Учет и анализ кассовых операций

192     Фадееву Ю.А.       71                                       245000-00

  Итого за день                  400000-00                 400000-00

Остаток на конец дня 00-00

Кассир Бакулина В.А.

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и шести расходных.

Бухгалтер Рыжкова Н.Ю.

     На  предприятии в сроки, установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассиров производится  внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом  денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности  в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для  производства ревизии кассы приказом  руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТ

Ревизии наличных денежных средств

"    " _______________ 2000 г.

находящихся _____________________________________

РАСПИСКА

К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. (Материально-ответственное лицо)

________________________________________________________Должность Подпись Фамилия

На основании приказа (распоряжения) от "___" __________ _____ г. N __________ произведена ревизия денежных средств по состоянию на " ___ " _____________ _____ г.

При ревизии установлено следующее:

1) наличных  денег ____________________________ руб. _________ коп.

2) почтовых  марок ____________________________ руб. _________ коп.

3) ценных  бумаг ______________________________ руб. _________ коп.

4) __________________________________________ руб. _________ коп.

Итого фактическое наличие _________________________________

  _________________________________________________________

прописью

По учетным данным ______________________________ руб. _____________ коп.

Результаты ревизии:

излишек ___________________ недостача __________________

Последние номера кассовых ордеров:

приходного N ______________ расходного N ________________

Председатель комиссии:__________________________

Должность Подпись Фамилия

Члены комиссии____________________________

Должность Подпись Фамилия

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально-ответственное лицо "____" _______________ ______ г.

Объяснение причин излишков или недостач _________________________________________________

Материально-ответственное лицо

Решение руководителя предприятия:

______________________________________________________________

подпись

"___ " ______________ _______ г.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94г. №1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" с организаций взимается штраф:

в 2-кратном размере произведенного платежа - за превышение предельного лимита расчетов наличными денежными средствами с другими организациями;

в 3-кратном размере неоприходованной суммы - за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности - за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов. На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

 Если  организации в силу специфики  своей деятельности или особенностей  местонахождения не имеют возможности  применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой  отчетности при расчетах с  населением могут использоваться  формы бланков документов, утвержденные  Минфином России.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ кассовых операций предприятия .

 

      Учет кассовых операций ведется  на счете "Касса", который в  соответствии с Рабочим планом  счетов  предприятия имеет номер 50. Счет 50 "Касса" является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим  образом:

Счет 50   

Дебет (Дт)  Кредит (Кт)

1. Сальдо - остаток денег на начало дня    

2. Поступление  денег в кассу    3. Выдача денег из кассы

4. Сальдо - остаток на конец дня (1+2-3)  

   При ведении бухгалтерского учета  используется метод, именуемый двойной  записью: сумма хозяйственной операции  записывается дважды - в дебет  одного счета и в кредит  другого счета (счета-корреспондента).

 Отражение  хозяйственной операции на счетах  бухгалтерского учета называется  бухгалтерской проводкой. Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами на предприятии:

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов

Дебет           Кредит

1.Поступила  арендная плата  Приходный кассовый ордер 50 91

2.Получена  выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги Приходный кассовый ордер 50 62, 76

3.Выручка  за реализованные основные средства  и иное имущество Приходный кассовый ордер 50 76

4.Получены  наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в  банке Приходный кассовый ордер 50 51, 52, 55

5.Возвращен  выданный аванс Приходный кассовый ордер 50 62

6.Получен  аванс от заказчика Приходный кассовый ордер 50 62

7. Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств Приходный кассовый ордер 50 71

8.Погашена  наличными задолженность по товарам  в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям.Приходный кассовый ордер 50 73

9.Внесен  наличными вклад в уставный  фонд предприятия Приходный кассовый ордер 50 75

10.Погашена  наличными дебиторская задолженность Приходный кассовый ордер 50 76

11.Получены наличными штраф, пеня Приходный кассовый ордер 50 91

12.Списана  положительная курсовая разница Расчет 50 91

13.Возврат  в кассу излишне выплаченных  сумм заработной платы Приходный кассовый ордер 50 70

14.Поступление  наличных денег от филиалов  и подразделений организации Приходный кассовый ордер 50 79

15.Оплачены  долгосрочные ценные бумаги, внесены  вклады, даны займы Расходный кассовый ордер 58 50

16.Оплачены  счета по услугам, сторонних организаций Расходный кассовый ордер 76, 60  50

17.Оплачены  из кассы расходы, осуществленные  за счет средств целевого назначения Расходный кассовый ордер

Счета поставщиков 86 50

18.Оплачены  предприятием приобретенные товары Расходный кассовый ордер Счета поставщиков 60 50

19.Сданы  денежные средства на счета  в банке Расходный кассовый ордер

Счета поставщиков 51, 52  50

20.Выданы  единовременные пособия Расходный  кассовый ордер 69 50

21.Выдана  заработная плата Расчетно-платежные ведомости 70 50

22.Выдано  под отчет Расходный кассовый ордер 71 50

23.Выдано  наличными прочим кредиторам Расходный кассовый ордер 76 50

24. Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира Акт инвентаризации 94   50 ;70  94

25. Списана отрицательная курсовая разница Расчет 91 50

25. Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) Приходный кассовый ордер 50 50, 51, 52, 71, 76

 Номера  счетов в таблице приведены  в соответствии с Планом счетов  бухгалтерского учета, утвержденном  Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

  Регистром  бухгалтерского учета, в котором  отражают кассовые операции, является  журнал-ордер №1. Он используется  для ведения кредитовых оборотов  счета №50. В ведомости 1-а ведутся  дебетовые обороты счета 50. Основанием  для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными  к нему первичными документами. При небольшом объеме операций  допускается использовать отчет  кассира за три пять дней, но  в любом случае отчет кассира  занимает в журнале-ордере одну  строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

     По окончании месяца путём  сопоставления итогов оборотов  по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных  денег на начало следующего  месяца. Его сверяют с остатком  в кассовой книге.  В приказе  по ООО «АгроГруп» « Об учётной политике предприятия на 2014год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в год. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

 

 

                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

       От правильной организации бухгалтерского  учета  зависит достоверность  данных бухгалтерской отчетности, на основании которых проводится  анализ финансового состояния  предприятия. Показатели финансового  состояния отражают наличие, размещение  и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое  состояние в значительной степени  определяет конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы  экономические интересы самого  предприятия и его партнеров  по финансовым и другим отношениям.

  Финансовое  состояние предприятия формируется  в процессе его взаимоотношений  с поставщиками, покупателями,  налоговыми  органами, банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния  предприятия зависят его экономические  перспективы.

   Настоящая курсовая работа ставила  перед собой цель знакомства  с организацией бухгалтерского  учета, Учет и анализ кассовых  операций ООО «АгроГруп».

      Кассовые операции занимают одно  из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах  возникает постоянно и связана  с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные  и хозяйственные расходы, оплатой  услуг наличными и т.п. В то  же время в кассу ежедневно  могут поступать платежи наличными  за услуги, в погашение долга  работниками, поступления с расчетного  счета или от заказчиков и  др.В данной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, поступления и выбытия денежных документов.

 Также  главе приводится анализ показателей  финансовой устойчивости и величины  денежных средств. Анализ показал, что ООО «АгроГруп» испытывает дефицит денежных средств. Предприятию стоит пересмотреть управление денежными средствами.

    Для данного предприятия характерно  большое движение денежных средств  через кассу, но следует отметить, что нарушений в ведении кассовых  операций замечено не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Список  использованной литературы

1. «Гражданский Кодекс Российской Федерации» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)