Анализ бюджета муниципального учреждения

     Бухгалтерский и налоговый учет в организации  ведется бухгалтерией школы.

     Бухгалтерия школы является самостоятельным  структурным подразделением организации  на правах службы и подчиняется непосредственно  директору школы. Структуру и  штаты бухгалтерии утверждает руководитель организации с учетом объемов  работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности. В штатный состав бухгалтерской службы входят главный бухгалтер и 3 бухгалтера.

     Основными задачами бухгалтерской службы являются ведение бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности, осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

     В бухгалтерской службой учреждения применяется порядок ведения  бухгалтерского учета, установленный  Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях, которая предусматривает:

• план счетов бухгалтерского учета в учреждениях,
• журнальную форму ведения бухгалтерского учета,
• способ применения субсчетов плана счетов бухгалтерского учета для отражения операций по исполнению сметы доходов и расходов, как бюджетных средств, так и средств, полученных за счет внебюджетных источников,
• форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

     Бухгалтерский учет в учреждении ведется в валюте Российской Федерации – в рублях и копейках. Ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке по формам, утвержденным законодательством.

     Среднесписочная численность работников в 2008 году составила 132 человека, в том числе педагогический персонал - 62 человека, административно-хозяйственный персонал – 70 человек.

     На 01.09.2008 года в МОУ «СОШ №2» 27 классов – комплектов, в том числе 1-4 классов — 11, 5-9 — 13 , 10-11 — 3. В них обучается 629 человек, в том числе в параллелях 1-4 классов — 262, 5-9 — 291 , 10-11 – 76 человек. Кроме того, в структурном подразделении школы «Детский сад» имеются 3 дошкольные группы, в которых находятся 60 воспитанников. 

2.2 Анализ бюджета  МОУ «СОШ №2» за период с 2006 по 2008 годы 

     Согласно  Устава МОУ “СОШ № 2”, источниками формирования имущества и финансовых ресурсов школы являются:

• бюджетные и внебюджетные средства;
• собственные средства Учредителя;
• средства, полученные от родителей (законных представителей) обучающихся, за предоставление дополнительных платных образовательных услуг;
• доходы, полученные от реализации продукции и услуг, а также от других видов разрешенной хозяйственной деятельности;
• кредиты банков и других кредиторов;
• добровольные пожертвования физических и юридических лиц;
• имущество, переданное школе собственником или уполномоченным им органом;
• другие источники, не запрещенные законом.

     МОУ «СОШ №2» может оказывать на договорной основе обучающимся, населению, учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги, не предусмотренные основными общеобразовательными программами и государственными образовательными стандартами.

     К предпринимательской деятельности школы относится:

• реализация и сдача в аренду основных средств и имущества школы с разрешения учредителя;
• торговля покупными товарами и оборудованием;
• оказание посреднических услуг;
• долевое участие в других учреждениях и организациях;
• приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг.

     В 2006 – 2008 г.г. МОУ «СОШ № 2» получало доходы от сдачи в аренду помещений, за предоставление дополнительных платных образовательных услуг, родительскую плату за пребывание воспитанников в дошкольных группах. С 01.01.2006 года организация питания воспитанников, обучающихся и работников в Школе, осуществляется на базе школьной столовой самостоятельно.

     Ниже, в таблице 1 приведен анализ поступления  средств из всех источников финансирования МОУ «СОШ № 2» за 2006 – 2008 годы.

     Анализ  расходования выделенных ассигнований за 2006 - 2008 годы показывает, что исполнение смет расходов за счет бюджета близко к 100%, т.е. к полному освоению выделенных средств. Финансирование расходов за счет бюджетов разных уровней проведено в полном объеме и в соответствии с бюджетной росписью. На неисполнение сметы до 100% за счет средств, выделенных из бюджета МО объясняется тем, что муниципальный бюджет выделяет средства не только на функционирование учреждения, но и на реализацию городских целевых программ, исполнение которых осуществляется по результатам проведенных запросов котировок цен на поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ Неиспользованные в рамках целевой программы средства не возможно перенести на другую статью расходов, что прямым образом влияет на выполнение плановых показателей по данному направлению.

Таблица 1

Анализ  поступления средств  из всех источников

финансирования  МОУ «СОШ №2» за 2006-2008 гг., рублей

     Необходимо  отметить, что в соответствии со статьей 221 Бюджетного Кодекса РФ и  Приказом 112н от 20.11.2007 года «Об общих требованиях к порядку составления утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» бюджетополучатели при согласовании с главным распорядителем вправе вносить изменения в смету расходов путем переноса ассигнований между кодами бюджетной классификации. МОУ «СОШ №2» в соответствии с Регламентом, утвержденным Финансовым управлением администрации МО вносит в установленные сроки изменения в смету расходов, что приводит к наиболее полному исполнению ее расходной части.

     В таблице 2 рассмотрено изменение  удельного веса бюджетных средств  в общей массе, принимая во внимание тот факт, что начиная с 2006 года школа активно занимается предпринимательской  деятельностью.

     Таблица 2

Анализ  доли поступления  бюджетных средств

МОУ «СОШ №2» в общей массе средств 2006-2008 гг., рублей

     Что касается бюджетных расходов, то в 2007 году по сравнению с 2006 годом доля средств, выделенных из бюджета МО и  субвенции в общей массе снизилась на 4 и 7% соответственно; в 2008 году, наоборот, повысилась на 13,5 и 6% соответственно. В 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась доля средств, выделяемых из бюджета МО и собственных доходов от предпринимательской деятельности. Доля средств, выделяемых из субвенции, в общей массе финансирования снизилась на 6,6%. Доля внебюджетных средств в 2007-2008 годах увеличивается на 11 и 17,5% соответственно, что объясняется переходом с 1 января 2007 года столовой на условия самофинансирования и хозрасчета, этот вид деятельности активно развивается. Заинтересованность в увеличении поступления средств от деятельности столовой понятна — данные средства служат дополнительным источником покрытия. За исследуемый период значительно увеличился объем ассигнований, выделяемый из бюджета МО и областного бюджета на функционирование учреждения. На рис.1 показано изменение темпа прироста финансирования МОУ «СОШ №2» из бюджетов разных уровней за период 2006-2008гг. 

Рис.1 Динамика изменения темпа прироста финансирования МОУ «СОШ №2» за счет бюджетных средств

     Темп  прироста поступления средств из бюджета МО увеличивается равномерно от года к году, что не характерно для средств субвенции. До 2007 года средства субвенции выделялись на основании проведенной на 1 сентября текущего года тарификации педагогических работников. С 1 января 2007 года вступили в силу изменения и дополнения к областному закону «Об образовании» от 3 апреля 1996 года №38-22-ОЗ с изменениями и дополнениями от 19 октября 2006 года №255-внеоч.-ОЗ. Средства субвенции на реализацию общеобразовательных программ выделяются на основании методики расчета субвенции местным бюджетам. При формировании объема выделяемых средств на одного обучающегося (в разрезе ступеней образования) учитываются: норматив финансовых затрат на реализацию общеобразовательных программ, стандартная (базовая) стоимость педагогической услуги, расходы на обеспечение учебного процесса. Нормативная численность обучающихся в одном классе – 25 человек. На удорожание стоимости педагогической услуги влияет множество факторов, например, количество часов по базисному учебному плану, наличие программ дополнительного образования, виды классов (гимназические, лицейские, специальные коррекционные), среднее количество педагогических ставок в расчете на один класс, наполняемость классов. Важно отметить, что в расчете фонда оплаты труда педагогического персонала учитывается оклад по 12-му разряду ЕТС.