Анализ денежных средств

     - товаров, приобретаемых для их  последующей реализации.

     Налоговым периодом считается каждый календарный  месяц. Уплата налога на добавленную стоимость при реализации товаров производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь.

     Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым  органам по месту постановки на учет налоговую декларацию до 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

     1.8 Нормативные правовые акты, регулирующие движение денежных

           средств в организациях Республики  Беларусь 

     К нормативным правовым актам, регулирующим движение денежных средств в организациях Республики Беларусь, относятся:

     - Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З;

     - Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 г. № 24.12;

     - Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66;

     - Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359;

     - Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43;

     - Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 г. № 213;

     - Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57;

     - Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2001 г. № 288;

     - Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 67;

     - Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 г. № 112;

     - Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98;

     - Положение по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 г. № 78;

     - Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»;

     - Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 г. № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;

     - Указ Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»;

     - Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 г. № 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке». 

 

      2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В

     ДОРОЖНО-СТРОИТЕЛЬНОМ УПРАВЛЕНИИ № 20

     ОАО «ДОРОЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТРЕСТ № 3»

      

     2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 

     Дорожно-строительное управление № 20 Открытое акционерное общество «Дорожно-строительный трест № 3» (ДСУ-20 ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3) создано на основании приказа Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 31 декабря 1996 г. № 339 в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.

     ДСУ-20 ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

     Организация вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

     Основной  целью деятельности ДСУ-20 ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» является получение прибыли.

     ДСУ-20 ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» осуществляет следующие виды деятельности:

     - разработка гравийных и песчаных карьеров;

     - строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений;

     - деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;

     - землеустройство;

     - технические испытания и исследования;

     - земляные работы;

     - аренда строительных машин и оборудования;

     - аренда строительного оборудования;

     - организация перевозок грузов;

     - деятельность автомобильного грузового транспорта.

     ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» имеет следующие филиалы:

     - дорожно-строительное управление  № 14 (г. Могилев);

     - дорожно-строительное управление  № 16 (г. Бобруйск);

     - дорожно-строительное управление  № 20 (г. Кричев);

     - дорожно-строительное управление № 27 (г. Горки);

     - дорожно-строительное управление  № 37 (г. Костюковичи);

     - управление «Дорсервис» (г. Могилев).

     Уставный  фонд ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» составляет 21 341 млн. р. Уставный фонд разделен на 927 893 простых акций номинальной стоимостью 23 000 р. Акция выпускается в форме записей на счетах.

     Уставный  фонд ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций либо увеличением номинальной стоимости акций.

     Динамика  основных финансово-экономических показателей деятельности ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» представлена в таблице 2.1 (приложения А, Б, В, Г, Д, Е, М, Н, П)

     По  данным таблицы 2.1 видно, что в ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» в 2010 г. объем производства продукции в сопоставимых ценах увеличился на 507 млн. р. или га 5,5 %, что свидетельствует о реальном росте объемов производства.

     В 2010 г. по сравнению с 2009 г. выручка  от реализации продукции выросла на 2,8 %, а себестоимость реализованной продукции – на 8,3 %. Таким образом, в ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» темп роста себестоимости реализованной продукции опережал тем роста выручки от ее реализации. Это привело к сокращению в 2010 г. прибыли от реализации на 556 , млн. р. в результате чего чистая прибыль уменьшилась на 467 млн. р.  

       Кроме того в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. уменьшились коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средства. Это свидетельствует о том, что в 2010 г. ухудшилась платежеспособность и устойчивость финансового состояния ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

2.2 Анализ денежных потоков в организации

     

     Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется. 

     Используя прямой метод необходимо провести анализ движения денежных средств ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» по видам деятельности (таблица 2.2) (приложение Ж). 

Таблица 2.2 – Движение денежных средств ДСУ-20

                   ОАО «Дорожно-строительный трест  № 3» по видам

                   деятельности за 2010 г.

 

     По  данным таблицы 2.2 видно, что в 2010 г. остаток денежных средств вырос  на 11 млн. р. (68 – 57), или в 1,2 раза (68 / 57). На это изменение повлиял приток денежных средств от текущей деятельности в сумме 11 млн. р. По инвестиционной и финансовой деятельности в 2010 г. не было ни притока ни оттока денежных средств.

     Анализ  структуры притока и оттока денежных средств по ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» в целом представлен в таблице 2.3 (приложения Ж, К, Л).

     В 2010 г. по сравнению с 2009 г. на анализируемом  предприятии размер поступивших  денежных средств врос на 61,0 %. Основной причиной увеличения поступления денежных средств в 2010 г. стал рост в данном году выручки от реализации продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     В 2010 г. по сравнению с 2009 г. сумма использованных денежных средств выросла на 59,2 %. Это произошло в основном из-за роста в 2010 г. расходов на приобретение продукции.

     Следует обратить внимание на взаимосвязь удельного веса основных статей притока и оттока денежных средств. Так, например, в 2010 г. более 80 % притока денежных средств идет от основной деятельности (реализации продукции), а среди расходов расходы на приобретение продукции занимают более   80 %. Кроме того, за анализируемый период структура притока и оттока денежных средств в ДСУ-20 ОАО «Дорожно-строительный трест № 3» изменилась не значительно. Так, например, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. доля выручки от реализации продукции в общем объеме притока денежных средств увеличилась на 0,1 %. Это произошло в результате уменьшения доли доходов от сдачи в аренду, лизинг активов. Также, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась доля расходов на приобретение продукции в общем объеме расходования денежных средств (плюс 14,6 %).  

     Показатели, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, могут быть использованы для анализа динамики потока денежных средств, расчета показателей платежеспособности, изучения структуры расхода денежных средств (на основную деятельность, капитальные вложения, социальное развитие, финансовые вложения и пр.).