Учет кассовых операций на примере ООО "Обновочка"

Внутренний контроль осуществляется дополнительно силами следующих структурных подразделений:

• управлением внутреннего аудита;
• службой безопасности;
• бухгалтерами – ревизорами бухгалтерской службы.

 На основании п.25 Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты.

Организация использует типовые формы бухгалтерской отчетности. Для расшифровки некоторых показателей в формы бухгалтерской отчетности могут быть введены дополнительные строки.

В целях обеспечения  сопоставимости отчетных данных может  производится корректировка данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ОБНОВОЧКА»

 

Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО «ОБНОВОЧКА» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО «ОБНОВОЧКА» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы») и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, связанные  с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «ОБНОВОЧКА», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном  экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для  которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «ОБНОВОЧКА» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В соответствии со статьей 9 Закона о  бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег в кассу  ООО «ОБНОВОЧКА» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы  оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) (прил. 8). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т.е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру кассир тщательно проверяет  правильность его оформления, наличие  и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы заполняют  четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до подачи в кассу регистрируют в  бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) (прил.9). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные  к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» — на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также  на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Расходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Поскольку в ООО «ОБНОВОЧКА» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

ООО «ОБНОВОЧКА» в течение одного рабочего дня (05.05.2011 г.):

• получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 250 000 руб. на выплату заработной платы в сумме 200 000 руб. и на хозяйственные нужды в сумме 5 000 руб.
• Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;
• из этой суммы 200 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за апрель 2011 г.) выдана заработная плата сотрудникам организации за 2 половину апреля 2011 года;
• одному из сотрудников (Серову Р.В.) выдана под отчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 3 500 руб. на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации  на начало дня составлял 450 руб. Лимит  остатка кассы для организации  установлен в сумме 3 000 руб.

Бухгалтерские проводки по совершенным  кассовым операциям отражаются в  журнале учета хозяйственных  операций следующим образом (табл. 6):

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций ООО «ОБНОВОЧКА» за апрель 2011 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Получены из банка  по чеку наличные деньги	50-1	51	250000
2.	Выдана зарплата работникам организации	70	50-1	200000
3.	Выдано под отчет  Серову на приобретение канцтоваров	71	50-1	3500

 

Не реже одного раза в месяц в  ООО «ОБНОВОЧКА» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В ООО «ОБНОВОЧКА» инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей оприходуются. Одновременно выясняются причины их возникновения.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

• ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
• ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;
• КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Соблюдение кассовой дисциплины в  ООО «ОБНОВОЧКА» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций, результатов  инвентаризации кассы в ООО «ОБНОВОЧКА» приведены в табл. 7

Таблица 7 - Корреспонденции счетов по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспондирующие счета		Документы, на основании  которых производятся бухгалтерские  записи
		дебет	кредит
1	Поступили в кассу  наличные деньги из соответствующих  счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы	50	51	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
2	Возвращены поставщикам  ранее полученные и неиспользованные платежи	50	60	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)
3	Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков	50	62	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
4	Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные  суммы	50	71	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
5	Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств	50	91	Акт инвентаризации наличных денежных средств
6	Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств	50	73	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
7	Сданы из кассы и зачислены  на расчетные и специальные счета  в банках денежные средства	51	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
8	Оплачена задолженность  поставщикам и подрядчикам наличными  денежными средствами, а также  выдан аванс	60	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
9	Выплачены из кассы суммы  заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п.	70	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость
10	Выданы под отчет  денежные средства	71	50	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
11	Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств	94	50	Акт инвентаризации наличных денежных средств