Учет кассовых операций на примере ООО "Обновочка"

 

Из данных представленной таблицы видно, что в кассе обследованного предприятия осуществлялись разнообразные операции, включая как выдачу, так и прием наличных денег. Была осуществлена ревизия, в результате которой была выявлена недостача денежных средств. Поскольку сумма недостачи составляет всего 3 руб., можно предположить, что эта недостача образовалась в результате не хищения, а небрежности кассира при обращении с вверенными ему денежными средствами.

Проведем анализ отчета о движении денежных средств и выявление погрешностей в ее составлении в компании ООО «ОБНОВОЧКА».

Согласно приказу Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н (в редакции от 31.12.2004 г. № 135н) в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Минюста РФ от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК), для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений), необходимо включать в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет о движении денежных средств  должен составляться исходя из сальдо и оборотов по счетам учета этих активов - дебету и кредиту счетов 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами, отражающими источники поступления средств или направления их расходования.

Когда задействованы дебеты счетов 50, 51, 55, отражаются средства, полученные от покупателей и заказчиков (в т.ч. при погашении ими дебиторской задолженности), из бюджета (в виде субсидий или кредитов), за счет страховых возмещений утраченных ценностей, прочих поступлений.

 Во втором случае, когда задействован  кредит счетов 50, 51 и 55, отражаются средства, израсходованные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, выплату процентов, расчеты по налогам и сборам, на командировочные и прочие расходы.

Поступление и расходование денежных средств должны распределяться между тремя видами деятельности: текущей (т.е. основной), связанной с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг); инвестиционной, связанной с продажей объектов, основных средств и их приобретением; финансовой, связанной с поступлениями от кредитов и займов и их погашением. При этом требуется отдельно показать поступление и расходование денежных средств в наличной форме, а также при использовании векселей.

На основе проведенного анализа ООО «ОБНОВОЧКА» предлагаются следующие пути совершенствования учета кассовых операций.

Во-первых, целесообразно  автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия. Для  этого необходимо заключить с  банком зарплатный договор, в рамках которого заработная плата работников предприятия будет перечисляться  на пластиковые карты. Это позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования  платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, бухгалтерский учет,  исключить затраты на инкассацию.

Во-вторых, предлагается введение корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели. Например, ввести корпоративные карты для расчетов за горюче-смазочные материалы  водителями предприятия.  Учет покупок топлива по кассовым чекам АЗС – это сложный и очень трудоемкий процесс. Основная причина – бухгалтерское оформление только одной командировки – это десяток документов: выдача водителям наличных средств, выписка расходных ордеров, оформление и хранение других отчетных документов. Кроме того, излишняя нагрузка, связанная с учетом первичной документации, не всегда позволяет уделять достаточно времени анализу эффективности использования автомобиля или коммерческой выгоды от конкретной перевозки. Также необходимо заказывать наличные средства на ГСМ и платить комиссионные банку. Корпоративные карты облегчат ведение расчетов на территории России, упростят процедуру контроля над расходом денежных средств.

Также непосредственно  для торговой фирмы ООО «ОБНОВОЧКА» рекомендуется усовершенствовать автоматизированную бухгалтерскую программу.

Решение для  комплексной автоматизации предприятия  розничной торговли. Система управления и учета поможет ООО «ОБНОВОЧКА» организовать четкий документооборот, наладить учет товаров, штрихкодирование, контроль закупок и расчетов с поставщиками, анализ продаж, реализовать координацию деятельности торговых подразделений, что в итоге позволит оптимизировать управление предприятием торговли и, как результат, обеспечит увеличение оборота и сокращение затрат.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Результат проведенного в рамках выпускной  дипломной работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие  выводы:

Касса в организациях не просто место  для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Для ведения операций обращения  с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает  должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Деньги в кассе разрешается  хранить только в установленных  банком пределах лимита. Лимит устанавливается  с учетом особенностей хозяйственной  деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Выдача наличных денег  из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные нормативные документы.

Ответственность за соблюдение порядка  ведения кассовых операций возлагается  на руководителей организаций, главных  бухгалтеров и кассиров.

Для исследуемой организации ООО «ОБНОВОЧКА» предметом деятельности является розничная торговля одеждой. Организация ведет свою хозяйственную деятельность с прибылью.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО «ОБНОВОЧКА» образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО «ОБНОВОЧКА» представила в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Все хозяйственные операции, связанные  с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «ОБНОВОЧКА», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы в ООО «ОБНОВОЧКА» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в ООО «ОБНОВОЧКА» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Не реже одного раза в месяц в  организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы  с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют  актом. Акт является письменным аудиторским  доказательством.

Соблюдение кассовой дисциплины в  ООО «ОБНОВОЧКА» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского  законодательства.

Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения  ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н).
2. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/98 «Учётная политика организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2000. - 160 с.
3. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2002. - 160 с.
4. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2008. - 160 с.
5. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2008. - 160 с.
6. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» // Экономика и жизнь. - 2009. - № 30. - С.5-6.
7. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» // Аудит. - 2009. - № 6. - С.5-8.
8. Алборов, Р.А. Основы аудита/ Р.А.Алборов, Л.И.Хоружий, С.М.Концевая – М: Изд-во «Дело и сервис»,2008.
9. Андреев, В.А. Внутренний аудит /В.А.Андреев М: Финансы и статистика – 2008-462с.
10. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М., 2006. – 168с.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 215 с.
12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2008.
13. Бычкова, С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика /С.М.Бычкова – СПб.: Издательство «Лань» - 2006-320с.
14. Бычкова, С.М., Аудит кассовых операций //ж. Аудиторские ведомости / С.М.Бычкова, Т.Ю.Фомина – 2009г.-№6-с.26-34.
15. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Издательский дом «Герда», 2007. - 288 с.
16. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009.
17. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. – «Бератор», 2005.
18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту / И.Е. Глушков. - Новосибирск: ЭКОР, 2009. - 754 с.
19. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2008. – 216 с.
20. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 2008, №10.
21. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники//Право и экономика – 2007, № 9.
22. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
23. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2007.
24. Елгина Е.Б. Первичные документы – «Статус-Кво 97», 2008.
25. Захарьин  В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2008 - 224 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 584 с.
27. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет. - М., 2008.-432с.
28. Лисович Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях АПК: Учебное пособие / Г.М. Лисович, И.Ю. Ткаченко. - М.: Контур, 2008. - 224 с.
29. Мерзликина, Е.М. Аудит / Е.М.Мерзликина, Ю.П.Никольская – учебник – 3-изд, перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2006-368с.
30. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учёт. - 2007. - № 5. -С.68-74.
31. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов /В.И.Подольский, Л.А.Савин, Л.В.Сотникова и др. под ред. профессора В.И.Подольского – 3-е изд. перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит – 2010 – 583с.
32. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С.М. Пястолов. - М.: Мастерство, 2008. - 336 с.
33. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2008. - 687 с.
34. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2008. - 704 с.
35. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие- М.: ИНФРА- М-2008-312с.
36. Табалина, С.А. / Аудит денежных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации/С.А.Табалина-2008-№5-стр.60-65.
37. Управленческий учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 512 с.
38. Фомичев Л.П. Комментарии к положению по бухгалтерскому учету. М., 2008.- 180с.
39. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС 2008.
40. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 176 с.