Учет и анализ кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Брянский государственный университет

имени академика И.Г. Петровского

Институт экономики и права

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и налогообложения

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине

«Бухгалтерский учет и анализ»

на тему: «Учет и анализ кассовых операций» 
 

 
 

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Брянск 2014 г.

 

 

 

 

 

Содержание:

Введение..................................................................................................................3
1. Теоретические и правовые основы  учета и анализа кассовых операций
1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета и анализа кассовых операций…………………………………………………………………………..6
1.2 Теоретические аспекты  учета кассовых операций………………………..11
1.3 Методика аудита кассовых  операций……………………………………….15
2. Состояние учетно-аналитической  системы в ООО «АгроГруп»
2.1. Экономическая характеристика  предприятия……………………………22
2.2. Организация бухгалтерского  учета и анализа на предприятии………...26
3. Состояние учета и анализ кассовых операций в  ООО «АгроГруп»
3.1 Методика учета кассовых  операций на предприятии……………………31
3.2 Анализ кассовых операций  предприятия…………………………………39
Заключение……………………………………………………………………...43
Список литературы……………………………………………………………..45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения  производственных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств  и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями  н6осят ограниченный характер  и строго регламентированный. Денежные средства на предприятиях могут находится в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а так же использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет  и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявления недостатков в организации учета и контроля денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-изучить  принципы  организации учета денежных  средств и безналичных расчетов;

-проанализировать  нормативное регулирование  безналичных  и наличных видов расчетов;

-изучить  правила организации кассы на  предприятии;

-рассмотреть  основные виды документов, являющихся  основанием для совершения кассовых  операций;

-изучить  порядок учета движения денежных  средств в бухгалтерии предприятия.

Решение поставленных задач исследования  определило структуру данной работы.

Предметом исследования курсовой работы являются особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

Объект исследования – показатели движения денежных средств ООО «АгроГруп».

Информационной базой проведенного в данной курсовой работе исследования послужили:

-законы  РФ;

-нормативно-правовые  акты;

-специализированные  учебные пособия

- документация  ООО «АгроГруп» по учету кассовых  операций: ордера по приходу и  расходу наличных денежных средств, авансовые отчеты, ведомости по выплатам заработной платы. Методологическую основу исследования составили системный подход, приемы логического, экономико-статистического анализа, экспертных оценок количественных и качественных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические и правовые основы учета и анализа кассовых операций.
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета и анализа кассовых операций.

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. 
      В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей схемы:

1-й уровень:

Законодательные акты, указы президента РФ и постановления Правительства, регулирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведение аудита в организации;

2-й уровень:

Стандарты ( положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3-й уровень:

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

4-й уровень:

     Рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия (учетная  политика организации, рабочий план  счетов, график документооборота  и т.п.).

 Законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, прямо  или косвенно регламентируют  организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.  
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.  
Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:  
1.     «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ»1.  
2.    Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям»2. 

Так же существуют нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств в РФ и далее приведена их краткая характеристика:

- Гражданский кодекс Российской Федерации3: определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характер;

- Налоговый  кодекс Российской Федерации4: определяет налогообложение операций по движению денежных средств;

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ 5: определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности;

- Федеральный  закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле»6 : определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами;

- Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации» № 2008 N 106н 7 :устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств;

- Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, выраженных  в иностранной валюте»8: устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте;

- Положение  по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации»9: устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности;

- Положение  по бухгалтерскому учету 9/9910 : определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности;

- Положение по бухгалтерскому учету 10/9911: определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности;

- Методические  указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 4912: порядок проверки фактического наличия денежных средств;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению № 94н13 : содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств, систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств;

- О формах  бухгалтерской отчетности организаций № 67н14: содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- Рабочие  документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.): определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации. 
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:  
1.     В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).  
2.     В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/1515).  
 Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.  

 

 

 

1.2 Теоретические аспекты учета кассовых операций.

 

Правила организации кассовых операций на преприятиях закреплены в «Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации». Они выполняются с помощью унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены в бухгалтерии четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны с использованием средств техники (пишущей, вычислительной и др.).      Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления денег в кассу как при ручной обработке, так и при автоматизированной и выписывается в 1 экземпляре. О приеме денег вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями гл. бухгалтера или уполномоченного им на то лица или кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

При осуществлении торговых операций или оказании услуг населению денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью. В этом случае на квитанции должен быть оттиск кассового аппарата. Наличные деньги из касс предприятий выдаются по расходным кассовым ордерам или др. надлежаще оформленным документам (платежным, расчетно-платежным), ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Допускается обработка расходных кассовых ордеров или других  надлежаще оформленных документов автоматизированным способом. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, гл. бухгалтером организации или уполномоченными ими на то лицами. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах или других  надлежаще оформленных документах не обязательна. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить: наличие на документах подписи гл. бухгалтера и ее подлинность, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе: