Анализ фонда заработной платы

     4. Оплата за неотработанное время (оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, простоев не по вине работника, вынужденного прогула и др.).

     5. Отдельные выплаты социального характера (стоимость бесплатно предоставленного работникам отдельных отраслей экономики питания, возмещение расходов по оплате квартирной платы, коммунальных услуг, топлива, оплаты путевок на лечение, отдых, экскурсии, оплата абонементов в группы здоровья, секции, протезирования, массажа, подписки на периодические издания и т.п.) [14, c. 355].

     В состав средств фонда заработной платы не включаются и средства на содержание объектов коллективного пользования социально-культурной сферы, проведение оздоровительных, культурно-массовых и других мероприятий.

     Анализ фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

     В основные задачи анализа использования  оплаты труда входят:

     -проверка  степени обоснованности применяемых  форм и систем оплаты труда;

     -определение  размеров и динамики средней  заработной платы отдельных категорий  и профессий работников;

     -выявление  отклонений в численности работников  и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;

     -изучение  эффективности применяемых систем  премирования;

     -исследование  темпов роста заработной платы,  их соотношения  с темпами производительности труда;

     -обеспечение  опережающего роста производительности  труда по сравнению с повышением его оплаты;

     -выявление  и мобилизация резервов повышения  эффективности использования фонда  заработной платы.

     Формирование  расходов на оплату труда зависит  от категорий работников, поскольку  оплата труда рабочих в большей  степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда), или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую связана с объемом производства.

     Переменная  часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижения лучших показателей по выполнению работ, и часть отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда.

     Прежде  всего указанные виды оплат зависят  от объема выполненных работ. Чем  он больше, тем больше оплаты начисляется  рабочим.  Объемный фактор действует совместно со структурным, то есть с изменением удельных весов отдельных видов работ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда является прямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда [22, с. 24-27].

     Анализ  использования фонда зарплаты  должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии являются следующие:

     -  подбор, обработка и систематизация  необходимых отчетных данных  и материалов оперативного наблюдения;

     - использование результатов анализа  для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

     Рациональное  использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:

     1. Проверку соответствия размеров  использования фонда заработной  платы объему выполненной производственной  программы.

     2. Проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты.

     3. Определение размера экономии  или допущенного перерасхода  этого фонда  и основных направлений перерасхода.

     4. Группировку факторов, определяющих  фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда.

     5. Разработку конкретных организационно-технических  мероприятий, вытекающих из всего  материала анализа.

     Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким 
образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали 
темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного производства.

     В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно важное значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств.

     В условиях рыночной экономики значительно повышаются требования к рациональному использованию средств предприятий. Оптимизация расходов на оплату труда является существенным резервом экономии расходов предприятия, повышения эффективности хозяйствования и конкурентоспособности производимой продукции [1, c. 332].

     Анализ фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

     Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли. Анализ изменения структуры фонда заработной платы целесообразно производить поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов.

     Для расчета факторов отклонения затрат на оплату труда за счет себестоимости используем алгоритмы, приведенные в Приложении А.

     Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного  и относительного отклонения фактической  его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников. Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

     Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана  по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы  относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

     Постоянная  часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы [14, c. 360]:  

      ,                          (1.1) 

     где Iвп - индекс выпуска продукции 

     В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду заработной платы.

     Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.

     Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид.  

,                               (1.2) 

     Фонд  заработной платы:

     - по плану:  

      ,                                (1.3) 
 

        

     Рисунок 1 - Схема факторной системы переменного фонда зарплаты 
 

     по  плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:  

      ,                                               (1.4) 

     - по плану, пересчитанному на  фактический объём производства  продукции и фактическую структуру:  

      ,                             (1.5) 

     - фактически при фактической удельной  трудоёмкости и плановом уровне  оплаты труда:  

      ,                               (1.6) 

     - фактически:  

      ,                               (1.7) 

     Отклонение  от плана:

     - абсолютное:  

      ,                                 (1.8) 

     - относительное: 

      ,                   (1.9) 

     Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

     - влияние объёма производства  продукции:  

      ,                                   (1.10) 

     - влияние изменения структуры  произведённой продукции:  

      ,                             (1.11) 

     - влияние изменения удельной трудоёмкости  продукции:  

      ,                            (1.12) 

     - влияние изменения оплаты труда:  

      ,                                 (1.13) 

     Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям. Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом.

     Анализ использования фонда заработной платы проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с бизнес-планом по труду и в динамике по отношению к предыдущему году [9, c. 30].

     Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. Очень полезным будет сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.