам чистых оборотных активов видно, что произошло уменьшение чистых оборотных на 0,54. На начало периода они составляли 3,02, а на конец периода активы уменьшились и составили 2,48. Это уменьшение активов отрицательно сказывается в деятельности предприятия. Таким образом, анализ баланса ТОО ”OPTIM” показал, что структура активов соответствует торговой деятельности, при этом предприятие успешно и динамично развивается. Рост в 2011 года величины собственного капитала позволяет предприятию своевременно отвечать по своим обязательствам, тем самым, повышать степень ликвидности и деловой активности, что приводит к укреплению финансовой устойчивости организации (табл. 10). 

       Таблица  10 - Динамика коэффициентов ликвидности баланса ТОО ”OPTIM”  за 2010-2011 г.г..

                                                                                                                             %         

       Проанализируем изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности ТОО ”OPTIM”. Для анализа составляется таблица  11, с использованием данных бухгалтерской отчетности товарищество с ограниченной ответственностью ТОО“OPTIM” за 2010–2011 г.г., представленных в отчете о прибылях и убытках (табл. 11). 

Таблица  11 - Динамика показателей финансовых результатов деятельности ТОО ”OPTIM” за 20010– 2011 г.г.

                                                                                                                            тенге