Банковские операции с монетами и драгоценными металлами (на примере Рязанского отделения СБ РФ №8606)

- устно  согласовывает с  заведующим кладовой  время приема драгоценных металлов и при необходимости оформляет на имя представителя юридического лица пропуск на разовый проход в Банк;

• оформляет и подписывает у руководителя уполномоченного подразделения уведомление о приеме драгоценного металла в хранилище Банка;
• предоставляет копию Соглашения (подтверждения сделки) или Договора купли-продажи в хранилище;

Металл, поставленный из хранилища юридического лица, при приеме в хранилище Банка  проверяется на подлинность визуально, а также при помощи специальных  приборов.

Перечисление  денежных средств за поставленный металл осуществляется бухгалтерским подразделением в соответствии с   условиями  заключенной сделки [11].

Финансовые  результаты реализации Рязанским ОСБ №8606 слитков драгоценных металлов за 2007 год.

Таблица 2

Реализация  слитков драгоценных металлов и  полученный доход в Рязанском ОСБ №8606 за 2007 год

Наименование драгоценного металла	Реализовано физическим лицам, гр.	Реализовано юридическим  лицам, гр.	Доход полученный от реализации, тыс. руб.	Приобретено на вторичном  рынке, гр.	Остаток физ. драг. металла в хранилище, гр.
золото	10378,00	670,00	6741,16	110,00	4471,00
серебро	11250,00	1000,00	145,65	2500,00	16400,00
платина	1560,00	500,00	2329,35	0,00	80,00

 

В 2007 году всего было реализовано слитков  драгоценных металлов: физическим лицам  – 23188 гр., юридическим лицам – 2170 гр.

Общая прибыль  Рязанского ОСБ №8606 от реализации слитков драгоценных металлов физическим и юридическим лицам за 2007 год составила 9216155,6 рублей.

В частности  доход от реализации золотых слитков  составила большую часть прибыли  от реализации данного вида банковского  продукта – 6741158,10 рублей или 73% от общей  суммы прибыли полученной от реализации слитков драгоценных металлов.

Следовательно, реализация золотых мерных слитков  является наиболее популярным вложением, и пользуется большим спросом, принося  прибыль банку.

В связи  с этим в 2007 году дополнительно было приобретено 2610 гр. золотых и серебряных слитков для удовлетворения потребностей клиентов.

Наименьшим  спросом в Рязанском регионе  пользуются слитки платины. Всего в  2007 г. было реализовано 2060 гр. данного драгоценного металла, а прибыли было получено в 16 раз больше, чем от реализации серебряных слитков.

Рис. 5. Реализация Рязанским ОСБ слитков драгоценных металлов и полученная прибыль

Из рисунка  отчетливо видна неоднозначность  показателей, т.е. разница между реализованными граммами слитков драгоценных металлов и прибыли, полученной Банком.

Данный  факт объясняется тем, что цена на драгоценные металлы существенно  различается и за одну и ту же сумму можно купить разное количество драгоценного металла.

 

2.3. Операции с обезличенными  металлическими счетами (ОМС)

 

Операции по обезличенным металлическим  счетам (ОМС), по которым предусмотрено    движение    физического    металла,    совершаются   внутренними структурными подразделениями  с обязательным выполнением следующих  требований:

1) техническая укрепленность хранилища;

2) свидетельство о постановке на специальный   учет   в   государственной инспекции пробирного надзора, выданного Банку;

При наличии в  Отделении документов  и  оборудования,  необходимых  для  совершения операций   с   физическим   металлом,   дополнительное   разрешение   на   совершение операций по ОМС не требуется [11].

При отсутствии технической укрепленности хранилища операции по ОМС совершаются без приема/выдачи физического металла при наличии соответствующего Постановления Правления Банка.

Операции   покупки-продажи   драгоценных   металлов   совершаются   по ценам  (котировкам),  устанавливаемым  на основе  анализа  соотношения  спроса  и  предложений  на  драгоценные  металлы  на 
вторичном рынке [10].

Курсы покупки и продажи на обезличенные драгоценные металлы устанавливаются  ежедневно ОВиНО Рязанского ОСБ, основываясь на курсах ЦБ РФ. Отчет об установленных курсах отправляется в ЦБ РФ и главное отделение Среднерусского Банка Сбербанка России для согласования, после чего установленные и утвержденные курсы драгоценных металлов рассылаются по всем ВСП, подчиненным Рязанскому ОСБ №8606.

 

Операции  с физическими лицами

 

Физическим  лицам обезличенные металлические  счета (ОМС) открываются:

• путём      внесения      на      счет      мерных   слитков      драгоценных   металлов, предоставляемых клиентом в физической форме;
• путём приобретения   клиентом у   Банка обезличенного   металла для последующего его внесения на счет;
• без внесения первоначального взноса.

В Сберегательной книжке приходные и расходные  операции по 
обезличенным металлическим счетам клиентов отражаются в граммах. Остаток по счету выводится в граммах.

Покупка у Банка драгоценных металлов с зачислением их на ОМС налогом  на добавленную стоимость (НДС) не облагается.

При списании металла с обезличенного металлического счета путем выдачи Клиенту физического  металла, поступившего ранее путем  внесения на указанный счет слитков, представленных Клиентом, объекта обложения НДС не возникает.

В случае снятия с обезличенного металлического счета физического металла, приобретенного ранее в обезличенной форме, у Банка возникает обязанность по уплате НДС в том налоговом периоде, в котором слитки изымаются клиентом. При этом для целей налогообложения принимается стоимость слитков по учетной цене Банка России, действующей на дату их изъятия из хранилища Банка.

Операции  по открытию и ведению обезличенных металлических счетов осуществляются не менее чем двумя сотрудниками — бухгалтерским работником и кассиром.

Приходно-расходные  операции по обезличенным металлическим  счетам осуществляются при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего  личность.

Открытие        обезличенного        металлического        счета        путем 
приобретения      физическим     лицом      обезличенного     драгоценного     металла оформляется в следующем порядке.

Бухгалтерский работник:

• убеждается в личности клиента по предъявленному документу;
• просит    сообщить    на    какую    сумму    клиент    предполагает    приобрести драгоценный металл и рассчитывает количество драгоценного металла на основании действующей котировки продажи металла в обезличенном виде;
• предлагает   клиенту      заполнить   и   подписать   два   экземпляра   Договора обезличенного   металлического   счета  для   физических   лиц   (Приложение  14);
• проверяет правильность заполнения Договоров клиентом;
• оформляет мемориальные ордера ф. №203 на стоимость приобретаемого клиентом обезличенного драгоценного металла по учетной цене ЦБ РФ, действующей в день совершения операции (Приложение 15), на сумму курсовой разницы (разница между ценой продажи и учетной ставкой на день совершения операции) (Приложение 16) и на сумму приобретаемого драгоценного металла по ставке Рязанского ОСБ на день совершения операции (Приложение 17);
• предлагает клиенту проставить свою подпись на мемориальных ордерах ф. № 203;
• оформляет приходный кассовый ордер ф. № 347  на сумму зачисляемого металла  на  счет с  указанием фамилии,   имени,   отчества  клиента,   общей  массы  приобретаемого  драгоценного металла, общей суммы вносимых денежных средств и предлагает клиенту расписаться в нем (Приложение 18);
• оформляет карточку лицевого счета ф. 1 (Приложение 19) (отражает приход металла и способ зачисления),   предлагает клиенту   проставить образец подписи и помещает карточку лицевого счета в картотеку лицевых счетов по вкладам;

- оформляет в установленном порядке сберегательную книжку, отражая в ней приходную операцию в граммах (Приложение 20);

- выдает клиенту    номерной жетон, номер которого записывает в ордерах и внутренним порядком передает документы кассиру.

Кассовый  работник:

• приглашает клиента по номеру жетона;
• убеждается в личности клиента по предъявленному документу;
• принимает от клиента наличные денежные средства и проверяет соответствие полученной денежной суммы записям в ордерах;
• проверяет     правильность     расчета    количества     драгоценного     металла, приобретаемого клиентом, соответствие записей в ордере ф. № 347, сберегательной книжке и Договоре обезличенного металлического счета;

- проставляет  подпись в мемориальных ордерах  ф. № 203, и приходном ордере  ф. № 347 и в сберегательной  книжке (Приложения 15-20);

- выдает клиенту сберегательную книжку и один экземпляр Договора.

Возможна, так же, операция пополнения ОМС  путем внесения на счет обезличенного  драгоценного металла. Для этого  производятся действия аналогичные  открытию обезличенного металлического счета. В этом случае с клиента  взимается сумма денежных средств, на которую он желает пополнить ОМС  и, переводится, по курсу на день совершения операции, в определенное количество обезличенного метала. Отражается операция пополнения счета в Сберегательной книжке.

Операция снятия обезличенного  драгоценного металла со счета производится порядком аналогичным пополнению обезличенного  металлического счета с точностью  до наоборот. Списание осуществляется по предъявлению клиентом, владельцем счета или его доверенным лицом, документа удостоверяющего личность и сберегательной книжки, в которой открыт металлический счет. Пробивается расходный ордер ф. № 348 на списание определенного количества грамм драгоценного металла, мемориальные ордера на списание металла по курсу ЦБ РФ, по курсу СБ РФ и на курсовую разницу между ЦБ РФ И СБ РФ. Делаются отметки в сберегательной книжке. Клиенту выдается сумма в рублях, рассчитанная  по  цене  покупки обезличенного металла, установленной на день совершения операции [10].

В Рязанском ОСБ №8606 возможно пополнение обезличенного металлического счета путем внесения физического металла, предоставляемого клиентом. Операция осуществляется в следующем порядке:

Бухгалтерский работник:

- убеждается  в личности клиента по предъявленному  документу;

- просит  клиента предъявить сберегательную  книжку и сертификаты (паспорта) завода-изготовителя на мерные  слитки;

- устанавливает     отсутствие внешних повреждений   на  сертификатах завода-изготовителя;

- оформляет  приходный ордер ф. №347, где  указываются фамилия, имя, отчество, масса вносимого металла; номер  ОМС);

- предлагает  клиенту проверить правильность  заполнения ордера ф. № 347 и  соответствие данных, указанных  в ордере и поставить подпись;

- отражает  приходную операцию в сберегательной  книжке;

- заполняет    Список    мерных  слитков,    принимаемых    на    обезличенный  металлический счет (Приложение 21);

- оформляет  квитанцию ф. № 31 (Приложение 7) и ордер ф. №347 на сумму   денежных средств, вносимую клиентом, и предлагает клиенту расписаться  в них;

- выдает  клиенту номерной жетон и внутренним  порядком передает документы  кассиру;

Кассовый  работник:

- приглашает  клиента  по  номеру  жетона  и  убеждается  в  его   личности  по предъявленному документу;

- получает  от клиента вносимые на ОМС  слитки;

- контролирует  соответствие сведений клиента,  указанных в ордере ф. №  347, с данными сертификатов на  мерные слитки;

- сверяет  идентификационные номера мерных  слитков с номерами,  указанными  в сертификатах, проверяет параметры  (габариты и вес), маркировку мерных  слитков и устанавливает их  соответствие государственному  стандарту РФ;

- проводит  визуальный осмотр, взвешивание  мерных слитков в присутствии  клиента проверяет качество драгоценного  металла при помощи специальных  приборов;

- в   случае   соответствия   всех   параметров  мерных   слитков     установленным требованиям расписывается  в ордере ф. № 347, сберегательной  книжке и квитанции ф.№31;

- расписывается   в    Списке   мерных   слитков,   принятых   на   обезличенный металлический счет, и возвращает его бухгалтерскому  работнику;

- выдает  клиенту сберегательную книжку  и квитанцию ф. № 31.

Выдача  физического металла с обезличенного  металлического счета физического  лица производится на основании заявки, предоставляемой клиентом за один день до совершения операции, при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность, и сберегательной книжки по обезличенному металлическому счету.