Организация планирование на предприятии

 

Годовая выручка за 2012 год равнялась 866 156 тыс. руб. В течение анализируемого периода отмечен весьма значительный рост выручки – в 3,4 раза.

За последний год убыток от продаж равнялся -124 364 тыс. руб. За рассматриваемый период (с 31.12.2010 по 31.12.2012) наблюдалось очень сильное снижение финансового результата от продаж – на 69 432 тыс. руб.

Изучая расходы по обычным видам  деятельности, следует отметить, что  организация не использовала возможность  учитывать общехозяйственные расходы  в качестве условно-постоянных, включая  их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО "Водоканал" в течение анализируемого периода.

Таблица 2.4.

Финансовые результаты  ОАО «Водоканал»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне-  годовая  величина, тыс. руб.
	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.(гр.3 - гр.2)	± %((3-2) : 2)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	253 211	866 156	+612 945	+3,4 раза	559 684
2. Расходы по обычным видам деятельности	308 143	990 520	+682 377	+3,2 раза	649 332
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	-54 932	-124 364	-69 432	↓	-89 648
4. Прочие доходы и расходы, кроме  процентов к уплате	63 084	157 986	+94 902	+150,4	110 535
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	8 152	33 622	+25 470	+4,1 раза	20 887
6. Проценты к уплате	286	2 853	+2 567	+10 раз	1 570
7. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и прочее	-2 025	-16 050	-14 025	↓	-9 038
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	5 841	14 719	+8 878	+152	10 280
Справочно:  Совокупный финансовый результат периода	5 841	14 719	+8 878	+152	10 280
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	678	9 848	х	х	х

 

Изменение отложенных налоговых обязательств, отраженное в "Отчете о финансовых результатах" (стр. 2430), не соответствует  изменению данных по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" баланса. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и  обязательства в форме №1 и  форме №2 за последний отчетный период не совпадают.

Таблица 2.5.

 Анализ  рентабельности ОАО «Водоканал»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в  копейках с рубля)		Изменение показателя
	2011 г.	2012 г.	коп.,  (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5
1. Рентабельность продаж (величина  прибыли от продаж в каждом  рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.	-21,7	-14,4	+7,3	↑
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	3,2	3,9	+0,7	+20,6
3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли (величина чистой прибыли  в каждом рубле выручки).	2,3	1,7	-0,6	-26,3
Прибыль от продаж на рубль, вложенный  в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	-17,8	-12,6	+5,2	↑
Коэффициент покрытия процентов к  уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.	28,5	11,8	-16,7	-58,7

 

Убыток от продаж в анализируемом  периоде составляет -21,7% от полученной выручки. Однако имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2011 год (+7,3%).

Рентабельность, рассчитанная как  отношение прибыли до налогообложения  и процентных расходов (EBIT) к выручке  организации, за 2012 год составила  3,9%. Это значит, что в каждом рубле выручки ОАО "Водоканал" содержалось 3,9 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Оборачиваемость активов в среднем  за два года показывает, что организация  получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 1360 календарных  дней (т.е. 4 года). Чтобы получить выручку  равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов в среднем требуется 38 дней.

Используя дополняющую бухгалтерскую  отчетность информацию о численности  работников ОАО "Водоканал", рассчитан  показатель производительности труда (см. ниже на графике) как отношении  выручки от реализации за год к средней численности работников. Численность работников в 2012 году составила 1101 чел, в 2011г. – 1073 чел, 2010г – 980 чел.

Рис. 3 Производительность труда ОАО  «Водоканал» за 2011-2012г

 

За последний год производительность труда составила 797 тыс. руб./чел. За весь рассматриваемый период отмечено весьма значительное, в 3,2 раза, повышение  производительности труда.

Проведем  также оценку структуры баланса.  В приведенной ниже таблице рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).

Таблица 2.6.

Определение неудовлетворительной структуры баланса  ОАО «Водоканал»

Показатель	Значение показателя		Изменение   (гр.3-гр.2)	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	2011	2012
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,99	0,99	–	не менее 2	не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами	-0,01	-0,01	–	не менее 0,1	не соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	x	0,5	x	не менее 1	не соответствует

Поскольку оба коэффициента в.2012 оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,5) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

В качестве одного из показателей  вероятности банкротства организации  ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для  ОАО "Водоканал" взята 4-факторная  модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T₁ + 3,26T₂ + 6,72T₃ + 1,05T₄ , где

Таблица 2.7.

Рассчет вероятности банкротсва ОАО  «Водоканал»

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2012	Множитель	Произведение   (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
T1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	-<0,01	6,56	-0,02
T2	Отношение нераспределенной прибыли  к величине всех активов	0,02	3,26	0,07
T3	Отношение EBIT к величине всех активов	0,02	6,72	0,15
T4	Отношение собственного капитала к заемному	1,67	1,05	1,76
Z-счет Альтмана:				1,96

 

Предполагаемая вероятность банкротства  в зависимости от значения Z-счета  Альтмана составляет: 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства; от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства; от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

Для ОАО "Водоканал" значение Z-счета  по состоянию в 2012 составило 1,96. Это означает, что ОАО "Водоканал" находится в зоне риска, существует некоторая вероятность банкротства. Однако следует обратить внимание на то, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными – на них влияют различные факторы, в том числе экономические условия той страны, где работает организация.

Таким образом, общее финансовое состояние ОАО «Водоканал» можно  охарактеризовать следующим образом.

С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели: чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период; чистая прибыль за 2012 год составила 14 719 тыс. руб. (+8 878 тыс. руб. по сравнению с 2011г);

Анализ выявил следующие неудовлетворительные показатели финансового положения и результатов деятельности ОАО "Водоканал":  значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами -0,01 является неудовлетворительным; коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже принятой нормы; низкая рентабельность активов ; отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации; не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения; коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы.

Среди показателей финансового  положения и результатов деятельности организации, имеющих критические значения, можно выделить такие: существенно ниже нормативного значения коэффициент текущей (общей) ликвидности; существенно ниже нормы коэффициент абсолютной ликвидности; крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств; за последний год получен убыток от продаж (-124 364 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-69 432 тыс. руб.).

2.2. Анализ организации  и оперативного управление производством.

 

На любом предприятии  построение рациональной производственной структуры предприятия осуществляется в следующем порядке:

- устанавливается число  цехов, участков предприятия,  их мощность в размерах, обеспечивающих  заданный выпуск продукции;

- рассчитываются площади  для каждого цеха и склада, определяются их пространственные  расположения в генеральном плане  предприятия;

- планируются все транспортные  связи внутри предприятия, необходимые  внешние коммуникации;

- намечаются кратчайшие  маршруты передвижения предметов  труда по ходу производственного  процесса.

К производственным подразделениям в ОАО «Водоканал» относятся цехи, участки, лаборатории, в которых изготавливается, проходит контрольные проверки и испытания основная продукция, выпускаемая предприятием, комплектующие изделия, приобретаемые со стороны, материалы и полуфабрикаты, запасные части для обслуживания изделий и ремонта в процессе эксплуатации; преобразовываются различные виды энергии, потребляемые для технологических и иных целей и т.п.

В ОАО МП «Водоканал» структура основных технологических переделов состоит из отдела бухгалтерии, ремонтного участка, подразделений канализационных и водопроводных сетей. В канализационных сетях открыто подразделение очистные сооружения.

Производственные службы ОАО «Водоканал» - система канализации, водоснабжения, санитарной чистки отвечают за организацию производства, контроль за ходом и сроком выполненных работ и услуг, проверка качества выполненных работ. Осуществляют текущий и капитальный ремонт оборудования, а также отвечают за материально-техническое снабжение объектов и клиентов материалами согласно производственной программе.