Анализ денежных средств

     - продавать как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные расходы, но и амортизацию основных средств и нематериальных активов (некассовую статью), которая на практике увеличивает денежный поток;

     - как можно больше ускорять оборачиваемость оборотных активов, избегая их дефицита, что может привести к снижению объема продажи товаров (услуг);

     - как можно быстрее собирать денежные средства у дебиторов, не забывая, что чрезмерные требования ко всем покупателям могут привести к снижению будущего объема продаж. Для ускорения получения денег от дебиторов целесообразно использовать скидки с цен на товары и услуги;

     - постараться достичь приемлемых сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для будущей деятельности организации, использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.

     Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются: бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Приложение к балансу (форма № 5); Главная книга; журналы-ордера; справки бухгалтерии и др. [20, с. 236].

     По  результатам анализа денежных потоков  косвенным методом можно получить ответы на следующие вопросы:

     - в каком объеме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их расходования;

     - способно ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений над платежами (резерв денежной наличности);

     - в состоянии ли предприятие погасить краткосрочные обязательства за счет поступлений от дебиторов;

     - достаточно ли полученной предприятием чистой прибыли для удовлетворения его текущих потребностей в денежных средствах;

     - достаточно ли собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений) для осуществления инвестиционной деятельности;

     - чем объясняется разница между величиной полученной чистой прибыли и объемом денежных средств. 

     1.6 Особенности бухгалтерского учета денежных средств в организации 

     Расчеты организаций всех форм собственности по своим обязательствам перед другими хозяйствующими субъектами за товарно-материальные ценности, работы и услуги должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков. Расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм.

     Целью бухгалтерского учета денежного  оборота и расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей.

     Исходя  из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

     - правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;

     - правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;

     - своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;

     - соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;

     - своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов  [9, с. 124].

     Денежные  средства – это наличные деньги и денежные документы, находящиеся в кассе организации, номинированные как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

     Порядок организации кассового хозяйства  и осуществления кассовых операций определен инструкцией о порядке  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г., № 4 (с изменениями и дополнениями).

     Поступление наличных денег в кассу может  происходить: с расчетного счета  в банке; в виде выручки за реализованные товары (продукцию), работы, услуги; в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм; путем погашения в кассу материального ущерба, ссуд работниками организации и т.п. Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (форма №    КО-1) с типографским номером.

     Приходные кассовые ордера являются бланками строгой  отчетности и об их использовании  предприятие отчитывается перед  инспекцией Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь.

     Из  кассы организации денежные средства могут выдаваться на выплату заработной платы; в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы; на выдачу ссуд; на проведение компенсационных выплат и на другие цели. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом.

     Кроме денежных средств в подотчете  кассира организации могут находиться денежные документы – путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абонементы на питание, посещение культурно-оздоровительных учреждений и т.п. Они учитываются по цене приобретения, их движение отражается в журнале регистрации денежных документов.

     На  предприятии бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     - 50-1 «Касса организации» – для отражения операций с наличными белорусскими рублями;

     - 50-2 «Операционная касса» – для учета выручки объектов сбыта организации;

     - 50-3 «Денежные документы» – для отражения движения денежных документов;

     - 50-4 «Валютная касса» – для отражения операций с наличной иностранной валютой;

     - 50-5 «Касса филиала» – для учета денежных средств в кассах филиалов организации.

     Счет 50 «Касса» является основным, инвентарным, активным. Он предназначен для обобщения учетных данных о движении наличных денежных средств. По дебету счета 50 «Касса» показываются поступление денежных средств (денежных документов), а по кредиту – выбытие денег (денежных документов) из кассы.

     Аналитический учет денежных средств в кассе  ведется по материально ответственным  лицам (кассирам), а денежных документов – по их видам и ответственным лицам. Основанием для учета денежных средств является отчет кассира с приложенными первичными документами.

     Все организации Республики Беларусь, независимо от формы собственности и подчиненности, имеющие самостоятельный баланс, открывают в выбранных ими банках расчетные и (или) другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления расчетно-кассового обслуживания. Количество расчетных счетов, открываемых в отделениях банков одним юридическим лицом, не ограничивается.

     Национальный  банк Республики Беларусь Постановлением Правления от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об  открытии банковских счетов» установил единый порядок открытия юридическим лицам счетов в банках. Для открытия счета в банке организация должна предоставить следующие документы:

     - заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

     - копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

     - карточку с образцами подписей  должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиском печати владельца счета.

     Документами, на основании которых производится зачисление денежных средств на расчетный  счет, являются препроводительная ведомость, объявление на взнос наличных денег, извещение о почтовом переводе, платежное требование, платежное поручение и другие документы. На расчетный счет зачисляются: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; вклады в уставный фонд; спонсорская помощь; суммы возврата неиспользованных наличных денег из кассы организации и т.п.

     Платежи средств с расчетного счета производятся в пределах свободного остатка денежных средств на нем на основании денежных чеков, платежных поручений, платежных  требований и документов, имеющих  принудительную силу (исполнительные листы суда, приказы Высшего Хозяйственного Суда, решения налоговых органов и т.п.). Деньги на расчетном счете расходуются на следующие цели: оплата полученных товаров, работ, услуг; для передачи в кассу организации; уплата налогов и сборов в бюджет и органам социальной защиты населения и на другие цели.

     В соответствии с Инструкцией об организации  исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, установленной  законодательством, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (с учетом дополнений, сделанных в Постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 126) списание денежных средств с расчетного счета производится в определенной очередности:

     1) платежи за закупаемые у физических  лиц молоко и скот;

     2) внеочередные платежи:

          2.1) платежи по исполнительным искам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам;

          2.2) неотложные нужды;

           2.3) заработная плата в пределах установленного минимума;

           2.4) по возрасту банковского кредита, выданного на выплату заработной платы в пределах установленного минимума;

     3) платежи, осуществляемые в первую  очередь:

          3.1) по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества;

          3.2) платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к первой очереди;

          3.3) иные платежи, осуществляемые в первую очередь;

     4) платежи, осуществляемые во вторую очередь:

          4.1) платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится ко второй и третьей очереди;

          4.2) иные платежи, осуществляемые во вторую очередь;

     5) платежи, осуществляемые в третью очередь;

     6) платежи за счет целевых кредитных  средств [9, с. 132].

     Для ведения расчетов с зарубежными  партнерами предприятие имеет право открыть в банке (необязательно в том, в котором открыт расчетный счет, но при условии его уведомления) текущие валютные счета. Для этого хозяйствующий субъект предоставляет такие же документы, как и для открытия расчетного счета.

     В соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2009 г. № 240 «О некоторых вопросах в области валютного регулирования» хозяйствующие субъекты должны осуществлять обязательную продажу 30 % поступившей иностранной валюты (за исключением отдельных видов поступлений). При поступлении валюты банк самостоятельно открывает клиенту транзитный валютный счет, на который они зачисляются и хранятся в течение 7 дней. В этот срок получатель валюты должен произвести распределение валютной выручки, т.е. 30 % выручки продать через ДСУ-20 ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», а остальные средства перечислить на текущий валютный счет [9, с. 132].

     На  текущие валютные счета зачисляются: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (после ее обязательного распределения); вклады в уставный фонд организации; суммы поступившей спонсорской помощи; валюта, приобретенная на торгах ДСУ-20 ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»; неиспользованная наличная валюта из кассы организации и т.п.