Анализ фонда заработной платы

     Как  показывают  приведенные   данные,   имеющиеся   трудовые   ресурсы  предприятие  использует  недостаточно  полно.  В   среднем   одним   рабочим отработано по 318,29 дня вместо 327,8, в  связи  с  чем  целодневные  потери рабочего времени составили на одного рабочего 9,51 дня,  а  на  всех  589,62 дня, или 4716,96 часов. Исходные данные для дальнейшего расчета:

     1) Выручка от реализации – 39577 млн р.

     2) Численность работников - 459 чел.

     3) Выработка одного рабочего –  86,22 млн р.

     4) Среднедневная выработка – 0,27 млн р.

     Целодневные потери отчетного года в чел/днях составили: 9,51*459=4365,1 чел./дн.

     Зная  величину целодневных потерь рабочего  времени в чел/дн. и  фактическую  среднедневную  выработку  одного  работника,  можно определить величину потерь в целостном выражении, через объем  невыполненных услуг и в производительности труда, которые составили: 4365,09*0,27=1178,6 млн р. Средняя выработка одного рабочего за анализируемый период  при условии исключения целодневных потерь в рублях составляет  88,79  млн. руб.((1178,6+39577)/459), это на 2,57 млн р. больше фактической выработки одного  работника за анализируемый период, которая составляет 86,22  млн р.  Отсюда  и потери  в производительности труда на 2,98%.

     Под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции. На рабочем месте, в цехе или на предприятии производительность труда определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции.

     Расчет  динамики показателей  производительности труда  и цепочку  их индексной  взаимосвязи  произведем по данным  таблицы  4.2. 

Таблица 4.2¾ Динамика   показателей    производительности   труда   по УП КП «Витамин» 2009- 2010 годы. 

 

     Примечание ¾ Источник: собственная разработка на основании Приложений  В, Г, Д, Е, Ж, З. 

     В данном случае  увеличение производительности труда   осуществляется в основном за счет   превышающим ростом  выручки от реализации над ростом  численности на 16,1 п.п. В целом производительность труда за увеличения чистой продукции обусловил прирост производительности труда по данному фактору на 10,8 п.п., а по прибыли произошло снижение на 11,2 п.п. При этом рост  производительности труда по выручке опережал рост средней заработной платы на 2,4 п.п. , что свидетельствует о наличии в отчетном  году  интенсивного  развития в УП КП «Витамин».

     Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Для этого составим таблицу 4.3. 

Таблица 4.3 ¾ Исходные данные для факторного анализа производительности труда. 

     Расчет  влияния данных факторов на изменение  уровня среднегодовой выработки  персонала произведем способом абсолютных разниц (таблица 4.4). 

Таблица 4.4¾ Расчет влияния  факторов  на уровень  среднегодовой  выработки работников  УП КП «Витамин» способом абсолютных разниц. 

 

     Примечание ¾ Источник: собственная разработка. 

       По  данным таблиц 4.4 среднегодовая выработка  работника УП КП «Витамин»  выше уровня 2009 года на 11,81 млн. руб. (85,46-73,65). Она увеличилась на 0,43 млн. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности и на17,71 млн. руб. за счет увеличения среднечасовой выработки,  а за счет снижения количества отработанных одним работником дней сумма выработки снизилась  на 1,95 млн р. и продолжительности рабочего дня на 4,38 млн р.

     Чтобы выполнить анализ стимулирующей роли действующей системы заработной платы в организации, необходимо выполнить анализ эффективности использования фонда заработной  платы, рассчитанный путем расчета различных показателей эффективности использования систем оплаты труда.

     При анализе стимулирующей роли систем оплаты труда необходимо роль оплаты труда взаимоувязывать с экономическими показателями за отчетный период. Так, например, товарооборот организации на рубль фонда заработной платы называется показателем стимулирования товарооборота и рассчитывается следующим образом 

                                   Ст = Т : ФЗП                                            (4.1) 

       По  такой же методике рассчитываются стимулирующие  показатели валового дохода, прибыли и т.д.

       Показатель  стимулирования материальной заинтересованности или фонд заработной платы на одного работника определяется так: 

                                     С мз = ФЗП : Ч                                             (4.2) 

где  Ч - среднесписочная  численность организации. 

       В таблице  4.5 представлена информация для анализа стимулирующей роли действующей системы оплаты труда в УП КП «Витамин» в анализируемом периоде.

     Из  таблицы 4.5 видно, что практически  все показатели, характеризующие стимулирующую роль действующих систем оплаты труда на предприятии за 2009-2010 гг., имеют тенденцию к росту; особенно, значительное увеличение  наблюдается  для такого показателя стимулирования, как прибыль в расчете на 1 руб. заработной платы. Так, показатель стимулирования выручки увеличился за 2010 год в сравнении с 2009 годом на 2,3%; показатель стимулирования дохода предприятия увеличился на 4,0%; показатель стимулирования материальной заинтересованности работников предприятия за год вырос  на 3,8%.

     Рост  выручки от реализации, дохода и  прибыли УП КП «Витамин» способствует росту экономической отдаче средств фонда заработной платы, а рост фонда заработной платы приводит к ее уменьшению.

     Влияние перечисленных выше факторов на показатели стимулирования определяется методом  цепных подстановок. Практически это означает, что производится расчет условных показателей стимулирования выручки, дохода, прибыли путем деления соответственно выручки, дохода и прибыли за отчетный год на сумму фонда заработной платы за прошлый год. Результаты сравнения условного показателя с фактическим характеризуют  влияние того или иного фактора на показатели стимулирования. 

Таблица 4.5 ¾ Анализ эффективности использования средств на материальное стимулирование труда работников за 2009-2010 г. 

 

     Примечание ¾ Источник: собственная разработка на основании Приложений  Д, Е. 

     Анализируя  данные, приведенные в таблице  4.6, или проведя соответствующие расчеты, можно сказать, что основными факторами, оказывающими влияние на стимулирование работников к повышению эффективности их работы, являются выручка и прибыль на рубль зарплаты, а также ФЗП и размер чистой прибыли предприятия  на 1 работающего. Принято считать, что если коэффициент эффективности использования фонда заработной платы (в расчете на прибыль) превышает единицу, то использование фонда заработной платы считается эффективным. В нашем случае за весь анализируемый период  данный коэффициент  меньше единицы. Это значит, что использование средств оплаты труда нельзя признать эффективным, а роль стимулирования систем оплаты труда в организации является недостаточной.

     Анализ  полученных данных  может свидетельствовать  о том, что эффективность использования применяемой системы оплаты труда в УП КП «Витамин» с каждым последующим годом снижается, что свидетельствует о необходимости применения новых форм и систем оплаты труда в данной организации.

     Таким образом, основные показатели по труду  работников УП КП «Витамин» за анализируемый период – среднесписочная численность и заработная плата с 2009 г. по 2010 г. значительно выросли, что обусловлено, в основном  ростом выручки от реализации и других экономических показателей. Однако эффективность использования действующей системы оплаты труда постепенно снижается. Одновременно с этим снизились показатели  стимулирования выручки, прибыли и других показателей.

     Для окончательной оценки эффективности  использования фонда заработной платы необходимо определить еще  коэффициенты эффективности использования  фонда заработной платы как отношение индексов показателей хозяйственной деятельности к индексу заработной платы.

     Согласно  таблице 4.6, рассмотрим коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы.

     Из данных таблицы 4.6 видно, что из 7 коэффициентов эффективности 
использования фонда заработной платы, четыре коэффициентов ниже 1,таким образом, использование фонда заработной платы УП КП «Витамин» за 2009-2010гг. нельзя признать эффективным.

     Установлено, что результаты труда во многом зависят от целого ряда психологических факторов. Умение учитывать эти факторы и с их помощью целенаправленно воздействовать на отдельных работников помогает руководителю формировать коллектив с едиными целями и задачами.