Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2013 в 09:19, курсовая работа
Целью написания дипломной работы является анализ бухгалтерского учета и проведение аудита кредитов и займов на примере ООО «Завод ЖБИ Строй».
Для выполнения вышеуказанной цели в работе были поставлены следующие задачи:
1) раскрыть теоретические и методические основы бухгалтерского учета кредитов и займов;
2) проанализировать бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Завод ЖБИ Строй»;
3) выполнить аудиторскую проверку бухгалтерского учета кредитов и займов в организации.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 7
1.1Правовое регулирование отношений по договорам кредитов и займов 7
1.2 Учет кредитов на инвестиционную деятельность и на пополнение оборотных средств 13
1.3 Учет процентов по кредитам и займам 18
1.4 Учет денежных займов в иностранной валюте 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ЗАВОД ЖБИ СТРОЙ» 32
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Завод ЖБИ Строй» 32
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Завод ЖБИ Строй» 37
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации 44
2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 48
2.3 Анализ учета кредитов и займов в организации 51
ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ЗАВОД ЖБИ СТРОЙ» 62
3.1 Цели, задачи и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов 62
3.2 Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств 67
3.3 Проверка бухгалтерского учета кредитов и займов в организации 74
3.4. Типичные ошибки в учете кредитных операций и займов 86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 100
ПРИЛОЖЕНИЯ 103
Дебет 08 или 91 Кредит 76
- отражены проценты по
В отчетности проценты следует включить в состав строки «Краткосрочная кредиторская задолженность» разд. V бухгалтерского баланса.
Актуальность и необходимость
рассмотрения данной темы обоснована
тем, в настоящее время у
Сегодня хозяйствующим субъектам предоставлена полная юридическая и предпринимательская самостоятельность, требует адекватного развития рыночных механизмов и методов управления, обуславливает необходимость формирования достоверной, прозрачной и информативной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Она должна дать возможность любому субъекту хозяйствования использовать формируемую в среде бухгалтерского учета систему показателей для привлечения клиентов и доказательства своей надежности как потенциального партнера. В этих условиях от руководителей и лиц, принимающих управленческие решения, требуется умение «читать» отчетность, что позволяет сделать правильный прогноз успешности партнерства, своевременно оценив имущественное и финансовое положение партнера.
Анализ финансового состояния (в т.ч. тенденций его изменения) организации по данным бухгалтерского баланса необходим пользователям анализа для принятия правильных решений в отношении данной организации. Так, существующие и потенциальные кредиторы оценивают целесообразность предоставления или продления данной организации кредита, поставщики и покупатели – надежность деловых связей с организацией, потенциальные работники – перспективы работы в данной организации и т.д.
На основании проведенного финансового анализа баланса ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2008-2009 годы можно сделать следующие выводы:
1. За рассматриваемый период
имущество организации увеличил
2. Организация увеличивает средства во внеоборотных активах, причем в 2008 году темпы прироста оборотных активов составили 21427,6% и увеличились с 105,0 тыс. руб. до 22604 тыс. руб. В 2009 году темпы прироста составили 53,3%, а общая стоимость внеоборотных активов увеличилась до 34658 тыс. руб.. В оборотных активах к началу 2009 года тоже произошли серьезные изменения, темпы роста составили 10431,4%, о общая сумма оборотных активов увеличилась с 51 тыс. руб. до 5371 тыс. руб. За 2009 год оборотные активы увеличились до 14071 тыс. руб., а темпы прироста составили 162%.
Если удельный вес внеоборотных активов на начало 2008 года составлял 67,3%, то на начало 2010 года он увеличился до 71,1%. В состав внеоборотных активов кроме основных средств вошли нематериальные активы и незавершенное строительство.
3. В движении оборотных средств за три года тоже произошли существенные изменения. Денежные средства на счетах увеличились с 12,0 тыс. руб. на начало 2008 года до 13125 тыс. руб. на начало 2010 года.
На начало 2010 года денежные средства на счетах по сравнению с 2009 годом увеличились почти в 2 раза, темпы прироста составили 177,8%.
Увеличение активов фирмы
Обзор внутреннего контроля и системы учета кредитов и займов ООО «Завод ЖБИ Строй» осуществлялся при большом количестве операций. Перечень договоров и займов в проверяемой организации оказался незначительным. Аудиторские процедуры были направлены на изучение системы учета, глубокого изучения состава договоров по кредитам и займам, которыми располагает организация и отраженных в учете, с этой целью аудиторам был предоставлен подробный список всех договоров на дату составления отчета.
При планировании и проведение аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Завод ЖБИ Строй». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.
Было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ООО «Завод ЖБИ Строй» всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО «Завод ЖБИ Строй».
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «Завод ЖБИ Строй» в соответствии с Российским законодательством.
Выявленное нарушение не является значительным, но рекомендуется в дальнейшем с точностью соблюдать договор, либо в нем должны быть оговорены подобные допущения.
Аудиторское заключение является безусловно-положительным (приложение 5).
Были проверены прилагаемые балансы ООО «Завод ЖБИ Строй» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В обязанности аудиторов входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.
Была проведена проверка в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется спланировать и провести аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Была проверена, используя тесты, информация, подтверждающая цифровой материал и раскрытие в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом.
Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:
– проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2009 год.
– проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.
– аудит регистров аналитического учета и первичных документов.
Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.
В ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.
Финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «Завод ЖБИ Строй» на 2009 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.
Таким образом, на примере ООО «Завод ЖБИ Строй» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки – исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.
Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Завод ЖБИ Строй» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.