Учет кассовых операций на примере ООО "Обновочка"

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..	5
1 Теоретические аспекты ведения  бухгалтерского учета кассовых  операций и нормативно-правовое  регулирование бухгалтерского учета  кассовых операций ……………………………………………………………..	8
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций……...	8
1.2 Особенности осуществления кассовых операций в РФ………………	13
1.3 Порядок ведения бухгалтерского  учета кассовых операций……………	23
2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ОБНОВОЧКА»……………………………………………………………….	34
2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………	34
2.2Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ОБНОВОЧКА»……………………………………………………………….	45
2.3 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций…………….	52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….	61
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………	64
ПРИЛОЖЕНИЯ:………………………………………………………………
а) Приходный кассовый ордер ……………………………….......................67 б) Расходный кассовый ордер……………………………………………..68 в)Расходный кассовый ордер………………………………………………..69 г) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров……70 д) Кассовая книга……………………………………………………………72 е) Книга принятых и выданных кассиром денежных средств……………76

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Кассовые операции как  разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. Они достаточно однообразны; методы и процедуры их проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций, но аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

• денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов;
• денежные операции носят массовый и распространенный характер;
• подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Информационной базой проведенного в данной дипломной работе исследования послужили труды отечественных  и зарубежных ученых и специалистов по экономическим и бухгалтерским  аспектам управленческой деятельности предприятия.

Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее - Постановление № 88), для документирования кассовых операций которым были введены следующие формы: № КО-1 «Приходный кассовый ордер»; № КО-2 «Расходный кассовый ордер»; № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; № КО-4 «Кассовая книга»; № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Объектом исследования является компания ООО «ОБНОВОЧКА». Компания занимается розничной торговлей  одежды.

Предметом исследования является бухгалтерский  учет кассовых операций.

Цель работы - на основании проведенного учета по кассовым операциям внести предложения по улучшению ведения бухгалтерского учета по кассе во избежание ошибок при учете кассовых операций.

Для достижения поставленных целей  необходимо выполнить следующие  задачи:

• изучить нормативно-правовые акты и внутрихозяйственные регламенты;
• рассмотреть ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
• изучить теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций;
• охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций;
• сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия;
• сделать выводы.

 

1 Теоретические  аспекты ведения бухгалтерского  учета кассовых операций и  нормативно-правовое регулирование  бухгалтерского учета кассовых  операций

 

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

 

Согласно положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 № 1201-У) устанавливаются следующие основные и обязательные для выполнения правила кассового учета на предприятиях:

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы хранят свободные  денежные средства в учреждениях  банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно  в кассы учреждений банков или  через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.

Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. № 31 и Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. № 56.

Порядок и сроки  сдачи наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут  устанавливаться следующие сроки  сдачи предприятиями наличных денежных средств:

• для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
• для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;
• для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в  учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

В кассах предприятий  могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса  и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка  кассы с учетом этих структурных  подразделений. Лимит остатка кассы  структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в  кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка  кассы определяется исходя из объемов  налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г. Утвержден Советом РФ 20 марта 1996 г. и Президентом РФ 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Устанавливает правила ведения бухгалтерского учета.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Принят Государственной Думой 13 июля 2001г. Утвержден Советом РФ 20 июля 2001 г. и Президентом РФ 7 августа 2001г. № 119-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Устанавливает правила аудиторской деятельности.
3. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г. Устанавливает порядок ведения кассовых операции.
4. Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» ред. от 30 декабря 2001 г.  Устанавливает порядок применения контрольно-кассовых машин.
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность» утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г. Устанавливает порядок составления отчетности.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995г. Устанавливает порядок проведения инвентаризации.
7. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г. Устанавливает порядок регистрации кассовых машин.
8. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152от 5 мая 1994 г. Устанавливает порядок применения ККМ.
9. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993г. Устанавливает правила эксплуатации ККМ.
10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. № 1050-у. Устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами.
11. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998г. ред. От 3 мая 2000г. Устанавливает правила заполнения первичных документов.
12. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г. Устанавливает правила заполнения первичных документов.