Учет и анализ кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     2.2. Организация бухгалтерского учета  и анализа на предприятии.

 

   Производство продукции в ООО «АгроГруп» организовано по отраслевому  принципу. Здесь организовано: растениеводства, животноводства, механизации и, сырное производство  (переработка из собственного сырья). Изучаемое  хозяйство на протяжении нескольких лет специализируется в отрасли животноводства и растениеводства. В структуре выручки эта отрасль занимает наибольший удельный вес более 80%, находится на системе налогообложения ЕСХН. Приоритет отдается отраслям, где наиболее эффективно используется земля, труд и средства производства. Специализация производства – это форма общественного разделения труда, связанная с техническим прогрессом производства. Структура выручки от продаж включает в себя выручку от реализации продукции двух отраслей: растениеводства и животноводства.

Основные показатели деятельности ООО «АгроГруп» за 2010-2011 гг. представлены в Таблице 1.1.

 

Технико-экономические показатели ООО «АгроГруп»           Таблица 1.1

№	Наименование показателя	Ед.  измерения	2010	2011	Темп роста, 2011/2010, %
1.	Объем производства
1.1	Пшеница яровая	цн	1464	2100	143,4
1.2	Пшеница озимая	цн	3888	7543	194,0
1.3	Озимая рожь	цн	3856	332	8,6
1.4	Тритикале	цн	2607	12330	473,0
1.5	Гречиха	цн	1985	9121	459,5
1.6	Ячмень	цн	2284	4259	186,5
1.7	Овес	цн	1964	2688	136,9
1.8	Вика	цн	1141	2717	238,1
1.9	Кукуруза	цн		7038
1.10	Горчица	цн	999	2971	297,4
1.11	Лен-кудряш	цн		772
1.12	Сено	цн	11990	11548	96,3
1.13	Солома	цн	2000	500	25,0
1.14	Силос	цн	13020	75595	580,6
1.15	Молоко	цн	13986	12184	87,1
1.16	Сыр рассольный, фермерский	цн	1017	507	49,9
1.17	Мясо КРС, в живом весе	цн	1072	1722	160,6
1.18	Мясо свиней, в живом весе	цн	4		0,0
2.	Объем реализации, всего	тыс. руб.	53265,4	88742,3	166,6
2.1	Пшеница яровая	тыс. руб.	441,5	3149,1	713,3
2.2	Пшеница озимая	тыс. руб.	1169,3	1558,9	133,3
2.3	Озимая рожь	тыс. руб.	3039,9	146,3	4,8
2.4	Тритикале	тыс. руб.	993,9	6637,7	667,8
2.5	Гречиха	тыс. руб.	3850,6	10966,5	284,8
2.6.	Ячмень	тыс. руб.	1891,2	1789,4	94,6
2.7	Овес	тыс. руб.	504,0	573,3	113,8
2.8	Вика	тыс. руб.		1296,9
2.9	Горчица	тыс. руб.	75,1	5712,2	7606,1
2.10	Лен-кудряш	тыс. руб.		2000,0
2.11	Сено	тыс. руб.	134,1	585	436,2
2.12	Солома	тыс. руб.		1,0
2.13	Силос	тыс. руб.		2250,0
2.14	Молоко	тыс. руб.	3724,6	8627,1	231,6
2.15	Сыр расольный фермерский	тыс. руб.	16320	8747,9	53,6
2.16	Мясо КРС, в живом весе	тыс. руб.	14013,2	19374,2	138,3
2.17	Мясо свиней, в живом весе	тыс. руб.	1058,2
3.	Чистая прибыль	тыс. руб.	784	28128	3587,8
4.	Чистая рентабельность	%	1,47	31,7	2156,5
5.	Среднесписочная численность	чел.	103	115	111,7
6.	Средняя заработная плата	руб.	6553	7287	111,2

    Показатели, характеризующие  финансовую устойчивость ООО«АгроГруп», позволяют сделать вывод о том, что на конец 2013 года, у предприятия возросли обязательства, возросла финансовая зависимость от других предприятий , а также снизился коэффициент финансовой автономии.

   Под организацией  бухгалтерского учета понимают  систему условий и элементов (слагаемых) построение учетного процесса  с целью получения достоверной  и своевременной информации о  хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бух.учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бух.учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности. Предприятие применяет программу 1-С и отчетность сдает через каналы СБИС+.

   Бухгалтерский учет  в организации осуществляется  бухгалтерией, являющейся его самостоятельным  структурным подразделением (службой),  возглавляемым главным бухгалтером. Все формы первичных учетных  документов, как типовых, так и  разработанных самостоятельно, составляют  с соблюдением требований, предусмотренных  Положением о бух.учете и отчетности. Основой организации первичного учета в организации является утвержденный главным бухгалтером график документооборота, то есть прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. В плане инвентаризации определяют порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций. В плане отчетности указывают: перечень отчетных форм, отчетный период, за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, а также фамилии должностных лиц, получающих отчеты, способ представления отчетов (почтой, телеграфом и др.) и фамилии работников, отвечающих за составление отчетности, с точным указанием выполняемых работ. План отчетности состоит из двух частей: в первой части содержаться необходимые сведения по отчетности, представляемой внешним пользователем, во второй – по отчетности, получаемой от отдельных подразделений предприятия.

      Организация  представляет годовую бухгалтерскую  отчетность не позднее 90 дней  следующего за отчетным года(в ИФНС), а квартальную бухгалтерскую отчетность – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода(в Управление сельского хозяйства районна). Годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с отчетностью и получать ее копии.

  Ответственность за  организацию бух.учета несет руководитель предприятия. Руководитель обязан создать условия для правильного ведения бух.учет , обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, учреждения, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений. Однако это не означает, что главный бухгалтер не несет ответственности за организацию бух.учета. Руководителем предприятия утверждена должностная инструкция, в которой определены обязанности главного бухгалтера и главный бухгалтер письменно согласился выполнять эти обязанности, то ответственность за организацию бух.учета он несет наравне с руководителем предприятия.Кроме того, главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах БУ всех осуществляемых хозяйственных операций . Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также выполнения расчетных,  кредитных и иных аналогичных обязательств .

 

      

 

 

3.Состояние  учета и анализа кассовых операций  в ООО «АгроГруп»

1. Методика учета кассовых операций на предприятии.

 

    Порядок хранения и расходования  денежных средств в кассе регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (далее по тексту - Порядок ведения кассовых операций). Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие  имеет кассу. Помещение кассы  специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с "Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий" (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации).

       Кассовые операции выполняет  отдельный работник предприятия  — бухгалтер-кассир, с которым  заключен договор о полной  материальной ответственности. Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной  ответственности рабочих и служащих  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых  им ценностей и за ущерб, причиненный  предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами. На данном Предприятии остатков в кассе нет. Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы  хранятся только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

             Кассовые операции проводятся  в следующем порядке: оформление первичных документов по приходу и расходу; регистрация первичных документов в журнале регистрации; записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом.  Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера - руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

            Приходные кассовые ордера и  квитанции к ним, расходные кассовые  ордера и заменяющие их документы  заполнены четко и ясно чернилами  или шариковыми ручками или  выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих  документах не допускались. Прием  и выдача денег по кассовым  ордерам  производится только  в день их составления. Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится  кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного  кассового ордера на каждого  получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная  надпись о выдаче денег за  подписями руководителя и главного  бухгалтера предприятия или лиц  на это уполномоченных. В аналогичном порядке  оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

 Разовые  выдачи денег на оплату труда  отдельным лицам производятся  по расходным кассовым ордерам.

 

 Приходные  и расходные кассовые ордера  до передачи в кассу регистрируются  бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов. Расходные кассовые  ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на  оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

  Все  поступления и выдачи наличных  денег предприятия учитывают  в кассовой книге.  Предприятие  ведет только одну кассовую  книгу, которая  пронумерована, прошнурована  и опечатана  мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся  в 2-х экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов  являются отрывными и служат  отчетом кассира. Первые экземпляры  листов остаются в кассовой  книге. Первые и вторые экземпляры  листов нумеруются одинаковыми  номерами. Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера предприятия  или лица, его заменяющего. Записи  в кассовую книгу производятся  кассиром сразу же после получения  или выдачи денег по каждому  ордеру или другому заменяющему  его документу. Ежедневно в конце  рабочего дня, кассир подсчитывает  итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на  следующее число и передает  в бухгалтерию в качестве отчета  кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге  за день) с приходными и расходными  кассовыми документами под расписку  в кассовой книге.

      Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

 Выдача  денег из кассы, не подтвержденная  распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом  заменяющем его документе, в оправдание  остатка наличных денег в кассе  не принимается. Эта сумма считается  недостачей и взыскивается с  кассира. Наличные деньги, не подтвержденные  приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и  зачисляются в доход предприятия.

Кассовая книга (в рублях)(Приложение)

Касса за 07 августа 2014 г.  Лист 51

№ документа От кого получено или кому выдано Корреспондирующий счет Приход                                                        Расход

  Остаток на начало дня  00-00 

65 От банка по чеку   51     400000-00 

187 Васильченко В.М.   71                           73000-00

188    Рыжковой Н.Ю.     71                                         6517-00

189    Рыжкову И.Н.         71                                         3399-60

190    Охапкиной Л.Н.     71                                          2500-00

191    Тамбиеву З.А.        71                                        69583-00