Дебиторская задолженность

         Отсюда следует, что целью бухгалтерского  учета доходов и расходов является правильное соблюдение и отражение доходов и расходов от совершаемых операций в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Задачи  учета доходов и расходов предприятия  сводятся к следующему:

1. своевременное и достоверное признание доходов и расходов предприятия в бухгалтерском учете в соответствии с действующим законодательством и стандартами учета и отчетности:

• грамотное оформление первичной документации;

• ведение регистров бухгалтерского учета;
• грамотное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности доходов и расходов предприятия

2. определение налогооблагаемой прибыли предприятия:

• расчет совокупного годового дохода;
• отражение в учете вычетов;
• расчет налогооблагаемого дохода предприятия.

3. отражение доходов и расходов в финансовой и налоговой отчетности предприятия.

          Кроме вышеперечисленных задач,  учет производственных расходов  предприятия призван обеспечить:

• своевременное, полное, достоверное отражение фактических расходов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
• исчисление (калькулирование) фактической себестоимости отдельных видов и общего объема продукции;
• контроль за расходами, выявление резервов их снижения и повышения эффективности использования ресурсов предприятия;
• сбор информации для планирования расходов, принятия управленческих решений и организации бизнеса в целом.

          Аудит - особая, самостоятельная и независимая организационная форма финансового контроля. В Законе Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" аудиту дается следующая характеристика: "Аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о составлении финансовой отчетности и прочей информации в соответствии с законодательством Республики Казахстан".

          По мнению Нурсеитова Э.О., "аудит - предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах, в соответствии с установленными основными принципами составления финансовой отчетности".

          Аудиторство - неотъемлемая часть инфраструктуры рынка. Во всех странах мира с рыночной экономикой существует институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой. В Республике Казахстан первая аудиторская фирма былa организована в 1990 году решением Правительства. Аудиторская деятельность в Казахстане регулируется Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями), определяющим ее как вид предпринимательской деятельности.

           Согласно Международным стандартам аудита (МСА): аудит – это процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовой отчетности.

           Аудиторская деятельность (аудит)  в Казахстане представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению вневедомственных проверок финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований предприятий, а также оказанию иных аудиторских услуг.

           Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

           Очень важной функцией аудитора  является аналитическая. Аудитор,  если по настоящему заинтересован  в продолжении деловых контактов  с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его «недомогания и болезни» и назначить подобающее «лечение».

           Одной из основных функций аудита основных средств является консультативная. Ее назначение – оказание консультационных услуг по учетным вопросам, налогообложению, составлению отчетности и деклараций по корпоративному подоходному налогу, налогам на землю, имущество и транспортные средствах, правовым, организационным, техническим и экономическим вопросам.

            И, наконец, аудит осуществляет  непосредственно производственную  функцию. Аудиторские фирмы или  индивидуальные аудиторы на договорной  и платной основе непосредственно выполняют обязанности бухгалтера: налаживают учет, внедряют его передовые формы и методы; составляют отчетность и декларации о доходах; постоянно ведут учет с составлением отчетности.

           Аудиторская деятельность должна  строиться на этических принципах, которыми являются: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность информации, профессиональное поведение, следование техническим стандартам.

Вообще  цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

           Аудиторская проверка доходов  и расходов - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, связанного с неполным, недостоверным отражением финансовой информации о доходах и расходах предприятия, которая позволяет повысить эффективность функционирования предприятия и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Целью  аудита учета доходов и расходов:

• подготовка и представление финансовой отчетности, полезной для потребителей, которая должна быть сопоставимой как с собственной финансовой отчетностью компании за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний;
• подготовка и представление финансовой отчетности, достоверно и полно отражающая финансовое положение компании.

Процедуры сбора, регистрации и систематизации информации и окончательная финансовая отчетность во многом зависят от субъективного мнения лиц, привлеченных к подготовке финансовой отчетности.

При этом возникает угроза преднамеренной или  непреднамеренной дезориентации внешнего пользователя, поскольку финансовая отчетность, в некоторой степени, есть результат «субъективного представления об объектах учета».

Приступая к проверке аудитору необходимо изучить  все нормативные  документы, касающиеся порядка сбора, учета, формирования и признания доходов и расходов и другие.

В задачи аудитора при проверке учета доходов и расходов входит следующее:

• проверить соответствует ли ведение бухгалтерского учета принятой хозяйствующим субъектом учетной политике;
• своевременно ли поступают в бухгалтерию первичные учетные документы и как организован документооборот;
• полно, своевременно и правильно ли проведена инвентаризация имущества и обязательств и как отражены ее результаты в учете и отчетности;
• осуществляет ли главный бухгалтер контроль за законностью ведения хозяйственной деятельности за организацией и ведением бухгалтерского учета;
• обеспечивает ли организация бухгалтерского учета и контроля возможность предупреждения образования недостач, растрат, незаконного расходования имущества;
• своевременно ли ведутся учетные регистры и соответствуют ли данные синтетического учета аналитическому учету;
• и соответствует ли показатели финансовой отчетности данным главной книги;
• проверить правильность начисления величины материальных затрат, незавершенного производства, сумм по оплате труда  и др;
• проверить  правильно ли  начислили амортизацию по основным средствам;

Таким образом, аудиторская проверка доходов  и расходов проводится в целях  подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия.

           Недостоверность одного из шагов  в этой цепи приводит к искажению величины доходов и расходов предприятия, отраженных в финансовой отчетности, и как следствие, к сокрытию налогооблагаемой базы.

           Поскольку Законом Республики  Казахстан "Об аудиторской  деятельности" определено, что аудиторская  деятельность является предпринимательской деятельностью по проведению аудита и предоставлению иных услуг по профилю своей деятельности, то в итоге, по результатам проведения аудита доходов и расходов, важное значение приобретает работа по улучшению организации учета. Для этой цели аудитор или аудиторская организация может порекомендовать: автоматизировать расчеты с покупателями и заказчиками продукции, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по доходам и расходам и др.

      Таким образом, в условиях рыночной экономики и хозяйственной самостоятельности производственных предприятий, существенно возрастает роль учета и аудита как единого инструмента для принятия различных управленческих решений 
 
 
 

     2  СОСТОЯНИЕ  УЧЕТА ДОХОДОВ   И РАСХОДОВ    В   ТОО  ”OPTIM”

                                                 

     2.1 Организационно –  экономическая и  финансовая  характеристика предприятия

 

        Юридический статус Товарищество, ТОО имеет самостоятельный баланс, текущий счет и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать с эмблемой и своим наименованием на казахском  и русском языках, фирменные бланки и другие реквизиты. Форма собственности ТОО “OPTIM” - частная, зарегистрированная по адресу г.Астана ул.Петрова 26, которая было создано 18 апреля 2003 года.

      ТОО “OPTIM” как и все предприятия имеет свою учетную политику.

       В соответствии с учредительными  документами, предприятие может  осуществлять следующие виды деятельности:

       а) коммерческая, посредническая, торгово-закупочная деятельность товарами народного потребления и производственно-технологического назначения, в том числе лицензионными, создание собственной сети магазинов оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами;

        б) организация и реализация товаров народного потребления, продукции производственно-технического и бытового назначения;

       в) предоставление транспортных услуг, включая ремонт и техническое обслуживание, организация проката транспортных средств, осуществление международных и внутренних грузовых перевозок;

       г) создание собственной сети оптовых экспортно-импортных баз и складов;

      д) оказание информационных и рекламных услуг.

      Деятельность Товарищество не ограничивается оговоренной в Уставе. Товарищество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые и достаточные для осуществления любых видов деятельности.

       Налогообложение осуществляется по классической системе. Среднесписочная численность работающих составляет 17 человек.        Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.        Для осуществления постановки бухгалтерского учета предприятие самостоятельно формирует учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Учетная политика предприятия формируется на основе действующего законодательства РК, национальных стандартов по бухгалтерскому учету и отчетности, методических указаний по организации учета различных объектов. Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного изменения, текущей группировки и итогового обобщения

фактов хозяйственной деятельности. Особенности учетной политики исследуемого предприятия заключается в следующем:

      - начисление амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета производится ежемесячно линейным способом;

      - начисление амортизации по нематериальным активам производилось линейным способом, исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования;

      - оценка материально- производственных запасов производилась по средней себестоимости;

      - в целях налогообложения прибыли, доходы признавались по методу начисления, то есть в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Доходом от основной деятельности является выручка от оптовой продажи. Расходы, связанные с основной деятельностью, включают: